Налоговая проверка ООО на предмет выявления двойной бухгалтерии

Для большинства руководителей и собственников компаний бухгалтерия – это отдельный мир, темный лес, в который, в идеале, лучше не лезть.

Поэтому бухгалтеры работают, как умеют, а о проблемах в учете руководство узнает по факту – при получении акта выездной или камеральной проверки с миллионными доначислениями, либо при блокировке счета, когда деятельность компании становится парализована.

Чтобы долги перед бюджетом, несданные декларации, неправильно рассчитанные налоги, отсутствие первички и прочие «мелочи» не стали для директора неприятной неожиданностью, нужно проверить бухгалтера. Причем делать это стоит регулярно.

Но как проверить бухгалтера, не имея знаний в области налогового и бухгалтерского учета? Поверьте, это – реально.

Специально для собственников и генеральных директоров компаний мы подготовили пошаговую инструкцию для тестирования работы бухгалтерии. С ее помощью и без погружения в «дебри» бухучета руководитель и собственник смогут проверить знания бухгалтера и быстро понять, насколько хорошо или плохо работает бухгалтерия и ведется учет.

Тест для бухгалтера

Предлагаем быстро и качественно проверить знания вашего бухгалтера и его способность находить практические решения в конкретных рабочих ситуациях. Тест был разработан ведущими экспертами в области налогового и бухгалтерского учета, методологами и аудиторами компании 1С-WiseAdvice.

Для проведения теста достаточно указать свой электронный адрес и e-mail главбуха. Результат тестирования высылается руководителю в виде диаграммы с пояснениями – насколько бухгалтер разбирается в той или иной области учета.

Эффективность теста проверена на практике! Его проходят все наши бухгалтеры при приеме на работу.

Получить тест и проверить своего бухгалтера >>>

Итак, как проверить работу бухгалтера? Следуйте пошаговой инструкции.

Как проверить своего бухгалтера по базе, в которой ведется учет?

Шаг 1. Получить доступ к бухгалтерской базе и провести экспресс-проверку

В самом распространенном случае бухгалтерский учет ведется в программе 1С:Бухгалтерия (последняя версия этой программы – 8.3).

Если нужно проверить бухгалтера, самое простое – это открыть бухгалтерскую базу и сделать экспресс-проверку ведения учета. Для этого в меню «Отчеты» надо выбрать пункт «Экспресс-проверка» как показано на рисунке ниже.

Выберите период, за который необходимо сформировать отчет (например, за 2017 год), и нажмите «Выполнить проверку». Если в учете есть ошибки, то программа их выдаст. Ошибки в учете могут привести к ошибкам в расчетах налогов, соответственно, возможны доначисления, пени и штрафы. Попросите бухгалтера исправить ошибки.

Отчет об ошибках будет выглядеть следующим образом:

Важно!

Если бухгалтер отказывается показать базу, либо ссылается на сложность ее передачи для проверки – бейте тревогу! Наверняка учет ведется некорректно, либо не ведется вовсе. А значит, компания рискует не пройти налоговую проверку.

Кроме того, если бухгалтер уволится, возникнут проблемы с передачей дел новому бухгалтеру, и наверняка придется восстанавливать учет.

Причем, по закону, налоговая инспекция также может потребовать бухгалтерскую базу компании для проверки, поэтому стоит периодически устраивать своей бухгалтерии тест на боевую готовность.

Как проверить бухгалтера на предмет своевременной и полной сдачи отчетности?

Шаг 2. Проверить факт наличия деклараций с подтверждением своевременной сдачи

В большинстве случаев отчетность сдается электронно. Фактом подтверждения сдачи отчетности является квитанция, полученная от налоговой или фондов. Отчетность и квитанции могут храниться в электронном виде. Проверьте, что вся отчетность вашей компании с квитанциями действительно хранится в электронном архиве.

Образец квитанции о приеме отчетности приведен ниже. В квитанции выделены поля, на которые необходимо обратить внимание:

Как проверить главного бухгалтера на предмет отслеживания налоговых недоимок?

Для этого попросите вашего бухгалтера запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом на текущую дату. Это можно сделать в электронном виде. Такую справку ИФНС направит также в электронном виде.

Средний срок ее изготовления – 3 рабочих дня. В справке будут указаны пени и штрафы (при их наличии), недоимки, а также переплаты по налогам.

Попросите бухгалтера пояснить все цифры в Справке и соответствие данных цифр данным учета.

Как проверить бухгалтера и состояние дел в первичных документах?

Шаг 4. Проверьте наличие документов с самыми крупными контрагентами

Порядок в первичной документации очень важен, т.к. это первое, что проверяют контролирующие органы.

Проверьте наличие оригиналов первичных документов (товарных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур) по самым крупным поставщикам. Эти документы должны быть подписаны с двух сторон и храниться в папках.

Идеальный вариант – наличие электронного архива документов, по которому можно быстро найти нужный документ в виде отсканированной копии.

Все документы должны храниться в порядке, чтобы в любой момент можно было быстро найти нужный.

Как правило, если ИФНС присылает запрос о предоставлении документов, надо в сжатые сроки предоставить нужные документы, иначе есть риск доначисления налогов.

Важно!

Дополнительно стоит проверить, проявили ли должную осмотрительность по самым крупным контрагентам. Как провести такую проверку с учетом последних требований ФНС, читайте в статье нашего блога «Новые способы проверки контрагента в условиях ужесточения налогового контроля по закону № 163-ФЗ».

Как проверить бухгалтера по декларациям?

Шаг 5. Экспресс-проверка налоговой отчетности

Для генерального директора компании мы можем предложить экспресс-метод проверки отчетов, которые исправно сдает главбух (своеобразный чек-лист проверь своего бухгалтера).

Эта простая методика позволяет выявить контрольные точки в отчетности, которые являются «красной тряпкой» для налоговиков. Причем, чтобы заметить критические расхождения, необязательно обладать обширными и глубокими познаниями в области бухгалтерского учета.

1. Сравните годовую выручку из деклараций по НДС и декларации по прибыли, а также из Отчета о финансовых результатах Как это сделать:
   • Возьмите декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал. Сложите выручку в разделе 3 декларации (как показано на рисунке)
   • Возьмите декларацию по налогу на прибыль. Посмотрите выручку в листе 2 (как показано на рисунке ниже)
   • Посмотрите выручку в Отчете о финансовых результатах

   Если есть расхождения – попросите вашего бухгалтера их пояснить (ИФНС однозначно пришлет такое требование).

2. Сравните сумму расходов в декларации по налогу на прибыль и в Отчете о финансовых результатах (по статьям) Для этого необходимо в декларации по налогу на прибыль открыть Приложение №2 к Листу 02, в этом разделе указаны все расходы, которые были учтены в налоговом учете. В Отчете о финансовых результатах указаны все расходы, которые учтены в бухгалтерском учете.

   Если есть расхождение между суммами расходов – попросить бухгалтера пояснить причины этих расхождений.

3. Проверьте, нет ли убытка в декларации по прибыли Если убыток есть – вас вызовут на убыточную комиссию в ИФНС для дачи пояснений. Попросите бухгалтера предложить варианты не показывать убыток в декларации либо придумать убедительные объяснения причин возникновения убытка.

   Если в декларации по прибыли убыток на протяжении нескольких налоговых периодов – ваша компания рискует оказаться в плане выездных проверок!

4. Посчитайте долю вычета по НДС Для этого в разделе 3 декларации берем общую сумму начисленного НДС и общую сумму налога, подлежащего к вычету.

   Доля вычетов = Общая сумма вычетов / Общая сумма начисленного налога * 100%

   Сравните с безопасной долей вычета НДС вашего региона. Если отклонение значительное – попросите бухгалтера предложить варианты для приведения этих показателей к средним. В случае превышения компанией установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

Важно!

К сожалению, в открытом доступе ФНС эти данные не публикует, однако наши коллеги из газеты «Учет. Налог. Право» добывают эти сведения и публикуют актуальные данные по безопасной доле вычета НДС на своем сайте.

Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса

Черная или двойная бухгалтерия. Ответственность

Понятия черной, или двойной, бухгалтерии в законодательстве нет.

Данная схема работы обнаруживается по ряду признаков, таких как уклонение от уплаты налогов, занижение сумм дохода, отказ от официального оформления трудовых отношений с наемными работниками и противоправное обналичивание средств.

Каждое из характерных проявлений черной бухгалтерии классифицируется как нарушение правовых норм, за что предусмотрена ответственность административного и уголовного типа.

Вопрос: Иванов написал в налоговую инспекцию письмо, в котором указал, что ООО обналичивает денежные средства, выплачивает сотрудникам «серую» зарплату, ведет двойную бухгалтерию.

Данное письмо стало основанием для налоговой проверки, в ходе проведения которой указанные факты не подтвердились.

Могут ли действия Иванова быть квалифицированы как распространение сведений, несоответствующих действительности и порочащих деловую репутацию?
Посмотреть ответ

Суть черной бухгалтерии

Черная бухгалтерия проявляется в таких действиях предпринимателей:

• выдача заработной платы «в конвертах» без удержания из нее НДФЛ и без уплаты с суммы начислений страховых взносов;
• наличие неучтенных наличных денег у предприятия;
• пользование активами, которые не находятся на балансе у организации и не взяты в аренду;
• сокрытие части доходов для уменьшения сумм налогов.

ЗАПОМНИТЕ! К черной бухгалтерии относятся все действия, которые производятся неофициально, втайне от контролирующих органов и позволяют получать выгоды предприятию.

Какая ответственность за ведение черной бухгалтерии?

С какой целью и как ведут черную бухгалтерию

Цели и причины появления на предприятиях черной бухгалтерии:

• желание руководства сократить объем налоговой нагрузки;
• недостаточный уровень профессионализма бухгалтера, который, чтобы не доводить этот факт до работодателя, не проводит в учете часть документов;
• сотрудничество с недобросовестными контрагентами, которые не предоставляют полный комплект документов, необходимых для отражения операции в учете;
• использование нелегальных схем получения заказов, оформления разрешительной документации в обход законодательных норм, что требует вливания неучтенных наличных средств в больших объемах.

Уход предприятий частично или полностью в теневой сектор экономики в ряде случаев обусловлен коррупционной составляющей в органах власти. Искоренение взяточничества на государственном уровне будет способствовать ликвидации незаконного обращения наличности в бизнесе.

Заработная плата, не обусловленная трудовым договором или соглашением, сокрытая от налогообложения, рассматривается как социально-экономическая угроза обществу, которой объявлена решительная война.

Выплата «серой» зарплаты порождает юридические проблемы, трудно разрешимые с точки зрения известных современной юриспруденции правовых конструкций. Одной из таких проблем является вопрос о доказывании размера «серой» зарплаты и ее взыскании в судебном порядке.

Каким образом происходит взыскания «серых» денег по зарплате?

Посмотреть ответ

Кто может вести черную бухгалтерию

Уровень организации двойной бухгалтерии в учреждениях зависит от масштабов деятельности и степени вовлеченности в теневые структуры. На малых предприятиях весь неофициальный учет может вестись самим руководителем в записной книжке.

Крупные юридические лица иногда доходят до уровня полноценного тайного бухгалтерского учета с использованием программных продуктов, двойной записи на счетах учета, отчетами.

Вся информация скрывается от посторонних глаз путем ограниченного допуска лиц к работе с данными, безопасность обеспечивается посредством выделения бухгалтерии отдельного сервера, который в любой момент может быть спрятан от контролирующих органов.

За организацию двойного учета на предприятии может отвечать не только руководитель, но и главный бухгалтер или отдел бухгалтерских работников.

Особенностью черной бухгалтерии является то, что она ведется по тем же принципам и правилам, что и официальная.

Проводятся инвентаризации неучтенных активов, объединяются данные официального учета и неофициального для отражения полной картины финансового состояния предприятия.

Такие организации по данным налоговых деклараций могут относиться к категории убыточных, фактическая же их прибыль может рассчитываться в миллионах.

Способы ведения

Приемы, используемые черной бухгалтерией:

1. Осуществление части операций с привлечением фирм-однодневок.
2. Перевод значительных сумм в оффшор.
3. Незаконное обналичивание денег.
4. Выплата всей суммы заработка работникам неофициально или проведение по официальным документам минимального оклада с доплатой оставшейся суммы «в конверте». Это так называемая серая зарплата.
5. Фиктивные поставки.
6. Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.

Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам.

СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Привлечение к ответственности работодателей в таких ситуациях может быть основано на свидетельских показаниях бывших сотрудников или на документации, отражающей осуществление незаконных операций, изъятой в ходе контрольных мероприятий.

Существуют и схемы обналичивания средств с использованием инструмента фиктивного завышения заработка наемного персонала.

Отражение в официальных источниках уровня доходов может потребоваться для оформления на сотрудников кредитов в «дружественных» банках.

В числе инструментария предпринимателей, практикующих двойную бухгалтерию, числятся:

• оформление фиктивных документов на инвалидность работников;
• работа с предпринимателями на спецрежиме по гражданско-правовому договору;
• подача нулевых налоговых деклараций при наличии факта приобретения или продажи объектов недвижимости или транспортных средств;
• отсутствие в декларациях сведений о произведенных экспортно-импортных операциях;
• завышение суммы налогового вычета по НДС и частое обращение за возмещением из бюджета;
• оформление большого количества кредитов и займов, общая сумма которых существенно превышает объем выручки;
• обращение к услугам сторонних компаний по ведению бухгалтерского учета при отсутствии фактической деятельности;
• ведение деятельности, которая не соответствует указанным в регистрационных документах направлениям работы.

Ответственность за ведение двойной бухгалтерии

Ведение двойной бухгалтерии в административном праве относится к группе грубых нарушений требований к учету, ответственность регулируется нормами ст. 15.11 КоАП.

За первый случай нарушения к должностному лицу будет применено наказание в форме наложения штрафа в размере 5-10 тысяч рублей.

За повторение действий, за которые уже был факт привлечения к ответственности, будет повышен размер административного штрафа до значения 10-20 тысяч рублей. Дополнительной мерой воздействия может быть дисквалификация на срок 1-2 лет.

ВАЖНО! Нарушение будет признано грубым, если налоги или показатели отчетности были занижены на 10% и более в денежном эквиваленте, если в учете зафиксированы фиктивные операции или отчетность не отражает всех результатов деятельности предприятия.

Законодатель дает предприятиям возможность избежать административного наказания. Для этого организация должна подать уточненную налоговую декларацию и произвести оплату рассчитанного налогового обязательства. Обязательным условием освобождения от ответственности виновных должностных лиц является перечисление пеней, которые начисляются вследствие искажения сведений в бухгалтерском учете.

Второй вариант устранения угрозы применения штрафных санкций – самостоятельное исправление ошибок до момента утверждения финансовой отчетности путем подачи пересмотренного комплекта отчетов.

При умышленном уклонении от уплаты налогов к нарушителям применяются нормы ст. 199 УК РФ:

1. При крупном размере ущерба штраф предусмотрен в размере 100-300 тысяч рублей.
2. Альтернативным вариантом наказания может быть назначение к уплате суммы годового или двухгодового размера заработка виновного лица.
3. Вместо материальных форм наказаний могут назначаться принудительные работы, в дополнение накладываются ограничения по выбору мест работы: запрещено занимать определенные должности до 3 лет с момента установления ограничительных норм.
4. Возможен вариант лишения свободы до 2 лет, совмещенный с ограничением в выборе направлений трудовой деятельности на период, равный 3 годам или менее (допускается снятие ограничения по занимаемым должностям).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За неуплату страховых взносов применяются меры ответственности к должностным лицам, как и в случаях с неуплатой налоговых обязательств.

При особо крупных размерах нанесенного ущерба незаконной деятельностью или участии в сговоре группы лиц законодатель предусмотрел другую линию наказаний:

1. Штраф в денежном выражении равен 200-500 тысяч рублей.
2. Вместо фиксированной ставки штрафа может назначаться мера ответственности в сумме заработка виновного лица за 1-3 года.
3. Альтернатива материальным взысканиям – работы принудительного характера в течение 5 лет (или меньше) с ограничением в устройстве на работы по некоторым должностям.
4. Другая форма наказания – лишение свободы. Эта мера может применяться на срок до 6 лет, допускается объединение нормы с ограничением по перечню занимаемых должностей на протяжении 3 лет.

ВАЖНО! При погашении недоимок и в первом случае признания вины должностное лицо может быть освобождено от наказаний по нормам УК РФ.

При махинациях с денежными средствами, сокрытии их или имущественных активов к виновному лицу будут применены положения ст. 199.2 УК РФ.

Налоговая вызывает директора и бухгалтера компании на «разговор»: что необходимо знать | Rusbase

Выездных проверок в отношении компаний стало меньше, что заставляет налоговиков использовать новые способы воздействия на бизнес для достижения целевых показателей собираемости. Если раньше вызов в налоговую инспекцию на «разговор» означал вызов на допрос в рамках выездной налоговой проверки, теперь это обыденное событие для налоговиков.

• Чтобы вызвать налогоплательщика на беседу в отношении него необязательно нужно назначать выездную проверку, достаточно просто пригласить его для дачи пояснений по интересующему проверяющего инспектора вопросу.
• Какие возможности есть у налоговых органов, если нужно получить устные пояснения у ключевых лиц компании — директора и бухгалтера.
• Два способа для получения налоговым органом необходимой информации о бизнес-модели и о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании при вызове ключевых лиц компаний на «беседу»:

1. Допрос свидетеля (на основании статьи 90 Налогового кодекса РФ);
2. Вызов для дачи пояснений (на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ).

Что делать и что необходимо знать?

Налоговый орган вправе вызывать свидетеля (например, директора или бухгалтера) на допрос при проведении в отношении вашей компании следующих контрольных мероприятий:

• камеральная проверка;
• выездная проверка;
• вне рамок налоговой проверки.

На допрос вызывают тогда, когда налоговым органом в рамках предпроверочного анализа деятельности вашей компании установлены факты, свидетельствующие об искусственном занижении размера налогов, которые вы на самом деле должны были уплатить в бюджет. Допрос — в данном случае один способов «цементирования» проверяющим налоговым инспектором доказательственной базы.

Вызывать могут и по иным причинам. Выбор должностным лицом применяемого в отношении компании конкретного контрольного полномочия не всегда может быть основан на правильном понимании принципов работы закона.

Иногда такой выбор может быть продиктован личными корыстными интересами «нечистых на руку» должностных лиц налогового органа. Сбор в отношении бизнеса так называемого «компромата» — стандартная практика проверяющих налоговых инспекторов.

Что такое допрос свидетеля и чем он регламентирован

Допрос — это одно из самых строго регламентированных мероприятий налогового контроля. Речь о том, что при проведении допроса налоговые инспекторы должны четко следовать порядку, установленному Налоговым кодексом, нарушение которого впоследствии может привести к признанию недопустимыми доказательствами, показания опрошенных лиц, связанных с компанией (проверяемым налогоплательщиком).

Важно знать, что на допрос в налоговый орган вызывают только конкретных физических лиц и только по повестке. Крайне необходимо знать права свидетеля при допросе в налоговом органе и последствия неявки на допрос или отказа от дачи показаний, чтобы правильно выбрать тактику поведения при общении с налоговым инспектором.

Основной правовой инструментарий налогового инспектора при допросе свидетеля предусмотрен ст. 90 Налогового кодекса. Разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 и актуальная арбитражная практика подскажет, правильно ли налоговым инспектором применяются положения.

Идти или не идти на допрос, последствия отказа от дачи показаний или неявки

Выбор идти или не идти на допрос в налоговую или в итоге прийти и отказаться от дачи показаний есть всегда. Здесь важно понимать последствия того или иного решения.

От дачи показаний в налоговом органе освобождены только лица, указанные в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса.

Остальным остается выбор, явиться для дачи показаний или отказаться от нее, неся риск наступления негативных последствий в виде привлечения к ответственности по статье 128 Налогового кодекса за неправомерный отказ от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний или за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

1. Уважительную причину неявки на допрос не рассматриваем — она не отменяет допрос, а лишь отодвигает дату его проведения.
2. В последнее время проверяющие налоговые инспекторы очень часто стали путать и смешивать между собой положения уголовно-процессуального и налогового законодательства и подменять последнее нормами первого.
3. Мы держим в уме один немаловажный момент, если при допросе в налоговом органе присутствует сотрудник полиции, вы вправе отказаться от дачи объяснений в его присутствии на основании пункта 3 части 1 статьи 13 Закона о полиции либо на основании статьи 51 Конституции.
4. Важно об этом помнить и дать понять проверяющему налоговому инспектору о том, что вы в курсе, как правильно применяется закон и что возлагать свои полномочия на сотрудников полиции путем дачи им отдельного поручения об осуществлении мер налогового контроля (в рассматриваемом случае — допроса) по Налоговому кодексу РФ является недопустимым.

Для справки: Свидетеля нельзя привлечь к уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний или за отказ от дачи показаний в рамках налоговой проверки. Об этом говорится в статьях 307 и 308 Уголовного кодекса РФ. Указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении.

Сама ФНС подтверждает это в своем Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (с изм. от 15.01.2019): «Необходимо учитывать, что административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены».

Еще одно исключение, которое имеем в виду — недопустимость вызова свидетеля на допрос после завершения налоговой проверки. Так как суд с большей долей вероятности признает протокол такого допроса недопустимым доказательством, привлечение к ответственности за неявку или отказ от дачи показаний можно будет оспорить.

Рекомендации

Если вызова на допрос в налоговую избежать не удастся, лучше подготовиться к нему так, чтобы не оставить проверяющему налоговому инспектору простора для возможных злоупотреблений. Ни в коем случае не рекомендуется недооценивать сотрудников налогового органа.

Необходимо заранее быть готовым к возможному противодействию возможным психологическим манипуляциям, давлению и ухищрениям со стороны проверяющих в отношении допрашиваемых лиц. И не так важно, кого вызывают на допрос в налоговый орган, директора и бухгалтера компании или ее обычных работников.

Если не уверены, что справитесь сами, лучше воспользоваться помощью квалифицированного специалиста, имеющего профессиональный опыт общения с сотрудниками налоговых органов. И держим важные выводы из арбитражной практики в уме, чтобы адекватно оценивать возможные негативные последствия выбора соответствующей тактики поведения при общении с проверяющим.

Вызывают для дачи показаний

Итак, вы бухгалтер небольшой компании, ваше утро начинается с прочтения новостей, чая, ну и, конечно, просмотра сообщений в личном кабинете программной среды, которую используете для отправления отчетности и других сообщений и уведомлений в адрес налогового органа.

В одно утро  вы видите уведомление от налогового органа со следующим содержанием:

«Инспекция ФНС № 00 по г. Москве в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ вызывает на основании настоящего уведомления в налоговый орган, находящийся по адресу:…».

«В связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении выявленных расхождений типа разрыв в декларациях НДС за такой-то квартал такого-то года, необходимо явиться Генеральному директору и Главному бухгалтеру ООО „БОЛЬШОЙ БОЛТ“ …».

Вы хватаетесь за голову и бежите к директору со словами: «Шеф, все пропало, все пропало! НДС и расходы снимут! Уголовной ответственностью будут грозить».

Если вы полностью уверены в своей правоте и не совершали ничего плохого, на разговор в налоговый орган для дачи пояснений необходимо обязательно идти.

Что такое вызов для дачи пояснений

Вызов для дачи пояснений — это разговор «по душам», цель которого — заставить вашу компанию заплатить в бюджет больше, чем она на самом деле должна.

Основная причина вызова директора и бухгалтера компании на разговор в налоговую одна — чаще всего контрагент вашей компании не заплатил налог на добавленную стоимость.

Иногда бывают вопросы, связанные с размерами официальных зарплат работников либо спрашивают о финансовом результате.

В последнее время вызов для дачи пояснений на практике выглядит самым обычным побуждением компании к добровольной уплате налогов через вызов для дачи пояснений.

Важно знать, что при вызове для дачи пояснений вызывают налогоплательщика — то есть уполномоченного представителя компании, а не конкретных физических лиц, как при допросе свидетеля по статье 90 Налогового кодекса.

Это важное отличие вызова для дачи пояснений от допроса. Права и обязанности налогоплательщика при вызове для дачи пояснений отличаются.

Право налогового органа на вызов налогоплательщика предусмотрено на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса.

Как правило, под предлогом дачи пояснений компанию будут вежливо просить заплатить в бюджет то, что не заплатил контрагент. Комиссии по легализации (хотя формально ФНС отказалась от использование этого термина в 2020 году) или «вежливое» побуждение на сегодняшний день является действенным инструментом запугивания компаний со стороны налоговых органов.

Рекомендации и правовые последствия неявки в налоговый орган для дачи пояснений

Рекомендации при общении с налоговым инспектором при вызове для дачи пояснений будут отличаться от тех, которые можно было рекомендовать для использования при вызове свидетеля на допрос. Также и последствия неявки для дачи пояснений будут иные, нежели чем при неявке на допрос или отказ от дачи показаний.

В случае отказа от явки в налоговый орган для дачи пояснений предусмотрена административная ответственность (статьей 19.4 Кодекса об административных правонарушениях). Есть конечно и «параналоговые» риски при отказе от явки для дачи пояснений, связанные с последствиями возможного назначения тематической или выездной проверки.

Но если компания действовала добросовестно, не ставила целью получение необоснованной налоговой выгоды и все названное может подтвердить, общаться с проверяющими или нет — на усмотрение лиц, принимающих решения в компании.

О практике побуждений можно говорить много, но остановимся на общих рекомендациях, которые можно дать директорам и бухгалтерам компаний при вызове в налоговый орган для дачи пояснений.

Налоговые инспекторы при вызове директора и бухгалтера компании для дачи пояснений будут применять различные манипуляции и играть на их страхе привлечения к уголовной или субсидиарной ответственности. Никакой «самодеятельности» — явка в налоговую для дачи пояснений только с юристом или адвокатом.

Адвокат — только особый статус, позволяющий участвовать в уголовном производстве. В обычных налоговых правоотношениях статус значения не имеет. Главное — квалификация лица, оказывающего вам правовую помощь при общении с налоговыми инспекторами.

Важно четко понимать, каков потенциальный размер недоимки, которую вам могут вменить и держать в уме основную мысль, что если размер предполагаемого ущерба составляет 15 миллионов рублей и выше, необходимо учитывать риски привлечения к уголовной ответственности по статье 199 УК.

Директору и бухгалтеру также необходимо понимать основания для возможного последующего привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам компании. Обстоятельства, предшествующие возникновению оснований для привлечения директора компании, будут оцениваться судом.

Усмотрит или не усмотрит суд такие основания — вопрос доказывания.

Бухгалтеру в отличие от директора немного проще, на этапе допроса или дачи пояснений от лица компании он может прибегнуть к части 3 статьи 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», напомнив проверяющему налоговому инспектору, что на бухгалтера возложено ведение бухгалтерского учета и он не несет «ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни».

Вывод

Адекватная оценка последствий неявки на беседу или отказа от дачи пояснений в последующем поможет избежать негативных последствий для компании при общении с налоговыми органами.

Любые преждевременно принятые решения могут оказаться ошибочными. Как известно, ошибочными являются решения, принятые в условиях неосведомленности или неполной осведомленности, либо ошибочности предположений о возможном варианте развития событий.

 Natee Meepian / Shutterstock

Как в 2021 году не попасть под выездную налоговую проверку

От выездной налоговой проверки не застрахован никто.

Даже работающий строго «по букве закона» бизнесмен понимает, что выездная налоговая проверка его предприятия имеет риски доначисления налогов, пеней и штрафов, по статистике в 98 % случаев так и происходит.

Но даже если проверка пройдет удачно и учет велся идеально, серьезная нервотрепка будет обеспечена. Логично, что все стараются ее избежать и лишний раз не попадать под прицел контролеров.

Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ).

Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала.

Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.

Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.

Распространенные заблуждения

Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет.

По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет.

Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.

Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.

Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д.

К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки.

ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.

Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к.

юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила.

ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.

Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).   

Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).

Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году

Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.

Проверка ведения бухгалтерского и налогового учета

Хочу поблагодарить Вас за оказываемую Вами услугу в области бухгалтерского и налогового учета. Сотрудничаю с Вами…

Читать полностью Оригинал отзыва

Велибеков С. Р. Отзыв ВТБ24 С начала организации нашей небольшой компании, не сомневаясь в высоком качестве оказываемых услуг, доверили Группе компаний… Читать полностью Оригинал отзыва

ООО «РЕГИОНСНАБ» Колбанова М. Н.

Компания ООО «РЕГИОНСНАБ», в лице директора Колбановой Марии Николаевны рекомендует компанию ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР…

Читать полностью Оригинал отзыва

ООО «Руссталь» с 01 октября 2017 г по настоящее время пользуемся абонентскими бухгалтерскими услугами ООО «Бухгалтерский…

Читать полностью Оригинал отзыва

Шиляев И.Н. ООО «АДВАНСЕД МАРКЕТИНГ» ООО «АДВАНСЕД МАРКЕТИНГ» является клиентом ООО Бухгалтерский центр «БИЗНЕС-ГАРАНТ» по бухгалтерскому и юридическому… Читать полностью Оригинал отзыва

Хотим поблагодарить Вас за приятное сотрудничество. Особую благодарность хотим выразить ведущему бухгалтеру Смирновой…

Читать полностью Оригинал отзыва

Наша компания ООО «ЛемонЛабс», работает на бухгалтерском обслуживании в компании ООО Бухгалтерский Центр «Бизнес-Гарант»…

Читать полностью Оригинал отзыва

Агарков А.М. ООО «ВолгаТЕхПромРесурс» Коллектив ООО «ВолгаТЕхПромРесурс» сотрудничает с ООО «Бизнес-Гарант» со дня основания предприятия и ожидания от качества… Читать полностью Оригинал отзыва

Компания «Бизнес-Гарант» стала весьма заметна на Самарском рынке и в посление годы активно продолжает занимать новые… Читать полностью Оригинал отзыва

ООО НПП «ТехСнабПоволжье» Я являюсь клиентом БЦ «БИЗНЕС-ГАРАНТ» уже 4 года и за это время убедился в профессионализме сотрудников Вашей компании.… Читать полностью Оригинал отзыва

Буланов Д.А. Спортивные клубы FLEX GYM Нахожусь на бухгалтерском обслуживании в компании ООО Бухгалтерский Центр «Бизнес-Гарант» уже несколько лет… Читать полностью

ООО «Промышленный Инжиниринг» В течение последних двух лет, ООО «ПРОМЫШЕННЫЙ ИНЖИНИРИНГ» тесно сотрудничает с компанией ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ».… Читать полностью

ООО «ДИВА -С» Рузаев С.Н.

ООО «ДИВА -С» в лице директора Рузаева Сергея Николаевича, с 2015 года по настоящее время пользуется бухгалтерскими…

Читать полностью Оригинал отзыва

Быковская О.В. ООО «Шнайдер Финанс Консалтинг»

Я, как директор, отношусь к бухгалтеру, как ко второму человеку в компании, во многом подстраховывающего меня и компанию…

Читать полностью Оригинал отзыва

• Я, как директор, отношусь к бухгалтеру, как ко второму человеку в компании, во многом подстраховывающего меня и компанию от различных проблем.
• Решила обратиться за бухгалтерскими услугами в компанию «Бизнес — гарант» и за нами закрепили отдельного бухгалтера, Татьяну Трифонову.
• Начался разбор недоделок от предыдущих бухгалтеров, текущая работа и произошло то, что Татьяна и обещала — бухгалтерия функционирует без сбоев.

Восстановили бухучет, провели сверку платежей с налоговой и фондами, в платежных поручениях нет ошибок, отчеты сдаются вовремя, налоги оплачиваются без опозданий. На возникающие вопросы Татьяна отвечает сразу, осознает ответственность за свою деятельность перед нашей компанией и перед законом.

Татьяна Трифонова- это квалифицированный бухгалтер и профессионал своего дела! Большое спасибо Компании «БИЗНЕС ГАРАНТ» и отдельное СПАСИБО Татьяне Трифоновой.

Всем рекомендую компанию «Бизнес Гарант», оказывающую высококвалифицированную юридическую и бухгалтерскую помощь, как моего многолетнего надежного партнера и профессионала своего дела.

Цыганов Янош Владимирович ООО «Лес» ООО «Лес» с 1 июня 2019 года по настоящее времяпользуется абонентскими бухгалтерскими услугами ООО «Бухгалтерский цертр… Читать полностью Оригинал отзыва

Хромов Д.С. ООО «СВССервис» Мы ООО «СВССервис» в лице директора Хромова Дмитрия, пользуемся бухгалтерскими услугами компании «Бизнес-Гарант» с 2018… Читать полностью

Лазаренко О.Ю. ООО «Л-Транс» Отмечаем профессионализм и высокую грамотность оказания бухгалтерских услуг сотрудниками офиса по адресу: г. Самара,… Читать полностью

Компания ООО «БК» выражает компании ООО Бухгалтерский центр «Бизнес-Гарант» благодарность за качественные услуги по… Читать полностью Оригинал отзыва

Ефременко А. В. ООО «Линденваллей»

Я, Ефременко А.В, являюсь директором ООО «Линденваллей». Хочу выразить благодарность Группе Компаний «БИЗНЕС-ГАРАНТ»…

Читать полностью Оригинал отзыва

Общество с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-С» выражает ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» и лично Смирновой…

Читать полностью Оригинал отзыва

1. Общество с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-С» выражает ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» и лично Смирновой Галине Васильевне благодарность и признательность за плодотворное сотрудничество.
2. В процессе нашего взаимодействия ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» и лично Смирнова Галина Васильевна зарекомендовали себя, как высокоорганизованная команда профессионалов и надежный деловой партнер.
3. Персонал ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» прекрасно подготовлен в своей работе, умеет правильно определить потребности клиента, учитывая все его требования, и предложить оптимальные пути решения возникающих проблем, выполняя взятые на себя обязательства в срок и с высоким качеством.
4. Хотим отметить высокий профессионализм, вежливость и умение находить выход из любых ситуаций лично Смирнову Галину Васильевну .
5. Готовы рекомендовать ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» как квалифицированного и надежного партнера в области бухгалтерского обслуживая своим партнерам и клиентам.
6. Желаем ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР «БИЗНЕС-ГАРАНТ» успешного развития и достижения новых вершин в бизнесе.

Алексей Салов ООО «Производство сеток в Самаре» Работаю с Бухгалтерским Центром «Бизнес-Гарант» почти три года без происшествий. Первое время был другой бухгалтер,… Читать полностью Оригинал отзыва

Работаю с Бухгалтерским Центром «Бизнес-Гарант» почти три года без происшествий. Первое время был другой бухгалтер, с которым было мало обратной связи, не по моей причине, я был открыт для пояснений, и что закономерно, им было допущено много ошибок.

После прихода Юсупкалиевой Гульнары в компанию, взаимодействие стало лучше, видимые ошибки устранили и работа вошла в рабочее русло, стала более системной.

Пожелания для Бухгалтерского центра «Бизнес-Гарант» Нанимать на работу компетентных людей, которые видят необходимость во взаимодействии с клиентом для решения задач, а не решать задачу ценой минимальных усилий на своей стороне, не убедившись в правильности решения; людей со вторым подходом отсеивать.

Уделять хотя бы символическое время на роль наставника для директоров и указывать какие риски могут возникнуть при взаимодействии с госорганами на текущем этапе работы юр. лица и как их избежать (в какую сторону копать), чтобы юр.лицо функционировало долго и счастливо.

ООО «Стоматология Буровых» С 2012 года являемся клиентами вашего центра, менялись адреса обслуживания, менялись работники центра, обслуживающие… Читать полностью

Уважаемые партнеры!

Хочу поблагодарить Вас за оказываемую Вами поддержку нашего бизнеса в области бухгалтерского…

Читать полностью Оригинал отзыва

ООО «Фрезерформ» выражает благодарность коллективу Группы Компаний «Бизнес-Гарант» выбранной нами для предоставления…

Читать полностью

Сотрудничаем с бухгалтером БГ Светланой Дьяковой почти 2 года. Как собственник бизнеса, который часто бывает в отъезде ,… Читать полностью

Работаю с сотрудниками бухгалтерского центра «Бизнес-Гарант» уже 11 лет. За это время все решалось оперативно и грамотно.… Читать полностью

Саттаров Р.А. ООО «АНИМА ГРУПП» С 2018 года являемся клиентами бухгалтерского центра ГК «Бизнес-Гарант» по адресу ул. Мичурина, 21а. Отмечаем профессионализм,… Читать полностью Оригинал отзыва

Отзыв о работе бухгалтерского отдела ГК «Бизнес-Гарант» в ТЦ «Караван». С удовольствием отмечаем профессионализм и высокое… Читать полностью Оригинал отзыва

Цыганов Я. В. ООО «Континент» ООО «Континент» с 19 сентября 2016 года по настоящее время пользуется абонентскими бухгалтерскими услугами ООО «Бухгалтерский… Читать полностью

С начала организации нашей небольшой компании не сомневаясь в высоком качестве оказываемых услуг доверили Группе Компаний… Читать полностью

ООО «БЭЛТ», в лице директора, Зыкова Виталия Юрьевича, выражает искреннюю благодарность ООО БУХГАЛТЕРСКИЙ ЦЕНТР…

Читать полностью

Толкушкина Н.С. ООО «ИЛАР 63» Общество с ограниченной ответственностью «ИЛАР 63» выражает искреннюю благодарность Юсупкалиевой Гульнаре — бухгалтеру… Читать полностью

На протяжении нескольких лет пользуюсь услугами компании. Хочу выразить благодарность за совместное и плодотворное сотрудничество… Читать полностью

ООО «Музей» выражает благодарность группе компаний «БИЗНЕС-ГАРАНТ» за прекрасную организацию работы по разным направлениям.

Читать полностью Оригинал отзыва

ООО «Музей» выражает благодарность группе компаний «БИЗНЕС-ГАРАНТ» за прекрасную организацию работы по разным направлениям.

С самого начала, при регистрации нашего ООО, мы обратились в юридическую службу «БГ», и остались весьма довольны качеством оказанных юридических услуг. Поэтому мы доверили этой компании и консультационно-бухгалтерское обслуживание нашего предприятия.

Уже больше года мы работаем с бухгалтером Светланой Дьяковой, и за все это время не было ни одного случая, когда бы Светлана не отозвалась на наши просьбы.

Все происходит оперативно, без сбоев, с использованием новых технологий.

Особенно радует моментальная обратная связь, профессионализм в решении возникающих проблем и грамотные консультации по всем вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности.

• Мы с большим удовольствием побывали на презентации разработанной компанией программы «Платформа», все преимущества которой мы сразу оценили, и которой тут же стали пользоваться для бухучета и оперативных заданий бухгалтеру.
• Я согласна с одним из руководителей, оставивших отзыв на сайте «Бизнес Гаранта», что было бы
• очень востребовано проведение каких-то занятий для директоров, — например, об использовании
• ККТ и о том, как избежать рисков при проверках ИФНС.
• Директор ООО «Музей»

ООО «ЭнергоГеоСервис» Ерофеев А.Н.

ООО «ЭнергоГеоСервис», в лице генерального директора Ерофеева Алексея Николаевича с октября 2018г. по настоящее время…

Читать полностью Оригинал отзыва

Кибура О. П. ИП Кибура Ольга Петровна Бухгалтерские услуги очень важный момент в деятельности организации. Ведя бухгалтерию, я сталкиваюсь с множеством вопросов:… Читать полностью

Гафуров Т. В. ООО «Технологии Вендинга»Гафуров Тимур Вадимович Я, Гафуров Т. В., от лица компании «Технологии Вендинга» хотел бы выразить благодарность за качество и профессиональный… Читать полностью Оригинал отзыва

Хочу выразить искреннюю благодарность бухгалтеру Мурысевой Гульфие за внимательное и доброжелательное отношение ко мне,… Читать полностью Оригинал отзыва

Наша фирма сотрудничает с ГК «Бизнес-Гарант» с 2006 года. За время нашей совместной работы сотрудники компании показали…

Читать полностью Оригинал отзыва

Уважаемый, Илья Владимирович!

Наша фирма сотрудничает с ГК «Бизнес-Гарант» с 2006 года. За время нашей совместной работы сотрудники компании показали себя высокими профессионалами.

Хотим отметить, что работы по бухгалтерскому обслуживанию всегда выполнялись качественно и в сроки, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо бухгалтерского обслуживания, мы часто обращались к сотрудникам Вашей компании за оказанием юридических услуг, что так же выполнялось надёжно и качественно.

ГК «Бизнес-Гарант» зарекомендовало себя надежным деловым партнёром, обладающим большим потенциалом и кадровыми возможностями для решения любых юридических и бухгалтерских вопросов. Мы рады, что выбрали ГК Бизнес-Гарант в качестве партнёра и надеемся на дальнейшее плодотворное сотрудничество.

Отдельное спасибо нашему ведущему бухгалтеру, Смирновой Галине. Она является редчайшим примером идеального партнера. За время сотрудничества не было никаких задержек и ошибок, все всегда вовремя и четко. В настоящее время именно человеческий фактор, является решающем в выборе постоянного партнёра.

ООО «Формлит» благодарит коллектив Группы Компаний «Бизнес Гарант».

Читать полностью Оригинал отзыва

ООО ПромУпак Определеннов С.А.

Наша Компания находится на бухгалтерском обслуживании в ГК «Бизнес Гарант» уже более трех лет.

Читать полностью Оригинал отзыва

Цедрик А.К. ООО «Маркетинговый Центр Авангард» ООО «МЦА» в лице директора Цедрика Андрея Константиновича с 2017г. по настоящее время пользуемся бухгалтерскими услугами… Читать полностью