Какие нужны документы при импорте товара для продажи?

Содержание статьи:

Защищая интересы отечественного производителя, Россия строго регламентирует ввоз продукции из других государств. Законодательством четко прописаны разрешенная к ввозу продукция, нормативы ее транспортировки для конкретных стран-производителей.

Для прохождения таможенной процедуры при импортных поставках необходим определенный пакет документации.

Прежде чем ввозить товары в РФ, стоит проконсультироваться со специалистами в этом вопросе (например, таможенными брокерами), изучить российские законы.

Перечень документов, необходимых при ввозе товаров

Полный список документов для импорта товаров в Россию зависит от различных факторов: вида импортируемого груза; страны-изготовителя товара; типа предпринимательской деятельности экспортера и др. Существуют обязательные виды документов для таможенного оформления импорта, составляющие основной пакет, необходимый для коммерческих операций с любым государством.

Внешнеэкономический контракт

Основополагающим документом, который предоставляется при оформлении на таможне импортируемого в Россию товара, является контракт. Текст договора составляется на русском и английском языках, причем указывается главный из них, понятный каждой из сторон – отправителю и получателю.

Эти же правила в отношении языкового оформления касаются и дополнительных соглашений, прилагаемых к контракту. В них указывается подробная информация о товаре, сроках его изготовления, цене, полной стоимости партии и условиях оплаты.

Такая мера необходима во избежание возникновения непонимания и спорных моментов из-за возможного разночтения положений документа.

В тексте внешнеторгового договора должны быть указаны следующие сведения:

предмет контракта: полное название груза и его тип;
цена импортируемой продукции и общая стоимость контракта;
условия и сроки поставки груза в соответствии с ИНКОТЕРМС 2010;
количество единиц товара;
качественные характеристики продукции;
условия передачи-приемки импортируемого товара;
сведения об упаковке, внешнем виде и маркировке перевозимого груза;
степень ответственности импортера и получателя;
обстоятельства, которые относятся к форс-мажору;
положения об ответственности каждой стороны за выполнение условий договора;
сроки действия договора;
юридические адреса участников ВЭД, их банковские реквизиты.

Паспорт сделки

Каждая операция по импорту товара должна быть подтверждена документально – паспортом сделки. Эта бумага оформляется в банке, через который переводят деньги. Паспорт сделки содержит информацию об участниках операции, финансовом учреждении и договоре сделки в таком формате:

реквизиты контрагента из России (официальное название, юридический адрес фирмы, ИНН, дата регистрации организации, КПП, ОГРН, номер расчетного счета банка, посредством которого оплачивается сделка);
реквизиты зарубежного поставщика – сведения точно такие же;
реквизиты финансового учреждения, обслуживающего внешнеторговую операцию, где оформляется паспорт сделки;
данные о контракте: регистрационный номер, дата его составления, общая сумма договора, валюта оплаты, дата окончания обязательств по договору, особые условия, прописанные в нем).

Инвойс

Инвойс – это вид обязательного платежного документа для прохождения импортируемым товаром таможенной процедуры. Он оформляется на официальном бланке компании-производителя товара, заверяется печатью организации и подписями ответственных за поставку лиц.

Документ должен отвечать требованиям, предъявляемым к платежно-расчетной документации и обладать всеми необходимыми идентификационными признаками.

Инвойс прилагается к другим финансовым документам, сопровождающим груз, содержит полную информацию о товаре, а также другие сведения:

тип расчетного документа: Commercial /Proforma;
номер, дата выписки;
данные о сторонах сделки, грузоперевозчике: наименования организаций, их юридические адреса;
число подписания внешнеторгового контракта, нумерация документа;
условия поставки по ИНКОТЕРМС 2010;
для каждого типа импортируемой продукции – отдельная строка с описанием ее характеристик, количества, веса и стоимости;
вес всего груза и полная стоимость в $;
цель перевозки груза.

Подробнее о том, что такое инвойс читайте здесь.

Инвойс составляется по-русски и по-английски, он необходим только для внешнеэкономических операций.

Упаковочный лист

Этот тип документа содержит информацию о количестве, объеме, весе перевозимого товара. В содержание упаковочного листа вносятся такие сведения:

номер инвойса с датой его составления;
номер договора с датой его оформления;
данные о продавце, покупателе, получателе товара: официальные названия, юридические реквизиты компаний;
данные о каждом месте груза: название продукции, тип упаковки, количество в упаковке, число всех упаковок, размеры, вес нетто/брутто;
общее количество мест и объем всего груза;
общий вес товара (нетто/брутто).

Бумага составляется на двух – русском и английском – языках и заверяется печатью и подписью ответственного сотрудника.

Получите бесплатную консультацию по оформлению

Позвоните нам по бесплатному номеру, или заполните форму и мы сами оперативно свяжемся с Вами!

8 800 700 0952 Обратная связь

Коносамент

Коносамент составляется в том случае, если для транспортировки товара используется морской вид транспорта. Этот документ выдается грузоперевозчиком отправителю как свидетельство передачи груза и обязательства последнего доставить товар по назначению и доставить второй стороне контракта – получателю. В коносаменте указывается такая информация:

наименование судна, осуществляющего доставку;
данные о транспортировщике (официальное название, юридический адрес);
название порта погрузки и дата, когда товар был принят;
данные отправителя;
порт выгрузки товара;
данные получателя, если они указаны отправителем;
количественные и качественные показатели: масса груза, количество мест, предметов или другие количественные характеристики;
описание внешнего вида – маркировки и способа упаковки груза;
стоимость фрахта, оплачиваемая получателем (или указание, что он обязан оплатить транспортировку);
дата и точное время подписания документа;
подпись ответственного за перевозку (капитана или уполномоченного им лица).

По договору сторон в документ могут вноситься иные сведения и условия. Коносамент, как правило, составляется в трех экземплярах: для продавца, перевозчика товара и получателя. Все три бумаги считаются оригиналами и помечаются соответствующим штампом. Копии оформляются на бланках другого цвета и также помечаются штампом с надписью «Копия».

Железнодорожная накладная

Железнодорожная накладная регулирует отношения между участниками внешнеторговой операции – отправителем груза, перевозчиком и получателем товара, транспортируемого по железной дороге.

Накладная свидетельствует о заключении договора перевозки импортируемого груза и выполнении этого договора.

Этот документ находится с грузом на протяжении пути его следования и выдается вместе с прибывшим товаром получателю в пункте назначения. В железнодорожной накладной указывается:

пункты отправки и получения груза;
реквизиты продавца;
реквизиты получателя;
сведения о товаре: название, число занимаемых мест, вес;
время приема товара для дальнейшей транспортировки;
дата доставки в конечный пункт.

Сертификат происхождения

Этот документ подтверждает, что товар изготовлен в определенной стране. Сертификаты происхождения товара, в зависимости от страны-изготовителя импортируемой продукции, могут быть трех типов.

Форма СТ-1. Оформляется, если производитель товара относится к государствам СНГ. Продукция этих стран не облагается налоговыми пошлинами на импорт и НДС.
Форма А. Сертификаты этого вида представляют в США, Канаде, государствах ЕС, Турции и некоторых других стран, подпадающих под льготную налоговую ставку – 25%.
Общая форма. Такие сертификаты оформляются на все экспортируемые товары, если государство-импортер не требует предоставление иных сертификатов происхождения продукции.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Какие дополнительные документы могут потребоваться?

Перечень документов, указанный выше, основополагающий. Однако чаще всего этим списком необходимый пакет не ограничивается. Какие еще документы могут потребоваться для организации импорта в Россию?

Получите бесплатную консультацию

Позвоните нам, или заполните форму обратной связи, и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.

8 800 700 0952 Обратная связь

Общая и финансовая документация

Уставные документы компании-экспортера продукции, отражающие структуру, область деятельности, особенности работы предприятия.
Накладные: в зависимости от того, каким видом транспорта осуществляется перевозка товара, может быть затребована авиа- или автомобильная или другие виды накладных.
Документация, подтверждающая получение оказание услуг брокеров, декларантов и других специалистов, если они имели место при осуществлении сделки.
Счета за перевозку груза (если условия поставки типа EXW, FCA, FOB, FAS, обязательно необходима разбивка стоимости за перевозку до и после границы с Россией).
Таможенные декларации государства, откуда товар транспортируется.
Сертификаты страхования груза.
Документы, подтверждающие оплату товара получателем (в случае, когда в контракте указана предоплата).
Платежные поручения и квитанции (оплата таможенных сборов и пошлин, НДС, специальных пошлин).
Квитанция со склада временного хранения товара.
Авторское соглашение или лицензия.
Калькуляция себестоимости единицы товара.
Договоры со всеми сторонами, участвующими в заключении сделки.
Для валютного контроля – кроме паспорта сделки, предоставляется декларация на товары.

Кроме того, существуют категории товаров, нуждающиеся в дополнительной сертификации. Это вид разрешительных документов, которые подтверждают безопасность и легальность импортируемой продукции.

Сертификаты и разрешительные документы для импорта товаров

Необходимость предоставления соответствующей разрешительной документации от других, не таможенных органов определяется после изучения вида импортируемого товара. Некоторые виды продукции должны иметь сертификаты или лицензию в связи с особыми условиями их происхождения, использования и кода ТН ВЭД. Для различных категорий груза определяется вид дополнительной документации.

Фитосанитарный сертификат (импортный). Вид международного документа, который выдается органами карантинного контроля на продукцию растительного происхождения – овощи, фрукты, злаки, другие растения. Карантинную сертификацию должна проходить каждая партия товара.
Ветеринарный сертификат (импортный). Документ международного образца, который выдается после санитарного обследования на ввоз животных, кормов для них и продукции животного происхождения – мяса, птицы, рыбы.
Разрешение СИТЕС – для ввоза животных или растений, находящихся под угрозой вымирания.
Карантинное заключение (импортное). Предоставляется на некоторые группы товаров растительного происхождения: овощи, фрукты, органические удобрения, почвы, мука, корма для животных и др.
СЭЗ – гигиенический сертификат. Свидетельствует о гигиенической безопасности импортируемой продукции для человека. К сертифицируемой группе относятся товары народного потребления, стройматериалы, медицинское оборудование т.д.
Лицензия от Минпромторга – документ, необходимый для импорта удобрений, драгоценных металлов, леса.
Разрешение органов внутренних дел – для перевозки оружия.
Разрешение Минсвязи и ФСБ – если ввозится радиоэлектроника и высокочастотные устройства.
Разрешение Министерства здравоохранения – при импорте в РФ лекарственных средств.
Разрешение Федеральной службы контроля за оборотом наркотиков – если через границу ввозят препараты, содержащие наркотические средства.
Лицензия на импорт алкоголя – при ввозе в страну вина и другой спиртосодержащей продукции.
Свидетельство государственной регистрации (сертификат на продукцию) – для ввоза косметики. Для косметических средств, чьи товарные знаки включены в Таможенный реестр индивидуальной собственности – разрешение правообладателя.
Техпаспорты, буклеты, образцы – для подтверждения характеристик специфических товаров.

Особенности оформления документов для импорта из Китая

Многие страны, Россия в том числе, активно сотрудничают с крупнейшим в мире экспортером товаров – Китаем. Продукция для импорта в РФ – оборудование, электроника, бытовые товары. Огромные расстояния, которые приходится преодолевать грузу – не проблема, если логистика выстроена грамотно. Подробнее узнать о сертификации товаров из Китая можно в этой статье.

Растаможка товара проводится в пунктах его прибытия. При таможенном оформлении, кроме стандартного пакета документов, органам необходимо представить следующие бумаги:

лицензии и сертификаты от госструктур на виды товаров, для которых это предусмотрено российским законодательством;
точное наименование товара, фотографии продукции и упаковки;
сертификат соответствия формы А;
договор о транспортировке с пометками «До РФ и «После РФ»;
свифт-подтверждение об оплате груза;
документ, подтверждающий стоимость груза;
таможенная декларация.

Какие сложности могут возникнуть при импорте товара и как их избежать?

При подаче пакета документов для ввоза товара в Россию для таможенного оформления участники ВЭД могут столкнуться с некоторыми сложностями.

Первая проблема – подтверждение соответствия импортируемой продукции нормативным требованиям. Для быстрого решения вопроса нужно владеть следующей информацией: знать код ТН ВЭД груза, нормативные требования таможни к импортируемому товару, какие документы на него нужно предоставить, сроки и стоимость оформления.
Сроки прохождения процедур на посту таможни зависят от типа товара. Чтобы сократить время растаможки, перед транспортировкой следует узнать, нужно ли декларировать, сертифицировать продукцию, требуется ли прохождение товаром государственной регистрации.
Существует список продукции, запрещенной к ввозу на территорию России, либо квотированные товары, на импорт которых вводятся ограничения – этот вопрос следует также изучить заранее, чтобы не попасть впросак на таможне.
В разных пунктах таможенного контроля могут предъявляться дополнительные требования. Перед транспортировкой нужно выяснить, какая документация требуется в пункте ТС, куда прибывает товар.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия неразрывно связана с доставкой грузов с места производства до пункта реализации конечному потребителю. В зависимости от характеристик товара его перевозят разными способами. Универсальным — являются контейнерные грузоперевозки.

Единый лицевой счет позволяет автоматизировать ряд процессов, упростить процедуру прохождения таможни. Прозрачность ведения бизнеса, расчеты по платежам по упрощенным формам, возможность сопоставить данные таможенных органов с налоговой службой, проводить удаленную проверку участника ВЭД — все это дает ЕЛС.

Какие нужны документы для импорта товара в Россию?

Перечень документов, которые запрашивает таможня для оформления груза — весьма длинный. Предлагаем для удобства все бумаги условно разделить на три категории:

В этом материале мы расскажем, какие документы заблаговременно может оформить сам импортёр. Помните, что комплект бумаг для конкретной поставки регламентирует код ТН ВЭД, который указывается в декларации.

Ниже мы приведем общий список документов, которые таможня запрашивает чаще всего. В 99% случаев они подаются в электронном виде через программу оформления таможенных деклараций и обмена данными с ФТС.

Устав компании-импортера

Для большинства организационно-правовых форм компании (например, ООО, ПАО, АО, НКО) необходимо подготовить скан всех листов Устава в формате PDF единым документом. Если же импортёром выступает Индивидуальный предприниматель (ИП), то вместо Устава необходимо предоставить Лист записи из ЕГРИП.

После того, как документ однажды загружен в систему, при оформлении следующих поставок прикрепляется ссылка на него в электронный архив документов таможни. Загружать заново нужно, только если что-то поменялось – например, утверждена новая редакция Устава или у ИП скорректировался перечень кодов по ОКВЭД.

Свидетельство ИНН/КПП

Юридические лица предоставляют свидетельство ИНН/КПП, индивидуальные предприниматели – уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве ИП и свидетельство ИНН.

Этот документ так же, как и Устав, нет необходимости предоставлять каждый раз по новой, если ничего не поменялось. Вы сможете просто прикрепить ссылку на него.

Так выглядят уставные документы в формализованном виде в одной из программ для подачи деклараций в таможню

Внешнеторговый контракт

Все страницы договора с подписями и печатями всех сторон подаются единым файлом формата PDF. Как правило, контракты заключаются на длительный период, поэтому здесь тоже достаточно подать документ один раз, а в дальнейшем прикреплять ссылку на него.

Иногда бывает так, что товар приобретается без договора, только по инвойсу (счёту). Нужно учесть, что при вопросах со стороны таможни о ценообразовании на поставку инвойс без договора является очень слабым доказательством, так как фактически не объясняет причин, по которым товар был продан именно по такой цене.

Договор, где указана стоимость по стандартному прайс-листу и размер скидки сможет объяснить низкую цену. Если в договоре перечислены индивидуальные доработки товара по сравнению со стандартной комплектацией — это основание для более высокой стоимости конкретной поставки.

Помните: цена ниже средней рождает подозрения в попытке снизить размер пошлины, а цена выше средней вызывает вопросы о возможном выводе валюты за рубеж.

Дополнительные соглашения к контракту

Это может быть, например, спецификации конкретной поставки или соглашение о пролонгировании ранее заключенного контракта. Если вы оформляете груз, купленный по доп.соглашению №5, то прикладывать предыдущие четыре «допика» не нужно.

Однако соглашение о пролонгировании (или ссылку на него) надо предоставлять каждый раз, чтобы не получилось, будто вы ссылаетесь на недействующий контракт.

Уникальный номер контракта (УНК)

УНК присваивается банком, через который вы проводите сделку, если сумма контракта превышает €50 000. Для меньших сумм УНК не нужен.

Учтите, если с течением времени общий объём закупок по дополнительным соглашениям к договору превысит отметку в €50 000, то УНК придётся получить. Или, как вариант, можно сделать новый контракт до того, как сумма в старом достигнет этого порога.

Указываем УНК в программе для подачи декларации

Разрешительные документы

От конкретной поставки зависит, нужны ли разрешительные документы и какие именно. Исчерпывающий ответ даст правильно подобранный код ТН ВЭД и область применения товара. Если инспектор при проверке примет решение об изменении кода, то и перечень документов может поменяться. Например, вы можете оказаться перед необходимостью сертификации, на которую изначально не рассчитывали.

Сертификат соответствия

Это документ, который подтверждает, что по результатам проведённых лабораторных испытаний товар соответствует стандартам качества и безопасности. В зависимости от конкретного товара может потребоваться или сертификат соответствия техническим регламентам Таможенного союза (ТР ТС), или сертификат соответствия ГОСТ Р. Требовать сертификации по обеим системам с вас не могут.

Товары, которые необходимо сертифицировать по ГОСТ Р, перечислены в Постановлении Правительства РФ №982. Та продукция, для которой требуется сертификат ТР ТС, отражена в одном или нескольких технических регламентах Таможенного Союза. Выдавать сертификаты соответствия могут только компании, аккредитованные Росстандартом. Получить сертификат может юридическое лицо или ИП.

Имейте в виду, что надо заранее, еще до прибытия основной партии, ввезти и «растаможить» образец продукции. На основании лабораторных исследований этого образца вы и получите сертификат соответствия. Сроки зависят от характера проводимых испытаний и колеблются от нескольких дней до 2-х месяцев.

Существует порядка 10 схем сертификации (например, на серийное производство или на конкретную партию), срок действия выданного документа также может быть разным – от 1 года до 5 лет. Сертификат соответствия ГОСТ Р действует только на территории РФ, а сертификат ТР ТС – на всей территории ТС.

Сертификаты ГОСТ Р и ТР ТС

Сканы сертификата ТР ТС

Декларация о соответствии

Фактически этот документ – упрощённая версия сертификата соответствия и также имеет две разновидности: по ГОСТ Р и по техрегламентам Таможенного союза. Что именно необходимо оформлять – сертификат или декларацию – регулирует всё то же Постановление Правительства РФ №982 и техрегламенты ТС.

Для получения декларации соответствия (ДС) нет необходимости привлекать аккредитованную сертифицирующую компанию. ДС может получить сам импортер, предоставив протоколы испытаний и комплект подтверждающих качество сырья документов в Росаккредитацию. Если вы сталкиваетесь с этим впервые, то лучше обратиться к профессионалам, которые подскажут, какие именно бумаги подготовить для получения ДС.

Пример декларации о соответствии

Лицензия

Чаще всего требуется лицензия или на товар, или на осуществляемую импортером деятельность.

В первом случае выдачей лицензий занимается Минпромторг, а перечень подлежащих лицензированию товаров приведен в Решении Коллегии Евразийской экономической комиссии №30 «О мерах нетарифного регулирования».

Во втором случае выдачей лицензий занимается профильное ведомство, установленное Постановлением Правительства РФ №957. Полный перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, можно найти в ФЗ-99.

Пример. Вы приобретаете партию алкоголя для собственных нужд компании, т.к. планируете использовать эту продукцию для поощрений сотрудников, подарков контрагентам и при проведении корпоративных мероприятий.

При таможенном оформлении вы подаете две лицензии: на хранение алкоголя и на его транспортировку, но этого оказывается недостаточно.

Необходимо будет также предоставить лицензию на продажу, так как с законодательной точки зрения вы «продаёте» этот алкоголь, едва он покинул таможенный пост с пометкой «Выпуск разрешен».

Также иногда возникает необходимость в предоставлении лицензии на импорт, когда государство устанавливает квоту на ввоз определенных категорий товаров для регулирования объема предложения и уровня цен внутри страны.

В этом случае необходимо четко следить, чтобы объём поставок не вышел за границы выделенной квоты.

Факт квотирования регулируется соответствующими Постановлениями Правительства РФ, где также указаны ведомства, ответственные за выдачу лицензий.

Свидетельство о государственной регистрации товара (СГР)

Этот документ выдает Роспотребнадзор на основании проведенных гигиенических испытаний в аккредитованной лаборатории. Перечень товаров, подлежащих госрегистрации, можно найти в Решения Комиссии таможенного союза №299.

Как правило, требование получить СГР относится к косметическим средствам, бытовой химии, детскому питанию, средствам гигиены и т.д. Полученный документ действует бессрочно и на территории всех стран Таможенного союза. Любопытный момент: нередко получить СГР, например, в Казахстане обходится дешевле в 2-4 раза, поэтому многие российские поставщики оформляют этот документ там.

Пример СГР

Регистрационное удостоверение (РУ) Росздравнадзора

Оно выдаётся Росздравнадзором на изделия медицинского назначения и действует бессрочно. Процедура его получения очень трудоемкая и иногда занимает до полугода.

Для получения РУ, как и для сертификата соответствия, необходимо заранее, еще до прибытия основной партии, ввезти и «растаможить» образец продукции, который вы предоставите для лабораторных испытаний.

Имейте в виду, что в условиях пандемии COVID-19 Постановлением Правительства №430 был утвержден перечень из 363 видов медицинских изделий, для которых введена упрощенная процедура получения РУ, которое выдаётся за 3-8 рабочих дней. Такое РУ будет распространяться на конкретные партии, а не на изделие как таковое и действовать до 01.01.2021. С учётом эпидемиологической обстановки есть основания полагать, что этот срок будет в дальнейшем продлен.

Договор с лабораторией Россельхознадзора

Если вы импортируете продукцию животного или растительного происхождения, по прибытию партии на терминал необходимо будет провести лабораторную экспертизу проб, взятых на месте. На основе лабораторного заключения, подтверждающего безопасность товара, вы получаете Акт фитосанитарного или ветеринарного контроля Россельхознадзора.

Без этой бумаги выпуск груза с терминала невозможен. Мы рекомендуем заранее заключить договор с лабораторией, чтобы не тратить время на оформление документов, когда груз уже ждет на таможне.

Счет или договор на перевозку товара

Таможенная стоимость, на основании которой рассчитывается пошлина, складывается из всех затрат на приобретение партии, понесенных до границы. Расходы на логистику также учитываются. Поэтому вам необходимо предъявить договор или счет на транспортировку товара от поставщика до границы ЕАЭС.

Типовой счет на перевозку товара, который предъявляют таможне

Счет или договор на услуги страхования

Страхование груза – добровольное решение, поэтому приобретение страховки – это всегда предмет договоренностей сторон. Если вы понесли эти расходы, то подтвердите их документами.

Если же было принято решение не страховать груз, то лучше прописать прямое указание на это в договоре или доп соглашениях к нему.

Так вы избавитесь от подозрений инспектора в попытке утаить затраты на страховку для снижения таможенной стоимости.

Банковский документ, подтверждающий оплату поставки по внешнеторговому контракту

В обиходе это называется «платежка». Документ выдаёт банк, подтверждая таким образом факт оплаты (полной или частичной, в зависимости от условий контракта) груза.

Перевод платежей на счета таможенного органа (информация о зачислении на ЕЛС)

Строго говоря, это не конкретный документ, а подтверждение факта зачисления средств на ЕЛС, которое вы видите в Личном кабинете участника ВЭД. То есть перед подачей декларации вам нужно убедиться, что средства зачислены.

Скрин из личного кабинета участника ВЭД, где показаны средства на балансе

Договор с таможенным представителем

Если вы работаете через брокера, то он помогает вам в подготовке пакета документов и сам его подает. Ещё до декларирования брокер регистрирует ваш с ним договор в системе, чтобы иметь возможность провести таможенное оформление прибывшего на имя вашей компании груза.

Напоследок скажем, что список этот не исчерпывающий. Всё зависит от конкретного товара.

Например, для ввоза детских игрушек вам может понадобиться нотификация ФСБ, если конструкцией игрушки предусмотрена скрытая камера.

Прежде чем планировать поставку, проконсультируйтесь с таможенным брокером, чтобы необходимость сертификации или каких-то особых разрешений не стала для вас неприятным сюрпризом.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле».

С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. Еще в 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила.

Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны.

Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом.
По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень покрытия.
DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году.

Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%.

Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы. Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

товар должен быть поставлен на учет;
импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

контракт ВЭД с иностранным покупателем;
банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
копию таможенной декларации с отметками таможни;
копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

по сумме фактических затрат;
по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

по производству и реализации продукции;
внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл.

США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб.

Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание

31.05.2020

355 000

Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком