Проверок налоговой инспекции боятся даже самые добросовестные бизнесмены, потому что двоечтения в законодательстве позволяют, при желании, выписывать штрафы практически каждому предпринимателю. Причем денежные санкции являются меньшим злом, ведь при ряде нарушений могут вообще запретить торговать и даже привлечь к уголовной ответственности.
Единственный способ избежать визита налоговой или отсрочить его на несколько лет – не попадать вообще в фокус внимания ФНС.
В сегодняшней статье освещены 12 основных признаков предпринимательской деятельности, наличие которых резко повышает риск проведения плановой или внеплановой проверки. Перечисленные маркеры могут присутствовать и при добросовестном ведении бизнеса, поэтому порядочные бизнесмены также должны быть начеку.
Но ознакомившись с сегодняшним материалом, предприниматели смогут откорректировать свою деятельность в нужном направлении и вывести бизнес из-под прицела налоговиков.
1. Относительно низкие налоговые отчисления
Налоговая инспекция, за счет использования онлайн-касс, отслеживает валовую выручку по каждой торговой компании. И если в среднем собственник магазина при доходе 1 млн. в квартал платит 30 тыс.
рублей налогов, а анализируемый ИП при аналогичной выручке – 10 тыс. рублей, то вероятность проведения у такого налогоплательщика проверки резко возрастет.
Ведь у ФНС возникают подозрения в сокрытии прибыли.
Скупой предприниматель платит дважды: налоги и штрафы по итогам проверки
Средние показатели налоговой нагрузки по разным отраслям приведены в приложении № 3 Приказа ФНС №ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г.
Например, для обычной розничной торговли ставка составляет 3,6%. То есть государство ожидает, что на каждые прошедшие по онлайн-кассе 100 тыс. рублей предприниматель заплатит 3600 рублей налогов. Если это показатель будет сильно отклоняться в меньшую сторону, то следует ожидать в ближайшее время налоговую проверку.
2. Непропорциональный рост доходов
Если декларируемые доходы предпринимателя систематически растут, а уплачиваемая в бюджет прибыль остается на одном уровне, то избежать налоговой проверки не получится. В этом случае ФНС считает, что в целях оптимизации налогообложения налогоплательщик завышает расходы.
С ростом доходов прибыль должна увеличиваться
Подобная ситуация часто наблюдается при расширении бизнеса, но налоговые органы будут разбираться в ситуации уже непосредственно при проверке.
Избежать визита налоговиков и быстро нарастить прибыль при открытии нового магазина поможет программа складского учета ЕКАМ. Она способна анализировать продажи и выявлять наиболее рентабельные позиции ассортимента, что позволяет увеличивать чистый доход пропорционально выручке. Это снизит внимание налоговиков к предприятию.
Кроме того, программа складского учета помогает создавать точные налоговые отчеты, обеспечивая беспроблемное проведение возможных проверок ФНС.
3. Низкая зарплата работников
Несоблюдение трудового законодательства также может привести предпринимателя к налоговой проверке. При этом ФНС учитывает как прямые доказательства нарушений, так и косвенные. К прямым относят сообщения, жалобы работников и контролирующих органов о несоблюдении законов о труде, несвоевременной выплате зарплаты, её выдаче в «конвертах» и т.п.
О зарплате в конверте может заявить в ФНС любой обиженный работник
А к косвенным признакам нарушения трудового законодательства относят как раз низкую зарплату. Если предприниматель официально платит своим работникам только МРОТ, то это повод для ФНС проверить такого налогоплательщика. Ведь это странно, когда средняя зарплата продавца в регионе 20 тыс. рублей, а люди работают в довольно успешном магазине всего за 12 тыс. рублей.
Предприниматели могут и самостоятельно мониторить средний уровень заработной платы в регионе, на который опирается ФНС. Эти сведения регулярно размещаются на региональных сайтах Росстата. Поэтому в интересах бизнесменов платить работникам достойную официальную зарплату. Это один из способов, как избежать налоговой проверки.
4. Относительно низкая рентабельность
Налоговая инспекция отслеживает рентабельность деятельности каждого предприятия и предпринимателя, сравнивая её со среднестатистическими показателями. Если бизнес показывает прибыль выше средней по отрасли, то проверки ФНС ему не грозят. В противном случае налоговики, скорее всего, проверят компанию в плановом порядке.
Предприниматели могут сами просмотреть рентабельность различных видов деятельности в приложении № 4 Приказа ФНС №ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г.
Рентабельность магазина сильно зависит от ассортиментной политики
Естественно, получать прибыль выше среднерыночной способны не все. И привилегии для успешных бизнесменов являются лишь стимулом для других лучше работать. Поэтому избежать налоговых проверок по этому критерию можно только обеспечивая высокую рентабельность бизнеса.
Помочь в росте прибыли может программа складского учета ЕКАМ. Она позволит оптимизировать ассортимент, увеличить рентабельность оборотных средств, упростить учет и создать программу лояльности для клиентов. В комплексе это даст хороший прирост прибыли и позволит избежать налоговых проверок.
5. Миграция между налоговыми органами
Как ни странно, избежать налоговой проверки можно, сменив место регистрации. Если предприниматель «убегает» от налоговиков неоднократно, это является основанием для проведения срочной внеплановой проверки.
Изменение места регистрации предприятия должно иметь четкое обоснование
В первую очередь под подозрение попадает «миграция» между различными структурными подразделениями ФНС. Таким образом, смена места регистрации субъекта хозяйствования в рамках одного налогового округа не вызовет подозрений.
Также нежелательным является изменение регистрационного адреса в преддверии планового визита налоговиков. Это расценивается, как явная попытка избежать налоговой проверки. Поэтому такие ситуаций лучше не создавать.
6. Работа с подозрительными контрагентами
Налоговая служба постоянно ищет и выявляет фиктивные фирмы-«однодневки», создаваемые для отмывания денег и незаконного занижения налогооблагаемой базы. Причем в прицел попадают не только сами подозрительные компании, но и их контрагенты. Поэтому денежные расчеты предпринимателей с фирмами-«однодневками» являются прямым основанием для проведения проверки.
За осознанную работу с фиктивными фирмами предусмотрена административная ответственность
Также подозрение налоговиков вызывают поставки товаров через цепочку посредников, особенно если они зарегистрированы по одному адресу или на одного собственника. Ведь такая схема работы часто используется для ухода от налогов. Поэтому чтобы избежать налоговой проверки, нужно тщательно проверять своих поставщиков.
7. Деятельность с высоким уровнем налогового риска
Суд над фиктивными предприятиями часто заканчивается признанием их сделок фиктивными с налоговой точки зрения. Таким образом, все оплаты этим фирмам не должны учитываться в составе валовых расходов, а суммы полученного НДС – в составе налогового кредита. Подобная ситуация приводит к необходимости пересчета в большую сторону уплаченных налогов у всех контрагентов фиктивных компаний.
Сотрудничество с фиктивными фирмами – неоправданный риск
Кроме того, наличие длительных финансовых взаимоотношений с нечистоплотными фирмами рассматривается, как деятельность с высоким налоговым риском. И это большая проблема, потому как в таком случае избежать налоговой проверки не удастся никому.
Исключить подобные ситуации могут только добросовестные налогоплательщики, дотошно проверяющие всех своих контрагентов.
С этой целью каждый предприниматель может самостоятельно оценить уровень налогового риска компании по критериям, описанным в п. 12. приложения № 2 Приказа ФНС №ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г.
Если по результатам анализа появляется подозрение в фиктивности фирмы, лучше отказаться от сотрудничества с ней.
8. Приближение к предельным показаниям спецрежимов
Каждый из спецрежимов – ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН – имеет свои предельные показатели по денежном обороту, количеству работников и прочим критериям.
При их превышении налогоплательщик обязан выбрать более хлопотные и затратные режимы налогообложения. Поэтому многие предприниматели стараются не выходить за установленные рамки, зачастую нарушая при этом законодательство.
Но они допускают ошибку, так как в таком случае не избежать налоговой проверки.
Налоговые спецрежимы созданы преимущественно для малого бизнеса
ФНС отслеживает предпринимателей, которые в течение года неоднократно приближаются на 1-5% к граничным критериям работы на спецрежимах. У налоговиков возникает подозрение, что в какой-то момент времени предприниматель перестает показывать доходы или нанимать работников официально. Для проверки этих выводов и назначаются налоговые проверки.
Поэтому при расширении бизнеса предпринимателям рекомендуется своевременно переходить на соответствующие налоговые режимы и не пытаться обмануть ФНС.
9. Налоговый вычет по НДС выше 89%
Одним из крупнейших налогов является НДС, поэтому предприниматели пытаются уменьшить его сумму самыми разнообразными способами. Следует отметить, что легальных инструментов для минимизации НДС довольно мало, поэтому некоторые компании используют для занижения налогооблагаемой базы фиктивные операции.
Высокий естественный налоговый вычет по НДС может быть у экспортеров
Но увлекаться сокращением НДС не стоит, потому что налоговая инспекция акцентирует свое внимание на налогоплательщиках, у которых доля вычетов за год с начисленного налога более 89%. Если у предприятия данный показатель выше, значит к нему в ближайшее время придут налоговые инспектора с проверкой.
10. Регулярные убытки
Если предприниматель на протяжении двух или более лет показывает в налоговой отчетности убытки, то ФНС расценивает данный факт, как попытку уйти от налогообложения. Особенно это касается торговой сферы. Действительно, какой смысл торговать себе в убыток на протяжении столь длительного периода?
Грамотный предприниматель в целях оптимизации затрат всегда будет показывать минимальную прибыль. Главное делать это при помощи легальных налоговых инструментов без нарушения законодательства. И лучше не уходить в зону убытков, иначе налоговики сразу нацелят на вас свое внимание.
11. Игнорирование требований налоговиков
Предприниматели регулярно подают в налоговую инспекцию декларации и отчеты. Все чаще это делается через электронный кабинет налогоплательщика.
Предпринимателям рекомендуется регулярно проверять личный кабинет на сайте ФНС
При наличии несоответствий в предоставленной отчетности, ФНС может отправить предпринимателю электронное сообщение с целью исправить или разъяснить выявленные нарушения. Отсутствие реакции на это со стороны налогоплательщика в течение 5 рабочих дней является основанием для проведения у него внеплановой проверки.
Свои уведомления ФНС может отправлять и по обычной почте. В любом случае предприниматель должен отреагировать на них и предоставить ответ в 5-дневный срок. Только так можно избежать налоговой проверки.
12. Расходы ИП идут вровень с доходами
Минимальная систематическая прибыль может вызывать подозрение у налоговиков. Например, если предприниматель ежеквартально на протяжении 1-2 лет показывает чистый налогооблагаемый доход в сумме 1-2 тыс.
рублей. Ведь все понимают, что существуют сезонные всплески и спады продаж, случаются форс-мажорны. Поэтому постоянно обеспечивать естественным образом столь маленький зазор между доходами и расходами невозможно.
Синхронность роста доходов и расходов вызывает подозрительность
Проблема в том, что и постоянные убытки также привлекут внимание налоговой инспекции и могут стать причиной проверки. Чтобы избежать этого, следует показывать в отчетности реальные показатели. Честность – лучшая прививка от штрафов по итогам налоговой проверки.
Подытоживая, можно сказать, что ФНС знает обо всех уловках предпринимателей, не желающих делиться доходами с государством, и постоянно работает над новыми методами выявления таких налогоплательщиков.
Поэтому лучше работать честно, не волнуясь о проверках и их возможных последствиях. В долгосрочной перспективе это обеспечит компании хороший имидж как среди клиентов, так и среди контролирующих органов.
Как банки контролируют бизнес | Проверка операций, платежей клиентов банков
Государство ужесточает контроль за бизнесом и отвело банкам в этом особую роль.
Теперь они не просто переводят деньги и выдают кредиты, но еще следят за тем, чтобы клиент заплатил налоги и интересуются, откуда у клиента деньги. Банк, не соблюдающий правила контроля, потеряет лицензию.
В статье расскажем о том, как построить работу с банком, какие операции привлекут его внимание, дадим рекомендации, как выйти из «черного списка» и разблокировать счет.
Как банк проверяет операции клиентов?
Центробанк контролирует работу банков и дает им указания, как проверять клиентов. Он разработал рекомендации от 21.07.
2017 № 18-МР и № 19-МР, которые основаны на требованиях закона № 115-ФЗ «О легализации и противодействию коррупции».
Руководствуясь этими инструкциями, специальный отдел банка, финмониторинг, распознает подозрительные операции и неблагонадежных клиентов. Это подразделение проверит:
- ведет ли клиент банка реальную деятельность,
- имеют ли операции по счетам экономический смысл,
- кто реально управляет счетом: директор или подставное лицо.
Если отдел финмониторинга заподозрит клиента в обналичке, он может приостановить банковское обслуживание или вовсе отказаться от сотрудничества, а затем внести компанию в черный список. Обо всех подозрительных операциях, независимо от суммы, банк сообщит в Росфинмониторинг.
Если платеж компании превышает 600 тысяч рублей, финмониторинг обязательно проверит операцию.
Некоторые компании, зная это правило, начинают дробить крупные платежи и переводить суммы меньше 600 тысяч и этим еще больше привлекают внимание банка к своим операциям.
Если нужно перевести контрагенту два миллиона — лучше это сделать одним платежом, а если банк заинтересуется, то предоставить ему документы по сделке.
Какие платежи привлекут внимание банка?
Во-первых, транзитные операции. То есть компания получает деньги от одного контрагента и тут же переводит их другому. Центробанк считает, что такие транзакции — признак отмывания денег.
Но по одному критерию банк счет не блокирует, поэтому обратит внимание и на другие платежи компании, которые подтверждают реальность ее существования: оплачивает ли клиент со счета аренду и коммунальные платежи, закупает ли канцелярские товары и прочее.
Во-вторых, контролируют банки и объем налоговых отчислений. По инструкции ЦБ компания должна платить налогов не менее 0,5% от оборота по счету.
Сложность в том, что оборот по счету и налоговая база могут не совпадать. В этом случае, компания не может придерживаться рекомендованной Центробанком налоговой нагрузки.
Но, напомним, один критерий — не повод блокировать клиенту счет и отказывать в банковском обслуживании.
В-третьих, платежи должны соответствовать заявленному ОКВЭД компании. Например, банк обратит внимание на несоответствие и примет меры, если деньги поступают за строительные материалы, а переводятся за продукты. Эти виды деятельности никак не связаны между собой.
В-четвертых, платежи фирмам-однодневкам. Эти компании используют для незаконного перевода безналичных средств в наличные. Центробанк и ФНС отслеживают счета таких фирм и регулярно вносят их реквизиты в свои электронные базы.
В-пятых, агентские платежи и платежи по договорам цессии. Банки проявляют к этим сделкам особое внимание, так как ряд схем по уклонению от уплаты налогов строится на их основе. Кроме того, финмониторинг обратит внимание на операции с наличными, конвертации в валюту, первые операции вновь открытой компании.
????
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Хочу попробовать
Кому банк не откроет счет и почему?
Банк проверяет каждого нового клиента и на этапе открытия расчетного счета. Ведь это прямое требование Закона № 115-ФЗ — «знать своего клиента». Поэтому до того, как открыть счет, банки должны убедиться, что компания существует, клиент не мошенник, открыл компанию для ведения бизнеса, а не для вывода денег.
Причины, по которым банк может отказать в расчетно-кассовом обслуживании:
Документы клиента не в порядке. Например, клиент предоставил неполный пакет документов или рваные и грязные паспорта, где номер читается с трудом. Банк может отказать в открытии счета, если представитель клиента пришел без доверенности. Или вообще не открыть счет по доверенности.
Клиент не может подтвердить сведения. Отказать в открытии расчетного счета банк может, если клиент не в состоянии документально подтвердить сведения, указанные им в анкете. Например, отказывается отвечать на вопросы о своей деятельности, представлять сведения о планируемых банковских операциях для определения источника происхождения денег.
У потенциального клиента есть заблокированные счета в других банках. Если налоговая инспекция заблокировала счет в одном банке, то новый счет в другом банке не откроют, это запрещено законом (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Компания клиента обладает признаками фирмы-однодневки.
Например:
- Находится по адресу массовой регистрации.
- Руководитель не ориентируется в ведении бизнеса, не может ответить на вопросы сотрудника банка. Пример: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2018 № Ф09-8380/17.
- Показатель минимальной налоговой нагрузки компании меньше рекомендованного Центробанком — от 0,9 до 1,5 % от оборота.
- Компания не платит налоги вовремя или задерживает сдачу отчетности и другие.
У компании есть долги и судебные иски. Этот факт несложно узнать через сервисы проверки контрагентов, например, Контур.Фокус. Если с компанией что-то не так, сервис покажет, есть ли заблокированные счета.
Компания использует коды видов деятельности из разных сфер. При проверке клиента банк непременно проверяет все коды ОКВЭД, не важно, работал клиент по нему или нет.
Допустим, основной код — перевозка, но среди зарегистрированных ОКВЭД присутствуют отделка и ремонт помещений, продажа продукции, строительство и консалтинг.
Такая разноплановая деятельность вызывает подозрения.
Банк не работает с клиентами из определенной сферы. Например, для работы с микрофинансовыми организациями надо открывать спецсчета, но не все банки это делают.
Когда банк не вправе отказать клиенту
Потенциальный клиент может не согласиться с отказом банка в открытии счета и подать иск в арбитражный суд. Например, в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.03.2016 № Ф08-754/2016 судьи решили, что отсутствие компании по адресу, указанному в учредительных документах, банком не доказано и отказ клиенту в открытии счета сочли незаконным.
Если банк подозревает, что компания — «однодневка», и счет ей нужен для незаконных операций, этот факт придется доказать. Одних подозрений недостаточно. В противном случае компания имеет неплохие шансы на выигрыш в суде (например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2017 № Ф05-22062/2016).
Отказ в открытии расчетного счета — одна из мер борьбы с фирмами-однодневками. Но и добросовестные владельцы бизнеса сталкиваются с пристальным вниманием к своим операциям при открытии расчетного счета или в процессе работы с банком.
Чтобы убедить банк в легальности бизнеса, рекомендуем:
-
На встрече с менеджером банка присутствовать именно руководителю.
-
Заранее подготовиться к часто задаваемым вопросам. Например, знать количество сотрудников, контрагентов, обороты компании, систему налогообложения.
-
Интересоваться и другими банковскими продуктами: корпоративными картами, эквайрингом, зарплатным проектом, встроенной онлайн-бухгалтерией.
Как банки наказывают недобросовестных клиентов
Если банк усомнится в законности операций, он может заблокировать дистанционный доступ к счету.
Далее он попросит клиента в определенный срок предоставить документы и информацию о проводимой операции, об источнике происхождения денежных средств, о контрагентах, о реальности ведения хозяйственной деятельности и т.д.
Советуем как можно быстрее узнать требования банка, собрать необходимый пакет документов, написать пояснения по подозрительной операции. Возможно, проанализировав документы, банк убедится в чистоте сделки.
Если проверка усилит подозрения банка, то он может заблокировать расчетный счет или предложить его закрыть, заплатив комиссию от 10 до 20% за вывод денег, информацию о такой компании отправить в Росфинмониторинг, а саму компанию — в черный список.
Что делать, если компания попала в черный список
ЦБ РФ регулярно обновляет базу неблагонадежных клиентов банков, так называемый «черный список».
В него входят компании, которым официально отказывают в проведении операций, принудительно закрывают р/с, а также фирмы, отказавшиеся давать пояснения по подозрительным операциям по счету.
Если компания попала в такой список, то и другие банки, скорее всего, откажутся с ней сотрудничать и новый счет не откроют.
Центробанк создал специальную комиссию для реабилитации клиентов, попавших в черные списки банков — МВК. Она разбирается в причинах блокировки: запрашивает мотивированное обоснование причин отказа клиенту. Банк должен подготовить его в течение трех дней.
В комиссию может обратиться с заявлением любой клиент, если считает, что решение банка о блокировке счета необоснованно.
Требования к такому заявлению и пакет документов, который необходимо приложить, прописаны в Указании Банка России от 30.03.2018 № 4760-У.
Отправить заявление и документы можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде через сервис «Интернет-приемная Банка России».
Комиссия рассмотрит заявление в течение 20 рабочих дней со дня обращения и примет решение: исключить из черного списка компанию или оставить в нем.
Решение МВК будет окончательным и оспорить его нельзя.
Если решение в пользу клиента. Комиссия должна сообщить об этом и клиенту, и банку, который клиенту отказал в обслуживании.
Далее банк обязан в течение одного дня после получения решения МВК, сообщает о нем в Росфинмониторинг. Последний передает информацию в Центробанк, который разошлет ее по всем финансовым организациям.
В течение трех дней после получения ответа комиссии банк обязан открыть счет или провести операцию, которую посчитал сомнительной.
Если решение в пользу банка. Если же комиссия соглашается с банком, отказ в совершении операции признается правомерным. Соответственно, компания остается в черном списке.
Статья актуальна на 03.02.2021
Как навлечь на себя гнев налоговой? 10 вредных советов
Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.
Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам
Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга.
Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок.
Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.
Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги
Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.
Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету
Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб.
в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.
Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок
Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).
Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб.
в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. Главная причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат.
Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем.
Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.
Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы
Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы.
Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы.
Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.
Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.
Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам
Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.
Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество
Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.
Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период
В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта.
В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период.
ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.
Как доказать налоговой, что вы «белый и пушистый»: 10 полезных советов
1. Работайте только с надежными банками
Это первые 200 строчек в рейтингах крупнейших финансово-кредитных организаций ЦБ РФ, деловых журналов и рейтинговых агентств.
2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией
Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками.
По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями.
Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.
3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения
Их довольно много:
- малые предприятия;
- компании на УСН;
- ИП;
- ЕНВД;
- льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
- возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.
4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:
- суммам оборотов;
- общим суммам уплаченных налогов;
- уровню зарплаты сотрудников;
- нормам прибыли;
- рентабельности;
- торговым и производственным наценкам.
Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.
5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки
Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности.
Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика.
Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.
6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд
Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.
7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия
Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.
8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия
Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб.
при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств.
Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.
9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок
Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.
10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается
Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.
Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»
Фнс разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей
Фнс разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей
В последнее время налоговики все чаще предъявляют «обычным» физическим лицам претензии, связанные с уплатой «коммерческих» налогов (НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности).
Если инспекторы сочтут, что совершенные гражданином операции относятся к предпринимательской деятельности, от него потребуют заплатить указанные налоги и сдать по ним отчетность. В связи с этим актуальным является письмо ФНС России от 07.05.
19 № СА-4-7/8614 (далее — письмо № СА-4-7/8614), в котором разъясняется, как должны действовать налоговики, чтобы собрать доказательства осуществления физлицом незаконной коммерческой деятельности и доначислить ему налоги.
Прежде чем назвать признаки скрытого предпринимательства, ФНС констатирует очевидный факт: само по себе приобретение любых объектов, в том числе тех, которые предназначены исключительно для коммерческих целей, или владение такими объектами не является предпринимательской деятельностью и не может служить основанием для доначисления налогов. Это значит, что физические лица, не являющиеся ИП, равно как и предприниматели, действующие вне этого статуса, вправе без каких-либо налоговых рисков покупать любое имущество и владеть им, даже если очевидно, что оно не предназначено для личных целей (промышленное оборудование, специализированные нежилые помещения и т.п.).
Но как только «обычное» физическое лицо начинает использовать свое имущество для извлечения дохода, в том числе дохода от сдачи имущества в аренду, появляются налоговые риски.
Они связаны с возможным признанием таких операций предпринимательской деятельностью, совершенной физлицом без статуса ИП.
Давайте рассмотрим конкретные ситуации, когда, по мнению ФНС, имеются признаки скрытого предпринимательства.
Объем сделок имеет значение
Основным критерием, при наличии которого делается вывод о коммерческой деятельности физлица, является множественность (повторяемость) совершенных им операций. Ведь, как известно, по правилам ГК РФ предпринимательской признается именно систематическая деятельность, направленная на получение дохода.
Поэтому если ИФНС выявит факты систематической купли-продажи товаров, в том числе объектов недвижимости, то это будет первый шаг к переквалификации полученных физлицом доходов в «предпринимательские». Но одной лишь систематичности, как следует из письма № СА-4-7/8614, недостаточно.
Так, инспекторы должны оценить период, в течение которого имущество находилось в собственности гражданина (чем меньше этот срок, тем выше шанс переквалификации сделки).
Также имеют значение факты реального использования этого имущества для личных нужд — если таковых не установлено, доход подлежит переквалификации с доначислением налогов и штрафов (постановление Президиума ВАС РФ от 29.10.13 № 6778/13, определение ВС РФ от 31.08.17 № 307-КГ17-11240).
Кроме того, налоговики изучат и «сопутствующие» критерии: за счет каких средств приобретено имущество; как оплачивались расходы, связанные с его содержанием, и другие. Например, если кредит на покупку недвижимости был получен физлицом в статусе ИП, и текущие расходы (коммунальные услуги, ремонт и т.п.
) оплачивались с расчетного счета предпринимателя, то доходы от продажи такого объекта инспекторы включат в доход физлица как ИП. Избежать этого не получится, даже если в договоре купли-продажи не будет указано, что у продавца имеется этот статус.
Также не будет иметь значение, получало ли физлицо доход от владения этим имуществом (определение ВС РФ от 24.05.16 № 302-КГ16-5502).
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Особенности разовых сделок
Сложнее обстоит дело с переквалификацией разовых сделок. ФНС в комментируемом письме признает, что нерегулярная по своему характеру деятельность не может являться предпринимательской, даже если она связана с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Заплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с доходов по разовым сделкам должен покупатель или заказчик (организация или ИП).
Но и по разовым операциям налоговые органы будут оценивать количество и ассортимент проданного товара, объемы выполненных работ или оказанных услуг и другие обстоятельства с целью выявления скрытой предпринимательской деятельности.
В поисках доказательств ИФНС вправе допрашивать покупателей и заказчиков, а также изымать у них договоры и расписки в получении денег. Также инспекторы могут анализировать данные банковских счетов физлиц и сведения о реализованных ими товарах (работах, услугах), размещенные как в интернете, так и непосредственно в местах продаж.
Наконец, инспекторы проверят, имелись ли факты закупки товаров и материалов, заключения договоров аренды помещений и прочие обстоятельства, которые обычно сопровождают бизнес-отношения.
При этом в письме № СА-4-7/8614 отдельно оговаривается, что отсутствие прибыли по сделке не может быть стопроцентной защитой от налоговых претензий, так как по правилам статьи 2 ГК РФ извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Чуть проще обстоят дела с переквалификацией разовой сделки, если ее участник зарегистрирован в качестве ИП, но не указал этот статус в договоре.
В таких ситуациях налоговики прежде всего посмотрят в ЕГРИП: если в нем указан соответствующий вид деятельности, то даже в отношении разовой сделки инспекторы сочтут, что она совершена в рамках предпринимательской деятельности.
И при этом не важно, указал ИП в договоре свои реквизиты или нет (постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.13 № 18384/12).
В то же время отсутствие в ЕГРИП того или иного вида деятельности не является стопроцентной гарантией того, что доход по сделке не будет признан «предпринимательским». В подобных случаях инспекторы должны установить характеристики объекта сделки, оценить возможность (или невозможность) его использования в личных целях, изучить фактическое поведение владельца и прочие обстоятельства.
К примеру, в письме № СА-4-7/8614 упоминается судебное дело, в котором доход от уступки прав по договору долевого участия в строительстве был признан доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на отсутствие в ЕГРИП подобного вида деятельности, а в договоре уступки — упоминания о статусе ИП.
Основанием для переквалификации этой сделки стало назначение помещений (офисные), и тот факт, что они сдавались в аренду юридическим лицам. Причем, арендатором был указан ИП, а арендная плата поступала на его «предпринимательские» счета и учитывалась им при расчете налога в рамках УСН (определение ВС РФ от 02.11.
16 № 309-КГ16-14303).
Бесплатно составить и распечатать договор аренды по готовому шаблону
Сделки, совершенные ИП без указания этого статуса
Отдельная часть комментируемого письма посвящена рекомендациям по оценке сделок, совершенных лицами, которые имеют статус ИП, но не хотят указывать его в договоре. Сложности здесь связаны с абсолютной законностью подобных действий физлиц.
Ведь, согласно статье 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
А значит, ИП — это лишь статус физического лица (гражданина), который не влечет образования нового лица (физического или юридического). При этом в силу положений статьи 24 ГК РФ имущество гражданина (физического лица) не отделяется от имущества данного физического лица, действующего в качестве ИП.
А значит, физлицо вправе использовать принадлежащее ему имущество по своему усмотрению, как для ведения предпринимательской деятельности, так и для личных нужд (письмо ФНС России от 25.07.13 № ЕД-4-3/13609@).
Таким образом, собственником имущества (в том числа имущества, используемого в коммерческой деятельности), является физическое лицо (гражданин).
При оформлении гражданско-правовых договоров, физическое лицо вправе каждый раз самостоятельно принимать решение о статусе, в котором оно будет выступать в данных правоотношениях: как «обычное» физическое лицо, или как индивидуальный предприниматель.
Соответствующее решение фиксируется в договоре путем указания или не указания факта регистрации физлица в качестве ИП.
Заказать электронную выписку из ЕГРЮЛ и проверить статус контрагента
Признавая за физлицами право определять, в каком именно статусе они будут выступать в договорных отношениях, ФНС обращает внимание на налоговые последствия такого «самоопределения». Так, со ссылкой на определение Верховного суда РФ от 23.05.
17 № 310-КГ16-17804 отмечается, что оформление документов (договоров и проч.) на имя гражданина (физического лица) без указания его статуса индивидуального предпринимателя само по себе не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности.
А также не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, даже если ИП не указал свой статус в договоре, это не гарантирует, что сделка не будет признана для целей налогообложения предпринимательской деятельностью.
В подобной ситуации налоговики примут решение с учетом всех обстоятельств сделки: какое продается имущество (какая выполняется работа или оказывается услуга); как оно приобреталось и содержалось; какие средства были задействованы и проч.
Критерии недобросовестности
В отдельный раздел комментируемого письма вынесены критерии, которые, по мнению ФНС, свидетельствуют о недобросовестных действиях физлица и направлены на попытку скрыть предпринимательскую деятельность.
Это значит, что при выявлении подобных фактов ИФНС переквалифицирует доход по сделке, и потребует от физлица заплатить налоги в порядке, предусмотренном для ИП (включая НДС).
Причем, как отмечается в письме № СА-4-7/8614, поскольку речь идет об умышленном уклонении от уплаты НДС, налог будет начислен сверх выручки, а не «выделен» из полученного дохода.
Бесплатно проверить и сдать декларации по НДС и НДФЛ через интернет
Итак, что же это за критерии? Во-первых, это оформление сделок физическим лицом без указания на наличие у него статуса ИП в ситуации, когда соответствующие виды деятельности значатся в ЕГРИП.
Подобное действие, по мнению ФНС, говорит исключительно об уклонении от уплаты «предпринимательских» налогов. Во-вторых, о недобросовестности может свидетельствовать не имеющая разумных оснований утрата статуса индивидуального предпринимателя накануне заключения сделок с имуществом.
Так, если ИП прекратил деятельность на период оформления сделок, а затем снова зарегистрировался в этом качестве, налоговики признают, что это было сделано специально для того, чтобы не заплатить налоги.
Подозрительным инспекторы сочтут и «окончательное» прекращение статуса ИП, если будет установлено, что заключение соответствующих сделок намеренно откладывалось до завершения процедуры «ликвидации» ИП.
Наконец, в третьих, недобросовестными будут признаны действия гражданина, которому ИФНС уже указывала на попытки скрыть предпринимательскую деятельность (критерий повторности).
Если ранее инспекторы официально уведомили гражданина о том, что он «маскировал» свой бизнес под сделки от имени «обычного» физлица, то при повторении таких действий они будут считаться совершенными умышленными.
В этом случае НДС придется заплатить за счет собственных средств, так как налоговики прибавят его к цене сделки в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ.
Исключения из правил
В заключение скажем несколько слов о неудачных попытках переквалификации сделок, которые в комментируемом письме ФНС преподносятся как исключения их общих правил.
Так, указывается на недопустимость признания доходов предпринимательскими в ситуации, когда данные доходы поступали на протяжении длительного периода времени, ИФНС о них знала, но никаких действий по переквалификации сделок не предпринимала. В письме № СА-4-7/8614 приводится следующий пример.
Гражданин сдавал в аренду имущество (объекты недвижимости). Арендодатели удерживали НДФЛ и представляли налоговикам сведения о доходах физлица. Кроме того, гражданин включал доходы от аренды в декларации по НДФЛ, которые подавал в связи с получением иных доходов.
Все это продолжалось на протяжении пяти лет, после чего физлицо продало объект недвижимости. И только тогда ИФНС переквалифицировала деятельность по сдаче имущества в аренду в предпринимательскую деятельность, тем самым лишив гражданина права на налоговый вычет по НДФЛ.
Однако судьи не согласились с таким подходом. Верховный суд РФ указал, что налоговая инспекция в период сдачи имущества в аренду имела информацию о сути совершаемых физлицом операций с недвижимостью.
Следовательно, налоговики могли определить данную деятельность как предпринимательскую и предложить физлицу уплатить НДС и представить декларации от имени ИП. Однако инспекция не воспользовалась этой возможностью. А значит, на протяжении пяти лет налоговики не считали, что сдача помещений в аренду относится к коммерческой деятельности.
В связи с этим инспекция утратила право на переквалификацию доходов, полученных физлицом при продаже спорного имущества (определение ВС РФ от 06.03.18 № 308-КГ17-14457).
Бесплатно заполнить и сдать 3‑НДФЛ через интернет
Отдельно в комментируемом письме отмечается, что доходы, связанные с участием в организациях, в том числе от владения акциями, не относятся к предпринимательским доходам.
Также не являются предпринимательскими доходы, полученные по банковским счетам, в том числе в виде курсовой разницы.
При этом, правда, оговаривается, что соответствующие счета не должны использоваться в предпринимательской деятельности.
Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.
Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет.
Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.
В закладки Поделиться 49 917