Нужен помощник. Должен ли я оформлять его договором о сотрудничестве с ИП?

Сторонами контракта могут быть как юридические, так и физические лица. В большинстве случаев письменная форма договора с индивидуальным предпринимателем является обязательной.

Особенности составления договора с ИП

Сделка заключена, если между сторонами достигнуто согласие по всем существенным условиям.

В соответствии со статьей 161 ГК РФ, предприниматель обязан заключать соглашения в простой письменной форме:

• c юридическими лицами;
• другими ИП;
• физическими лицами, если сумма сделки превышает 10 000 рублей.

За невыполнение обязательств предприниматель несет ответственность перед контрагентом всем своим имуществом.

Документы для правильного оформления контракта

При заключении контракта важно знать, с кем вы вступаете в договорные отношения. Перед подписанием стороны предоставляют документы, подтверждающие их договороспособность.

Перечень документов юридического лица:

• устав;
• свидетельство о госрегистрации;
• свидетельство о постановке на учет в ФНС;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• протокол или решение о назначении руководителя;
• документ, подтверждающий нахождение по конкретному адресу (право собственности, аренда);
• доверенность представителя;
• справка о наличии расчетного счета в банке;
• бухотчетность.

Перечень документов ИП:

• свидетельство о регистрации ИП или выписка из ЕГРИП;
• свидетельство о постановке на учет в ФНС;
• паспорт (оригинал и ксерокопия);
• документ, подтверждающий нахождение по конкретному адресу (право собственности, аренда);
• доверенность представителя.

Виды контрактов

ИП вправе заключать такие виды сделок (список не полный, перечислены наиболее распространенные виды):

• аренды (арендодатель передает арендатору имущество на определенный срок за плату);
• подряда (подрядчик обязуется выполнить работу, а заказчик — принять и оплатить ее);
• агентское соглашение (представлять интересы клиента);
• оказание услуг (исполнитель обязан предоставить услуги, описанные в соглашении, а заказчик — принять и оплатить их);
• поставки (поставщик обязуется передать товар, а покупатель — принять и оплатить его).

Порядок составления договора

В каждом соглашении должны присутствовать обязательные элементы. Рассмотрим пример договора с индивидуальным предпринимателем: как выглядят обязательные элементы в документе:

1. Преамбула (наименование сторон, реквизиты, дата, место, название контракта).
2. Предмет (подробно описать суть соглашения).
3. Права и обязанности сторон.
4. Сумма и оплата.
5. Ответственность сторон.
6. Дополнительные и непредвиденные условия.
7. Подписи и реквизиты.

Образец договора с индивидуальным предпринимателем

Особенности составления различных типов договоров

На оказание услуг

• Для начала разберем договор индивидуального предпринимателя на оказание услуг и его основные характеристики.
• В соответствии с этим соглашением, исполнитель берет на себя обязательство выполнить услугу, а заказчик оплачивает ее.
• Существенные условия:

• предмет — определенные действия, которые совершает исполнитель;
• сроки начала и совершения действий;
• стоимость;
• показатели качества услуг.

В большинстве случаев форма сделки письменная.

Договор займа

Заимодавец передает заемщику ценности на определенный срок, а заемщик обязуется их вернуть.

При заключении этого соглашения следите за формулировками, так как это может расцениваться как финансовая деятельность. Индивидуальный предприниматель не вправе ею заниматься. Но взять в долг у физического лица вполне возможно.

Существенные условия такого соглашения:

• сумма займа и процентная ставка;
• срок контракта;
• порядок погашения задолженности;
• санкции за невыполнение условий.

Составляя контракт с индивидуальным предпринимателем, укажите порядок разрешения споров.

Купли-продажи

Это соглашение, по которому продавец передает товар за плату покупателю. Предметом и единственным существенным условием этой сделки является товар.

Цена товара является существенным условием только для некоторых видов контрактов:

• розничная и оптовая купля-продажа;
• купля-продажа недвижимости;
• купля-продажа предприятий.

Признаки этого соглашения: двустороннее, возмездное, консенсуальное, публичное, бессрочное, взаимосогласованное, взаимообязывающее.

О рекрутинге

Рассмотрим еще и такой специфический контракт, как договор о рекрутинге с индивидуальным предпринимателем, или соглашение по подбору персонала. Предметом этой сделки является обязанность исполнителя подобрать персонал по заданию заказчика в соответствии с указанными требованиями. Заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Услуга выполнена, если заказчик принял на работу кандидата, направленного исполнителем, или в иных случаях, указанных в контракте.

Плата за услуги устанавливается в процентах от месячной зарплаты кандидата. Иногда в контракте оговаривается фиксированная сумма.

На грузоперевозки

По контракту перевозки грузов перевозчик обязуется принять от отправителя груз и доставить его получателю. Отправитель обязан оплатить стоимость перевозки. Получатель не является стороной соглашения.

Отношения отправителя и перевозчика подтверждаются товарно-транспортной накладной, выданной отправителю. Предмет сделки — перемещение груза в конкретный пункт назначения.

Срок — время, в течение которого груз должен быть доставлен. Цена контракта равняется плате за перевозку груза.

Договор между ИП и самозанятым

При взаимодействии с самозанятыми требуется оформлять договор. При этом нужно учесть особые моменты, чтобы госорганы не переквалифицировали такое сотрудничество в трудовые отношения и не начислили штрафы.

Рассмотрим подробнее, какую информацию включить в договор с самозанятыми, и представим образец этого документа.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Перед заключением договора с самозанятым нужно в первую очередь проверить, что человек действительно имеет данный статус.

Для этого подойдёт справка по форме КНД 1122035, которую самозанятый может сформировать в личном кабинете приложения «Мой налог». В ней указывается ИНН физлица, его паспортные данные, дата и место регистрации в качестве самозанятого.

Подлинность справки можно проверить на сайте налоговой инспекции, для чего понадобятся ИНН и дата, на которую нужно узнать статус.

Когда статус самозанятости подтверждён, можно заниматься оформлением договора. Для этого нужно составить соглашение гражданско-правового характера, а не трудовой договор. Можно оформить договор оказания услуг согласно п.

1 ст. 779 ГК, к примеру, при оказании аутсорсинговых, консультационных, репетиторских, информационных услуг. Также можно оформить договор на выполнение работ, купли-продажи (при покупке готовых товаров), авторского заказа.

В договоре обязательно надо указать следующие специальные моменты:

• статус исполнителя — самозанятый, применяющий режим НПД (налог на профессиональный доход);
• обязанность исполнителя выдавать чеки по договору, сроки выдачи и штрафные санкции за неисполнение пункта;
• обязанность исполнителя предупредить заказчика о потере статуса самозанятого. В этом случае сторона, заключившая договор с самозанятым, имеет риск стать для него налоговым агентом по НДФЛ и страховым взносам, а потому должна будет удержать налог, начислить взносы и перечислить их в бюджет. Кроме того, потребуется сдавать отчётность;
• оплата самозанятым убытков, понесённых заказчиком по вине исполнителя из-за непредставления чеков или непредупреждения о потере статуса самозанятости.

Если самозанятый является ИП

hidden>

ИП вправе применять режим НПД, т.е. перейти на самозанятость без утраты своего статуса. В этом случае договор нужно оформлять аналогично тому, как он заполняется по работе с ИП на иных системах налогообложения.

Перед заключением договора с ИП-самозанятым нужно:

• провести стандартную проверку контрагента через выписку из ЕГРИП;
• обратить внимание на систему налогообложения;
• не указывать в договоре, что ИП самозанятый, поскольку это не совсем корректно. Он является плательщиком налога на профессиональный доход, а статус у него — индивидуальный предприниматель. В договоре нужно указать ИНН и ОГРНИП.

Если самозанятый физлицо

hidden>

Когда исполнитель-физлицо не имеет статуса ИП, нужно указать в договоре, что он зарегистрирован в качестве самозанятого. Если этого не сделать, то заказчик будет обязан начислять и платить за него НДФЛ и страховые взносы на ОПС и ОМС. Поэтому к договору можно также приложить справку по форме КНД 1122035, чтобы подтвердить правомерность неначисления налога и взносов.

Перед заключением договора также важно уточнить у исполнителя, не превысил ли он годовой лимит по доходам в размере 2,4 млн. руб. или не будет ли он превышен при исполнении данного соглашения. При превышении указанного ограничения самозанятый теряет свой статус и становится просто физлицом. И тогда заказчик опять-таки должен будет удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.

hidden>

При заключении договора с самозанятыми необходимо избегать формулировок, которые используются при заполнении обычного трудового договора. Поэтому целесообразно ориентироваться на общие рекомендации по заключению ГПХ договора:

• нельзя указывать должность, должностные обязанности или функции исполнителя, оклад;
• нужно отразить конкретный предмет договора — выполнение определённой работы или оказание определённой услуги, а также их стоимость;
• указать, что работы принимаются через подписание акта;
• зафиксировать привязку выплаты вознаграждения к выполнению работ или услуг, но также можно указать и выплату аванса;
• нельзя отражать подчинение исполнителя заказчику и выполнение работы только под его контролем, подчинение трудовому распорядку или режиму работы заказчика;
• зафиксировать, что заказчик не обеспечивает исполнителя условиями для выполнения работ или оказания услуг, но тем не менее может предоставить оборудование или материалы;
• указать, что к исполнителю не применяется дисциплинарная ответственность, но при этом может быть указано условие возмещения вреда, причинённого заказчику.

ИФНС с особым вниманием проверяет договоры с самозанятыми, у которых только один постоянный заказчик. Гораздо безопаснее для компании, если у самозанятого будут и другие клиенты.

К примеру, один предприниматель заключает договор на оказание услуг с другим предпринимателем, уплачивающим налог на профессиональный доход. В этом случае договор нужно заключать в обычном порядке, как и с ИП на других системах налогообложения.

Но при этом в договоре можно зафиксировать, что ИП-исполнитель является плательщиком НПД.

При оформлении договора нужно указать основные условия сделки, права, обязанности и ответственность обеих сторон, каким образом производится приём результата и выплата вознаграждения.

Другой пример — предприниматель заключает договор на оказание услуг с физлицом (без статуса ИП), уплачивающим налог на профессиональный доход. В данном случае нужно максимально полно проработать договор, чтобы обезопасить себя на случай проверки трудовой инспекции или при потере самозанятым его статуса.

В договоре обязательно нужно прописать, что:

• физлицо является самозанятым, то есть является плательщиком НПД;
• заказчик не является налоговым агентом и не платит страховые взносы за него;
• исполнитель обязан передавать заказчику чек при оплате работ или услуг;
• при утрате самозанятым его статуса он обязан письменно сообщить об этом заказчику, к примеру, в течение 3-х дней;
• указать штраф, который должен заплатить самозанятый, если не предоставит чек о получении оплаты или не сообщит в установленный срок об утрате своего статуса.

Скачать образец договора с самозанятым

Компаниям и ИП выгодно работать с самозанятыми по следующим причинам:

• они не являются налоговыми агентами, поэтому не должны удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также сдавать отчётность по налогу;
• не должны начислять страховые взносы и платить их в бюджет, а также сдавать персонифицированную отчётность. В этом заключается существенная экономия, ведь взносы составляют 30,2% от выплаченного вознаграждения;
• оплату, выплаченную самозанятому, можно учесть в расходах, но при условии, что исполнитель выдал чек;
• не нужно предоставлять социальные гарантии, как штатному сотруднику (больничные, пособия, отпускные и т.д.).

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ Наш партнёр — ИП. Раньше был на общей системе налогообложения, а теперь на НПД. Нужно ли изменять договор?

Да, нужно оформить допсоглашение к основному договору. Вполне возможно, что в договоре указывался момент, касаемый НДС — его нужно исключить. Кроме того, можно указать, что ИП теперь является плательщиком НПД.

Можно ли заключить один договор с самозанятым на целый год или нужно каждый раз подписывать новый?

Целесообразно каждый раз подписывать новый договор и в нём указывать, какая именно работа или услуга будет выполняться, в какие сроки и по какой стоимости. После выполнения работы составляется акт, подписываемый обеими сторонами.

Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности

Юридические лица вправе вступать в соглашения в целях получения коммерческой прибыли. Для того, что бы юридически оформить намерения к совместным действиям необходимо составить соглашения о сотрудничестве и совместной деятельности.

Основные моменты соглашения о сотрудничестве

В типовом бланке соглашения о сотрудничестве и совместной деятельности должно обязательно быть указанно следующее:

• Стороны действуют в совместных интересах без образования юридического лица (ГК РФ Статья 1041 п.1);
• В соглашении должны быть указаны номера ЕГРНИП/ЕГРНЮР и паспортные данные ответственных лиц, так как документ предполагает соглашение между юридическими лицами (ГК РФ Статья 1041 п.2);
• Необходимо указать объём инвестиций или вклад в каждого из участников;
• Предмет соглашения. Это могут быть услуги предоставления юридической, технической помощи и т.д (Статья 1042 п. 1);
• Составление соглашения о сотрудничестве и совместной деятельности предполагает указание границ использования коммерческой тайны каждой из сторон.

ВАЖНО! При заполнении бланка в пункте ответственности сторон и разрешении споров необходимо указать не только арбитражный суд, но и суд общей юрисдикции.

Порядок заключения соглашения о совместной деятельности

В большинстве ситуаций процедуре подписания соглашения предшествует этап переговоров, который может занимать довольно большое количество времени вплоть до нескольких месяцев. Особенно щепетильно к этому периоду подходят при соглашениях о сотрудничестве между крупными организациями.

После этапа переговоров одна из сторон формирует проект соглашения, на основании которого разрабатывается текст самого документа. После согласования и утверждения  всех нюансов работ и ведения общей деятельности на соглашении ставят подписи.

Предмет договора и конфиденциальность

В тексте соглашения о сотрудничестве и совместной деятельности обязательно необходимо указать предмет договора. В частности, им может быть те виды деятельности, которые стороны решили проводить совместно. Это может быть:

• Оказание услуг;
• Какая-либо помощь;
• Техническое обеспечение;
• Маркетинг и другое.

При заключении соглашения в первую очередь нужно обратить пристальное внимание на блок с конфиденциальной информацией. Ей могут быть определённые уникальные технологии, ноу-хау, которые применяются одной из сторон.

В тексте документа необходимо перечислить области, попадающие под разряд конфиденциальной информации, и предусмотреть меры ответственности за её разглашение. При заключении соглашения о совместной деятельности не стоит забывать и про возможные налоговые обязательства, т.к.

в результате общих усилий стороны получают прибыль, которая подлежит налогообложению. В тексте документа укажите порядок расчёта и выплаты налогов. 

Участники соглашения о сотрудничестве

Кто может выступать в качестве сторон соглашения о сотрудничестве? Участниками (сторонами) договора могут являться коммерческие организации или индивидуальные предприниматели (ИП), которые занимаются предпринимательством в соответствии с действующим законодательством.

Особенности соглашения

Ип вместо сотрудников: риски «перевода» и правила налоговой безопасности

Кому подходит эта статья: всем компаниям, у которых большие расходы на зарплату и зарплатные налоги.

Ряд компаний, у которых доля расходов на оплату труда является основной (сфера услуг), испытывают повышенную налоговую нагрузку в связи с необходимостью перечислять весомые «зарплатные» налоги:

• страховые взносы – 30% от оклада;
• подоходный налог (НДФЛ) – 13% от официальной зарплаты (налог удерживается с работника, но, по сути, перекладывается на компанию, так как ей приходится оплачивать его сверх той суммы, которую работник рассчитывает получить «на руки»).

Оптимизировать проблему больших «зарплатных» налогов в компании можно путем заключения договора с ИП, когда в качестве предпринимателя регистрируют потенциального сотрудника, и такой ИП работает на УСН-6 (платит налог с дохода).

То есть, по сути, компания заключает гражданско-правовой договор (ГПХ) вместо трудового.

Выгода состоит в том, что вместо страховых взносов в размере 30% и НДФЛ в размере 13% в бюджет самим ИП оплачивается только «упрощенный» налог – 6% с доходов.

Налог по УСН уменьшается сумму фиксированных взносов – около 32 тыс. руб., – которые все ИП платят за себя (плюс 1% с дохода. Превышающего 300 тыс. руб.). Суммы налогов за ИП работодатель может компенсировать (по аналогии с НДФЛ).

ИП работник ООО

Часто встречающиеся варианты заключения договоров с предпринимателем

ИП вместо трудового договора

Пример: из организации увольняется юрист, и заключается договор с ИП, который оказывает компании юридические услуги как подрядчик.

Роль ИП в качестве сотрудника лучше всего подходит следующим категориям работников:

• высокооплачиваемые и высококвалифицированные работники;
• коммерческие сотрудники (менеджеры по продажам);
• юристы, главбухи;
• водители;
• ведущие эксперты, специалисты и т.д.

ИП – генеральный директор

Суть: из организации увольняется генеральный директор, а его функцию возлагают на ИП.

ИП – иностранный гражданин

Часто работодатели не хотят брать на работу гражданина иностранного государства, потому что для начала необходимо пройти ряд обязательных «миграционных» процедур.

Они отнимают много времени, а малейшее их несоблюдение влечет огромные штрафы. Куда удобнее работать с иностранцем, который зарегистрировал себя как ИП.

Правда, для этого необходима временная или постоянная регистрация в России.

Важно!

При наличии деятельности и отсутствии у ИП сотрудников, в бюджет надо будет заплатить всего 6% налога по «упрощенке», а не 30% взносов и 13% НДФЛ.

Однако, при очевидных плюсах, такой способ налоговой экономии содержит налоговые риски в части возможной переквалификации договора ГПХ, заключенного с ИП, в трудовой. Все зависит от тщательности и грамотности оформления и реализации на практике данного инструмента.

Последствия подобной переквалификации весьма неприятные:

• инспекторы снимут расходы, которые компания учла при расчете налога на прибыль при общей системе налогообложения или единого налога при «упрощенке», а также начислят пени;
• доначисление 13% НДФЛ на сумму, выплаченную по договору с ИП, а также начисление пеней;
• начисление страховых взносов в размере 30% на сумму по договору с ИП, а также начисление пеней;
• предоставление работнику отпуска за все фактически отработанное время (при увольнении работника, необходимо будет начислить компенсацию за неиспользованный отпуск с момента признания договора трудовым, начислить с этих сумм страховые взносы и НДФЛ).

Как снизить риски перевода сотрудников на ИП

Прежде чем заключать договор с ИП необходимо до мелочей продумать формулировки договора с предпринимателем, чтобы убрать любые признаки трудовых отношений из взаимоотношений.

В таблице мы привели основные критерии, по которым налоговая «вычисляет» трудовые взаимоотношения под прикрытием договора с ИП (отличие ГПХ от трудового договора). Если при составлении договора с предпринимателем учесть все названные положения, у ИФНС не будет явных оснований переквалифицировать взаимоотношения компании с предпринимателем в трудовые.

КритерийТрудовой договорДоговор с ИП

Предмет договора	Предметом договора является конкретная трудовая функция: работа по должности в соответствии со штатным расписанием.	В предмете договора стоит указать, что исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, выполнить работы, совершить определенные действия, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Из предмета должно явно следовать, что значение для сторон имеет не процесс сам по себе, а конкретный объем услуг по заданию заказчика.
Срок / Периодичность	Заключается на неопределенный срок для регулярного выполнения трудовых обязанностей, или же заключается срочный трудовой договор с конкретными сроками работы.	Договор заключается для выполнения какого-либо разового задания, либо на определенный объем работ/услуг, либо для достижения какого-либо результата деятельности.
Контроль за исполнением	В трудовых отношениях работа осуществляется в интересах, под управлением и контролем работодателя.	Способы выполнения работы ИП определяет самостоятельно. Тем не менее, заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой ИП, не вмешиваясь в его деятельность.
Степень участия исполнителя	Работник обязан лично выполнять свои должностные обязанности.	ИП для выполнения заданий может привлекать третьих лиц, если иное не указано в договоре. Однако, из договора может вытекать обязанность выполнить работу лично.
Режим работы	Работник обязан подчиняться внутреннему трудовому распорядку. Его рабочее время ограничено, установлены обеденные перерывы и прочее.	ИП не подчиняется внутреннему трудовому распорядку, режиму рабочего времени и времени отдыха, установленному у заказчика. Он сам решает в какое время ему оказывать услуги, если иное не установлено договором.
Цена и порядок оплаты	Устанавливается оклад или тарифная ставка, могут быть предусмотрены доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Выплата заработной платы не реже двух раз в месяц.	Стоимость оказанных услуг определяется соглашением сторон и не зависит от тарифных ставок либо окладов. Идеальным будет вариант, если цену услуг поставить в зависимость от объема оказанных услуг. По общему правилу задания оплачиваются после их приемки заказчиком. Возможна также предоплата, поэтапная оплата. Неритмичный характер оплаты услуг более безопасен.
Ответственность	Сотрудник несет дисциплинарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение, возложенных на него трудовых обязанностей, а также на него может быть возложена материальная ответственность за вверенные ему материальные ценности.	В договор с ИП должно быть включено условие об ответственности перед компанией: за несоблюдение сроков выполнения задания, а также за убытки, связанные с неоказанием услуг без форс-мажорных обстоятельств.
Материальное снабжение	Работодатель обеспечивает сотрудника всем необходимым для работы (помещением, ПО, оборудованием, инструментами, материалами).	По общему правилу материалы и оборудование, необходимые для оказания услуг, предоставляет исполнитель. Однако стороны могут договориться о том, что материалы и оборудование полностью или частично должен предоставить заказчик.
Система налогообложения	Не важно, на какой системе работает компания, поэтому это момент в трудовых договорах не упоминается.	При применении ИП «упрощенки» следует указать это в договоре. К примеру: в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения и на основании уведомления о возможности ее применения НДС не уплачивается.

Таким образом, чтобы предпринимательская прибыль не была названа личным доходом физического лица, необходимо исключить все признаки трудовых отношений – трудового договора ООО с ИП.

Кадровый аудит: проведём проверку,поможем быстро исправить ситуацию.

Кроме того, есть несколько рекомендаций для тех, кто не хочет оставлять ИФНС ни малейшего шанса на то, чтобы доказать наличие между компанией и ИП именно трудовых отношений (то есть переквалификации договора ГПХ в трудовой):

1. В договоре с ИП не должно быть «трудовой» терминологии – исключить такие слова как: «работник», «должность», «функция» и т. д.
2. ИП должен быть зарегистрирован до начала своих взаимоотношений с организацией и не должен прекращать свою деятельность сразу после завершения этих отношений.
3. ИП должен работать с разными клиентами (юрлицами), а не только с одной-единственной компанией. При необходимости, необходимо искусственно «разбавлять» клиентскую базу.
4. Запастись убедительным обоснованием выбора именно этого ИП среди всех иных (в том числе сотрудников), предлагающих аналогичные услуги.
5. ИП должен нести расходы (со своего счета как ИП), необходимые для осуществления его деятельности. Например, если ИП занимается грузоперевозками, то должны быть расходы на бензин, техосмотр, ремонт автомобиля и т.д.
6. Вести и хранить переписку компании с ИП с самого начала зарождения сотрудничества – как подтверждение реальности переговоров о будущем сотрудничестве.

В заключение хочется добавить, что однозначная арбитражная практика по вопросу, когда договор ГПХ признали трудовым, до конца не сложилась – суд исходит из обстоятельств и доказательной базы каждого конкретного «дела». Но если при заключении договора с ИП придерживаться правил безопасности, то шансов отстоять свою позицию будет больше.

Договор оказания услуг с ИП может быть переквалифицирован в трудовой

Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Верховный суд пришел к выводу, что договор возмездного оказания услуг между индивидуальным предпринимателем и организацией может быть признан трудовым (Определение от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

Работодателям не в диковинку решения арбитров по признанию гражданско-правовых договоров трудовыми, однако это касалось персонала, а не предпринимателей. Учитывая данный прецедент, теперь организациям необходимо быть более внимательными при заключении договоров с предпринимателями.

О том, каковы условия переквалификации договора с ИП в трудовой и какие существуют последствия такой переквалификации, пойдет речь в представленном материале.

О трудовых договорах и договорах подряда

Начнем с того, что само по себе наименование договора не может рассматриваться в качестве достаточного основания для безусловного отнесения заключенного договора к гражданско-правовому или трудовому.

Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии со ст. 57 – 62 ТК РФ.

Что касается отношений, возникающих в ходе выполнения работ по гражданско-правовым договорам, они регулируются:

• для договоров подряда – гл. 37 «Подряд» ГК РФ;
• для договоров возмездного оказания услуг – гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Приведем отдельные характеристики рассматриваемых договоров.

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

В силу ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя

В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить конкретную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги

Как видим, указанные гражданско-правовые договоры имеют сходство с трудовым договором, так как предполагают осуществление определенной деятельности или конкретных действий.

Вместе с тем существуют признаки, позволяющие отграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров, такие как:

• выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность организации;
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее исполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• согласно трудовому договору работник выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

Кроме того, ст. 57 ТК РФ предусмотрены существенные условия трудового договора:

• место работы (с указанием структурного подразделения);
• дата начала работы;
• наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции. Если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Итак, определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договора.

Условия переквалификации договора с ИП в трудовой договор

Как сотрудничать с самозанятыми и не нарушить закон

С самозанятыми есть два ощутимых ограничения. Они не должны быть действующими или бывшими работниками заказчика и работать агентами. Для заказчиков это значит следующее.

❌ Бывшие работники

Сотрудничество с бывшими работниками не запрещено, но не ведёт к экономии на налогах. С дохода от бывшего или действующего работодателя самозанятые платят не 6% НПД, а 13% НДФЛ как физлицо. 

Налог за физлицо платит заказчик. Это его обязанность как налогового агента по ст. 226 НК РФ. Ещё налоговый агент платит за физлицо взносы на пенсионное страхование в сумме 27,1 % от оплаты по ст. 420 НК РФ. Общие 40,1 % насчитывают сверху оплаты, а не вычитают. В итоге заказчик получает расходы и головную боль с отчётами — письмо от 14 сентября 2020 г. N 03-04-05/80357.

❌ Работа агентом 

Самозанятым запрещено работать от лица чужого бизнеса по договорам поручения, комиссии и агентирования. Например, нельзя продавать автомобили с пробегом под маркой комиссионного салона. 

Самозанятый работает на себя — в этом суть льготного налога. Налоговая вычислит работу от чужого лица и запретит платить пониженные 6 %. А заказчик попадёт на налоги как налоговый агент. Для продажи комиссионных автомобилей, туров и квартир лучше приглашать исполнителей с ИП на УСН.

❌ Работа курьером

Самозанятый не может работать курьером. Но есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно. 

Полный список запрещённой работы прописан в ч. 2 ст. 4 Закона о налоге для самозанятых.

А вот ограничений по месту нахождения самозанятого и масштабу его дела нет. Так пояснила налоговая в письме от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@.

???? С самозанятым можно работать дистанционно. Он может находиться в другом городе или за границей. И даже утратить статус налогового резидента — главное, сохранить регистрацию в России. К примеру, разработчик с ПМЖ в Белоруссии может спокойно писать код для заказчика из России. 

????‍???? Самозанятому нельзя нанимать работников, но можно привлекать субподрядчиков. Например, веб-мастер делает для заказчика корпоративный сайт. Фотографировать зовёт фотографа. Рисовать логотип — дизайнера. Писать текст — редактора. Самозанятый может привлекать целую команду помощников. Только без трудовых договоров. 

Правда, что за самозанятого не платят налоги и взносы?

Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля. 

Самозанятые не платят НДФЛ, и их заказчики освобождены от обязанностей налоговых агентов. Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого берут электронную справку о статусе на текущую дату — тоже из «Мой налог». Как вариант — самостоятельно смотрят статус самозанятого в сервисе налоговой.

Если у заказчика есть давний договор с фрилансером, то с даты его регистрации в качестве самозанятого налоги отменяются. Так пояснил Минфин в письме от 20.11.2020 № 03-11-11/101180.

Самозанятый может добровольно подписаться на уплату взносов в Пенсионный фонд. А самозанятый ИП может купить страховку на случай болезни и декрета. Соцстрах разъяснил это в письме от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346. Но оплата взносов по добровольному страхованию не перекладывается на заказчика. 

Что будет, если перевести работников в самозанятые?

Предпринимателя ждёт вагон проблем, если его поймают на уклонении от официального оформления работников. 

За соблюдением правил следят налоговая и трудовая. Трудовую беспокоит, что люди связаны трудовыми обязанностями, но лишены больничных, отпусков и пенсии. Налоговую заинтересуют регулярные переводы на счета самозанятых. К подозрительным фирмам придут с совместными проверками. 

Трудовая инспекция подаст в суд, и самозанятых признают работниками в штате. Предпринимателя заставят оформить трудовые книжки и сдать отчёты в налоговую за прошлое время. Такая процедура прописана в ст. 19.1 ТК РФ

За прикрытие трудового договора гражданско-правовым оштрафуют по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф — от 10 000 до 100 000 ₽. 

Налоговая доначислит НДФЛ и взносы на пенсионное страхование за каждый месяц по каждому самозанятому. За уплату налогов не в срок оштрафует на 40 % от суммы долга по ст. 122 НК.

Если предприниматель держал целый цех работников с самозанятостью, придётся доплатить огромные суммы и сдать ворох отчётов.

Условия работы с самозанятыми сравнят с признаками наёмного труда из ст. 15 ТК РФ и Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Для признания отношений трудовыми достаточно пары-тройки совпадений. Сомнения растолкуют в пользу работников. 

• Признаки наёмного труда такие:
• — исполнитель оказывает услугу сам, субподряд запрещён;
• — исполнителя взяли на определённую трудовую функцию, за итог он не отвечает;
• — заказчик говорит, как можно делать работу, как нельзя;
• — клиентов приводит заказчик;
• — исполнитель связан рабочим графиком;
• — заказчик покупает расходники и инвентарь;
• — исполнителю платят регулярно — что очень похоже на зарплату;
• — стороны сотрудничают долго, время от времени перезаключают договор;
• — исполнитель влит в рабочий коллектив;
• — исполнителя не дёргают в выходные;
• — у исполнителя нет других доходов.
• ❌ Вот пример прикрытия наёмного труда. 

Клининговая компания набрала самозанятых для уборки у клиентов. Уборщикам выдали тряпки, моющие средства и фирменные футболки. Мыть полы надо по критериям качества, которые приняты в компании, а разговаривать с клиентами по скриптам. Уборщики работают по сменам. 

✅ А вот пример, когда самозанятый работал на себя. 

Водитель подключился к сервису Яндекс.Такси. Сервис открыл доступ к программе на обработку заказов от пассажиров. Водитель работал без графика, брал заказы когда хотел. Деньги от пассажиров получал сервис, но на счёт водителя. Пассажиры могли расплатиться с водителем напрямую. Сервис брал комиссию —  дело № 33-53437/2019.

Как оформить договор с самозанятым и какие ещё нужны бумаги?

С самозанятым заключают обычный гражданско-правовой договор в зависимости от того, что он делает. 

Это может быть договор на выполнение работ — с автомастером, оказания услуг — с фотографом, авторского заказа — с программистом, купли-продажи — на закупку хенд-мейд игрушек. Выполненные работы принимают по акту.

Статья: как выбрать договор с исполнителем

В договор можно включить пункт со следующим смыслом. Исполнитель обязан сообщить заказчику о прекращении применения режима НПД не позднее следующего дня после снятия с регистрации в налоговой. За несообщение прописать штраф. В идеале штраф покроет расходы исполнителя, если налоговая доначислит НДФЛ.

С самозанятыми можно сотрудничать по оферте — когда исполнитель принимает правила, написанные для всех. К примеру, водитель грузовика регистрирует аккаунт в сервисе заказа грузоперевозок и работает по их правилам.

С самозанятыми не заключают договоры агентирования, комиссии и поручения. Это запрещённые для них услуги.

Если с человеком сотрудничали ещё до оформления самозанятости, перезаключать договор не нужно — письмо налоговой от 20.02.2019 No СД-4-3/2899@.

Кадровые документы на самозанятого не оформляют.

Как платить самозанятому?

Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелёк. Ограничений по форме нет.

У самозанятого нет обязанности открывать специальный банковский счёт. Подойдёт обычная карта физлица. Банк России разрешил так делать в письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94.

Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами.

Исполнитель сохраняет чек, чтобы подтвердить факт оплаты и, если нужно, учесть в расходах.

Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.

Как учесть оплату самозанятому в расходах по УСН?

Заказчик может учесть оплату самозанятому в расходах по ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы минус расходы. 

Единственный документ, которым можно подтвердить расходы — чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Это требование налоговой из письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Подтвердить расходы актом оказанных услуг нельзя. Акт сохраняют, чтобы подтвердить период расходов.

Самозанятый обязан выдать чек сразу, если получил наличные или электронный перевод. На банковский перевод — не позднее 9 числа следующего месяца. А вот если платить посреднику самозанятого, чек отбивает посредник из своей кассы. 

Чек можно хранить в электронном виде, распечатывать необязательно.

Если самозанятый не выдал чек, налоговая рекомендует жаловаться им через сервис обращений. Но как в этом случае учесть оплату в расходах, пока неясно. 

Что делать, если самозанятый перестал быть самозанятым?

Если самозанятый слетает с режима, это предательская ситуация для заказчика. За такого человека придётся заплатить НДФЛ и пенсионные взносы. Исключение — когда с режима слетел ИП. Платить взносы обязан всё равно он, заказчику можно не беспокоиться. 

1. Самозанятый слетает с режима НПД в следующих случаях:
2. — он сам снялся с учёта;
3. — его годовой доход превысил 2,4 миллиона рублей;
4. — он занялся запрещённой деятельностью, например, стал агентом юридической фирмы или открыл сигаретный киоск.

Самозанятому приходит электронное уведомление из налоговой с датой прекращения режима НПД. С этой даты заказчик услуг физлица становится налоговым агентом —  письмо налоговой от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. 

Чтобы налоги за бывшего самозанятого не стали сюрпризом, перед оплатой с самозанятого берут справку о его статусе из приложения «Мой налог». Или проверяют статус в специальном сервисе налоговой. 

Могут ли два самозанятых оказать одну услугу вместе?

На одну услугу можно нанять двух самозанятых. Но важно, чтобы между собой они не работали по договору простого товарищества. Это когда два ИП складываются деньгами, чтобы больше зарабатывать.

К примеру, заказчику нужно развести по клиентам 200 заказов. Он нанимает двух перевозчиков. Заключить договор нужно с каждым и расплатиться по отдельности. Нельзя, чтобы договор был заключён с одним перевозчиком, а второй помогал как товарищ по договору. Иначе оба слетят с режима НПД — письма от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/7496@. 

Статья актуальна на 28.01.2022