1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7.
Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9. Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13.
Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14. Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19. Компания выдает зарплату в выходной
20.
Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт
Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ
Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).
Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.
На примере
Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.
С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.
Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.
Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц
Наверх
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.
Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.
Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).
Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.
А в строке 140 — ноль.
На примере
Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).
В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).
Компания заполнила расчет, как в образце 5.
Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату
Наверх
3. Компания постоянно задерживает зарплату
Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.
В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.
За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.
На примере
Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.
Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).
Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.
В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.
Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.
Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием
Наверх
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.
На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.
Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.
А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).
Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».
Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ
Наверх
5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.
В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.
В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.
Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.
Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.
На примере
Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.
(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.
Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.
Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни
Наверх
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.
Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).
Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).
По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.
На примере
Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.
, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.
Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца
Наверх
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.
Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.
В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.
На примере
Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.
Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.
Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату
Наверх
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.
Есть два способа заполнить расчет.
Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).
Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.
Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.
На примере
Аванс в 6-НДФЛ: как отразить — пример 2020, правила отражения
Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.
Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.
Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?
Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.
Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.
Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.
Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.
Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:
- фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
- вычисление налога — аналогично;
- удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
- перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.
Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.
Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.
Скачать бланк 6-НДФЛ и образец оформления в 2020 году.
Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?
Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.
Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.
Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:
- 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
- 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
- 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020 и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).
Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.
В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:
- 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
- 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
- 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
- 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
- 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.
Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:
- за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
- за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).
Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.
Пример заполнения для 2020 года
6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.
Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.
Раздел 1:
- 010 — 13 — именно по этой ставке облагается з/п резидентов;
- 020 — доход, который начислен за январь — июнь 2020 = (25000 + 30000) * 6мес. = 330000;
- 040 — налог, который вычислен с дохода из стр.020 = 13% * 330000 = 42900;
- 060 — 1 человек;
- 070 — налог, который удержан с аванса и зарплаты за период декабрь 2019 — май 2020 = 13% * (25000 + 30000) * 6 мес.) = 42900.
Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения
В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.
- Раздел 2:
- Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.
- Пример отражения аванса:
Выводы
Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.
Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.
6-НДФЛ: отражаем аванс, выплаченный в последний день квартала
Вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ не иссякают уже несколько лет. Ситуации с выплатой доходов бывают разными и не всегда понятно, как их отразить в отчете, чтобы не попасть на штрафы и пени.
Один из часто встречающихся вопросов: как отразить выплату зарплаты за первую половину месяца (т.н. аванс, будем так его и называть в статье для краткости), если она происходит в последний день месяца, приходящийся и на последний день квартала.
Многие ошибочно думают, что если это аванс, то удерживать НДФЛ не надо. Да, если аванс выплачивается в любой день месяца, за который он уплачивается, то налог не удерживается.
Однако ситуация меняется, если выплата происходит в последний день месяца – в этот день, согласно статье 223 Налогового кодекса, начисляется доход в виде заработной платы за истекший месяц и в этот же день должен быть исчислен НДФЛ.
А раз НДФЛ исчислен, значит при выплате дохода он должен быть удержан.
Пример:
30 сентября 2019 выплачивается аванс за 1 половину сентября. Этим же днем начисляется заработная плата и удерживается НДФЛ. Поскольку выплата аванса в этот же день, из него удерживается НДФЛ. Срок перечисления налога в бюджет 1 октября 2019.
И тут же возникает вопрос, а какую же сумму НДФЛ удерживать? Со всей исчисленной в этот день зарплаты или с части, которая выплачивается. Ответа на этот вопрос в НК нет, однако кодекс и не знает выплат за первую половину месяца или за вторую, в нем указан только доход в виде заработной платы. Таким образом, выплачивая 30 сентября аванс, выплачивается заработная плата, пусть и частично.
Значит есть обязанность удержать НДФЛ с неё, а не с выплаченной части. Кроме того, НДФЛ начисляется с доходов нарастающим итогом и выделить какую-то часть из него сложно, особенно если у работника есть вычеты. Минус этого варианта в том, что работник может получить на руки маленькую сумму и ему придется объяснять, что при окончательном расчете за месяц с него уже не будет удерживаться НДФЛ.
Однако, поскольку конкретных указаний в НК по поводу рассматриваемой ситуации нет, можно попробовать все-таки удержать только часть НДФЛ, приходящуюся на выплаченный аванс. Надо только правильно показать это в отчетности.
Обратите внимание! В разделе 2 выплата аванса будет показана в отчетности за год, а не за 9 месяцев. А в разделе 1 – в отчете за 9 месяцев.
- Посмотрим на примерах заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ:
- Вариант первый, НДФЛ удерживается полностью
Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения
Налоговые агенты знают, что им необходимо сдавать в ФНС расчёты по подоходному налогу. Однако бухгалтеры нередко сомневаются в правильности отражения суммы аванса в форме 6-НДФЛ. Между тем, все данные должны вноситься в неё по существующим правилам. Только их соблюдение поможет избежать проблем с контролирующими органами.
Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ
Несмотря на то что аванс составляет полноправную часть заработной платы работника за месяц, его сумма отдельно нигде не вносится. Объясняется это тем, что выданная заранее часть зарплаты не считается официально полученным доходом до даты выдачи полной суммы.
Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.
Важно отметить, что аванс, передаваемый физлицу по гражданско-правовому договору, должен отражаться в 6-НДФЛ (это применимо в том случае, если другой стороной такого договора выступает юридическое лицо или ИП). Если бизнесмен сотрудничает с другим юрлицом/ИП, то они не являются друг для друга налоговыми агентами, следовательно, форма 6-НДФЛ не заполняется, и аванс в ней не показывается.
Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится
Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ
Чтобы зафиксировать сумму выданного аванса, можно воспользоваться составом заработной платы, в счёт которой он выплачивается. Для этого во втором разделе формы 6-НДФЛ существует общая строка под номером 130. Понять правильность действий можно, рассмотрев конкретный пример.
Пример правильного заполнения
За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.
Таблица: отражение данных из примера в форме 6-НДФЛ
| Расположение в строках | Даты и суммы |
| по строке 100 «Дата фактического получения дохода» |
Как отразить аванс в 6НДФЛ: правила
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
Нужно ли показывать выплату?
Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.
В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.
Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк, как первого, так и второго раздела.
В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:
- 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
- 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
- 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.
Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:
- 100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
- 110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
- 120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
- 130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
- 140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.
Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.
Как отразить в отчете?
Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:
- аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
- остатка – с 1 по 15 число следующего.
В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц.
В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день.
В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.
В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.
- Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.
- Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.
- В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.
- В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты.
- В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.
- В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.
То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.
Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.
Пример заполнения
Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года.
Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.
Образец отражения в разделе 1:
- 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;
Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения
Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.
НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).
Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.
Сумма фиксированного авансового платежа
Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ обязан платить гражданин другого государства, который работает на территории РФ по патенту. Его наниматель имеет право снизить НДФЛ на размер данных.
Право на уменьшение НДФЛ необходимо подтвердить в налоговой инспекции. Работодатель должен взять там уведомление, подтверждающее возможность такого снижения. Но для этого потребуется написать в налоговые органы специальное .
В настоящее время появилась возможность отправить заявление в электронном виде.
А от самого работника-иностранца также понадобится заявление с приложением к нему документов. В них должна подтверждаться уплата фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.
Авансовый платёж по НДФЛ заполняется на основании платежного документа ежемесячно
Где отразить фиксированный авансовый платёж
Сначала нужно открыть раздел №1 в 6-НДФЛ. Строка раздела 050 существует только для информации по иностранным работникам. И заполняется она только в том случае, когда на предприятии есть сотрудники из-за рубежа.
Для отражения фиксированного авансового платёжа предназначена строка 050 в форме 6-НДФЛ — сумма авансов
В поле 050 фиксируется общий объём авансов, выданных им. Когда в фирме работников-иностранцев нет, в строке 050 будет стоять ноль.
Как проверить правильность заполнения
Чтобы уточнить корректность внесения значений в строки, нужно учесть, что сумма, отражённая в строке 050, не должна быть выше суммы налогов из поля 040.
Если налог, отданный по патенту, ниже налога, отнятого из заработанных средств, в поле 050 вводят весь фиксированный аванс. Но если налог больше, пишут его часть, совпадающую с исчисленным НДФЛ. Между тем все данные должны вноситься по существующим правилам.
В последующих месяцах, когда сотрудник продолжает работать, разницу будут засчитывать с будущих зарплат.
Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ
Как отражать аванс в 6-НДФЛ
Согласно указаниям статьи 136 Трудового кодекса РФ, в прямые обязанности российских работодателей входит выплата сотрудникам аванса по заработной плате, поскольку действующее законодательство России предписывает оплачивать труд наемного персонала дважды в месяц с перерывом в 2 недели. Работодателям, нарушающим данное требование ТК РФ, грозит административная ответственность в виде наложения штрафа. Поговорим о том, как отражать аванс в 6-НДФЛ – данная тема касается всех бухгалтеров и предпринимателей, которые нередко затрудняются сказать, как это правильно делать.
Как исчислить сумму НДФЛ с аванса по зарплате
Аванс представляет собой ничто иное, как часть заработной платы сотрудника. В связи с этим, к авансу применяются те же правила, что и к самой заработной плате.
В соответствии с указаниями п. 3 ст. 226 НК РФ, налог на доходы физических лиц исчисляется на день, в который произошло фактическое получение сотрудником дохода. А таковым, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, считается последний день месяца, за который выплачивается зарплата.
НДФЛ работодателем (или ответственным за бухгалтерию лицом) удерживается из суммы доходов сотрудника на дату выплаты основной части заработанных за месяц денежных средств. А с суммы аванса, как того требует Письмо Федеральной налоговой службы России от 24 марта 2016 № БС-4-11/4999, НДФЛ не удерживается.
А перечисление суммы налога в бюджет осуществляется, на выбор работодателя, в один из следующих дней:
- непосредственно в день выплаты зарплаты;
- на следующий день после выплаты основной суммы зарплаты.
То есть, например, если аванс был выплачен работникам 14 апреля, а основная часть зарплаты – 30 апреля, НДФЛ можно уплатить в бюджет либо 30 апреля, либо 1 мая.
Отчет 6-НДФЛ не включает в себя какой-либо обособленной строки (раздела) специально для отражения предпринимателями выданных сотрудником авансов. Существует только строка под номером 130 (раздел 2) – на ней учитывается полная сумма оплаты труда (аванс + заработная плата).
Важно! Авансовые выплаты в 6-НДФЛ отображаются в ячейках, специально выделенных в данной форме для указания в них выплаченной заработной платы (а аванс как раз и рассматривается в глазах закона как часть денег, заработанных за прошедший месяц, т.е. как часть дохода по месту работы).
Тот факт, что в форме 6-НДФЛ отсутствует место для отражения размеров выданного работодателем аванса, объясняется следование нормам НК РФ:
Отсюда и вывод: день выплаты аванса еще не считается днем получения дохода, а значит, и НДФЛ удерживать не требуется.
Аванс и фиксированный авансовый платеж в 6-НДФЛ: в чем разница
В последние годы в связи с наплывом в Россию иностранной рабочей силы из стран ближнего зарубежья в 6-НДФЛ все чаще появляются сведения о фиксированных авансовых платежах (сокращенно – ФАП). Это суммы, подлежащие уплате иностранными сотрудниками, трудоустроенными на основании патента на работу. Соответственно, это далеко не то же самое, что авансы по заработной плате:
- Авансы по зарплате отражаются по строке 130.
- Фиксированный авансовый платеж отражается по строке 050:
- сумма ФАП не должна оказаться больше размера НДФЛ, прописанного в строке 040;
- если ФАП < НДФЛ с заработной платы, в стр. 050 прописывается ФАП полностью;
- если ФАП > НДФЛ с зарплаты, в стр. 050 указывается часть ФАП, равная сумме НДФЛ.
Как отражать аванс в 6-НДФЛ: алгоритм действий
Компания ООО “Прима” открылась в январе 2020 года. По состоянию на конец первого квартала сотрудникам было выплачено в общей сложности 655 000 рублей (с доходов был удержан НДФЛ в общей сумме 85 150 рублей):
| № | Сумма | Дата |
| 1 | 280 000 рублей – аванс по заработной плате | 22 января 2020 |
| 2 | 375 000 рублей – окончательный расчет за август 2020 года | 5 февраля 2020 |
Предположим, что иных доходов у сотрудников ООО “Прима” не было. Тогда форма 6-НДФЛ будет заполнена следующим образом:
| № | Событие | Строка | Данные |
| 1 | Фактическое получение сотрудниками ООО дохода | 100 | 31 января 2020 |
| 2 | День удержания НДФЛ | 110 | 5 февраля 2020 |
| 3 | Дата перечисления НДФЛ в бюджет | 130 | 6 февраля 2020 |
| 4 | Размер фактически выплаченной зарплаты | 130 | 655 000 руб. |
| 5 | Размер НДФЛ к уплате | 140 | 85 150 руб. |
Пример того, как отражать аванс в 6-НДФЛ
За полностью отработанный июнь 2019 года программист Встовский Н. заработал 56 500 рублей. Из этой суммы 24 июня программисту было выдано 23 800 рублей в качестве аванса. Окончательный расчет был осуществлен 10 июля, сумма заработной платы составила:
56 500 р. – 23 800 р. = 32 700 р.
Налог на доход физического лица составил:
32 700 р. х 13% = 4 251 р.
Допустим, иных доходов у программиста Встовского не было. Тогда форма 6-НДФЛ была бы сформирована следующим образом:
| № | Данные | Строка | Наименование строки |
| 1 | 30.06.2019 | 100 | Дата фактического получения дохода |
| 2 |