Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Любой предприниматель, который стремится к расширению бизнеса и увеличению дохода, приходит к выводу, что необходимо ввозить товар из-за границы. Импорт товаров в Россию предполагает тщательное изучение таможенного и налогового законодательства.

Бизнесмен, который решил самостоятельно разобрать в том, как ввозить товар в Россию для продажи, должен посвятить достаточно много времени изучению нюансов.

Он должен быть не только юридически подкованным, но и внимательным, ведь неприятности чаще всего подстерегают тогда, когда их совершенно не ждешь.

ВНИМАНИЕ! Мы работаем только с юридическими лицами.

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Особенности импорта товаров в Россию

Импорт – это ввоз в страну товаров, которые произведены за ее пределами для реализации на внутреннем рынке или реимпорта.

Для оптимизации временных и материальных затрат компании, которая решила подключиться к ВЭД, должна продумать логистическую и юридическую схему импорта товаров.

Недостатка в поставщиках, скорее всего, не будет, поскольку многие зарубежные производители заинтересованы в импорте товаров в Россию.

После вступления России в ВТО снизились таможенные пошлины на ряд товаров, что сделало российский рынок более привлекательным для зарубежных партнеров.

Но организационные вопросы, в частности связанные с таможенным оформлением, решить будет довольно сложно, особенно если опыта в этом виде деятельности нет. Правила, платежи и штрафы за нарушения, принятые в российской таможне будут главным препятствием для начинающего импортера.

По факту ввоза импортных товаров нужно будет заплатить государству:

  • таможенную пошлину;
  • НДС;
  • акцизный сбор;
  • таможенный сбор и т.п.

Кроме того, определенных затрат требует транспортировка груза до конечного получателя, оформление разрешительных документов. В общем, планируя импорт товаров, важно предварительно прикинуть, оправдаются ли затраты на перевозку и таможенное оформление продукции, как говорится «стоит ли игра свеч».

Ввиду сложности логистического и юридического сопровождения внешнеэкономической деятельности, многие импортеры пользуются услугами таможенного брокера. Таможенный представитель может выступить от лица импортера в таможне и при заключении сделки с поставщиком, организовать перевозку товара. Услуги профессионала – это то, что нужно для успешного бизнеса.

Инструкция по импорту товаров

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Решение об импорте товаров принято. Так с чего же начать? Всю процедуру следует разделить на несколько последовательных шагов

Выбор товара и достижение соглашения с поставщиком о стоимости

Как мы уже говорили, важно просчитать выгодность сделки заранее, до заключения контракта.

После того, как контракт будет подписан, на стороны накладываются определенные обязательства: ответственность по валютным операциям, обязанность принять отгруженный товар, обязанность соблюдения установленных законодатель запретов и ограничений.

Стоимость товара будет основной частью таможенной стоимости, а последняя, в свою очередь, является базой, от которой рассчитывают все таможенные платежи.

Классификация товаров по ТН ВЭД

Подобрать верный код ТН ВЭД особенно важно. Не всегда это легко сделать, особенно если товар мультифункциональный. Нередко приходится обращаться к профессионалам. По коду товара определяют:

  • ставки таможенной пошлины, НДС;
  • особенности ввоза товара;
  • требующийся пакет документации.

Именно коды ТН ВЭД указываются в тех или иных постановлениях, например, о том, какие товары подлежат фитосанитарному контролю, на какие товары действует пониженная ставка НДС, или какая продукция запрещена к ввозу в связи с продовольственным эмбарго.

Для определения кода ТН ВЭД используются описания товара от производителя, техническое описание. Подробная информация о товаре окажется как нельзя кстати.

Имейте в виду! Некоторые товары по коду ТН ВЭД ограничены или запрещены к ввозу.

Заключение контракта и получение пакета документов от поставщика

В первую очередь к грузу будут прилагаться:

  • контракт ВЭД;
  • инвойс;
  • транспортные накладные;
  • лицензии и сертификаты от изготовителя.

Некоторые разрешительные документы, к примеру, обязательную декларацию соответствия, СГР, нотификацию, нужно будет оформить импортеру в РФ. Оформление всех этих документов предполагает проведение лабораторных испытаний образцов продукции, которые еще нужно ввезти, желательно до коммерческой партии. Документация в бумажном формате перевозится вместе с грузом.

Заключение договора на доставку груза с транспортной компанией

Доставить груз можно разными видами транспорта: воздушным, морским, железнодорожным, автомобильным, мультимодальным. Погрузка и отгрузка могут быть включены в услугу или не включены. Все это указывается в договоре.

Оплата за товар и его перевозку

В некоторых банках доступна услуга ведения валютных операций внешнеэкономической деятельности через интернет-банк.

Внесение обеспечения по таможенным платежам

Когда таможенная декларация поступит в таможню уже должно быть внесено обеспечение таможенных платежей.

Если взять идеальную ситуацию, то сумма обеспечения равна той, что получена при расчетах с учетом кода ТН ВЭД.

Но поскольку ошибки в расчетах встречают очень уж часто, рекомендуется внести большую сумму, чтобы обеспечение полностью покрыло таможенные платежи, даже в этом случае. «Лишние» средства не сгорают.

Электронное предварительное информирование о прибытии груза на таможню

Предварительное информирование выполняется не позднее, чем за 2 часа до прибытия груза на таможенный пост. Процедура обязательна. Предварительное информирование позволяет таможенной службе ускорить документальный контроль на границе.

Его можно выполнить через личный кабинет участника ВЭД на сайте ФТС, но можно оформить предварительное информирование и на других платформах.

Каждому предварительному информированию присваивается уникальный код, который при пересечении границы нужно сообщить представителю таможни.

Подача транзитной декларации или декларации на товары

Растаможка груза может производиться на границу и на внутреннем таможенном посту. В первом случае декларация на товары подается сразу, во втором случае на пограничном посту подается транзитная декларация, грузу присваивается статус «груз таможенный», и он перевозится на внутренний таможенный пост для полной таможенной очистки и выпуска.

Доставка товаров на внутренний таможенный пост и их размещение

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

После подачи транзитной декларации на пограничном таможенном посту груз в установленные сроки должен быть доставлен на внутренний таможенный пост. Сроки доставки контролируются ФТС. Если груз задержится в дороге по той или иной причине, таможенные органы будут искать груз. После прибытия на внутренний таможенный пост подается декларация на товары, а процедура таможенного транзита закрывается. Прибывший груз может помещаться в зону таможенного контроля (ЗТК) или на склад временного хранения (СВХ). Последний используется, если не предоставлена вовремя декларация на товары, необходима выгрузка товара и таможенный досмотр.

Подача декларации на товары

Декларация на товары подается аналогично транзитной декларации.

Оплата таможенных платежей

Сделать это можно таможенном посту, через личный кабинет участника ВЭД или другими способами.

Выпуск товара и перевозка на собственный склад

После проверки документов и груза товары выпускаются в свободное обращение. Таможенная очистка произведена. С ЗТК или СВХ груз выпускается по документам ДО1 или ДО2. Грузом теперь можно распоряжаться по своему усмотрению. Однако общение с таможней по этой партии товара еще возможно в ходе процедуры пост-контроля.

Этот процесс подразумевает проверку декларации через какое-то время после выпуска. Чаще всего еще раз проверяют правильность кода ТН ВЭД, сумму уплаченных таможенных платежей, достоверность таможенной стоимости. Проверка может быть выполнена в течение 3 лет с даты выпуска, в отдельных случаях в течение 5 лет.

Поэтому хранить документы на растаможенный импортный товар нужно не менее 5 лет.

Документы для импорта товаров в Россию

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Подробнее рассмотрим перечень документов, который нужно будет предоставить сотруднику таможни:

  • Учредительные документы компании. Сюда входят устав, ОГРН, ИНН уведомление Росстата. Помимо этого, таможней могут быть запрошены выпуска ЕГРЮЛ, справка о расчетных счетах и другое. Перечень документов регламентируется ст.208 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».
  • Оригинал контракта ВЭД с двумя копиями.
  • Паспорт сделки ранее требовался при сумме контракта свыше 50000 долларов. С 1 марта 2018 года он не требуется, вместо этого контракт регистрируется в банке и ему присваивается УНК.
  • Инвойс (счет-фактура).
  • Упаковочный лист, где указывает вес, количество грузовых мест и т.д.
  • Лицензии, сертификаты и прочие разрешительные документы.
  • Платежное поручение, подтверждающее оплату таможенных платежей.
  • Накладная.
  • Подтверждение таможенной стоимости.

Помимо основного пакета документов, таможня может затребовать дополнительные квитанции, разрешения, соглашения, прайс-листы от изготовителя и др. Кроме того, к различному оборудованию или другому сложному товару должны быть приложены схемы, техническое описание, предметы искусства сопровождаются фотографиями.

Популярные схемы импорта

При импорте товаров в Россию преимущественно используются 2 схемы импорта. Одна из них применяется для резидентов РФ, а другая – для иностранных лиц.

Суть первой схемы в том, что компания не становится участником внешнеэкономической деятельности, вместо этого она обращается к компании посреднику, которая предоставляет услуги аутсорсинга ВЭД, т.е.

становится вместо заказчика внешнеторговым агентом и от своего имени по поручению клиента заключает договор с поставщиком. В этом случае снижаются возможные риски, связанные с валютным и налоговом контролем, не требуется открывать валютные счета.

Компании-резиденту РФ не нужно принимать участие в многочисленных таможенных операциях, наказание за недостоверное декларирование импортных товаров применяется к посреднику. Растаможенный груз передается резидента РФ по договору комиссии или договор купли-продажи.

Вторую схему импорта, как правило, используют иностранные производители, которые хотят экспортировать свою продукцию. Она реализуется в том случае, если заказчик желает приобрести товары за рубежом, но не хочет участвовать в организации перевозки и таможенного оформления.

Схема состоит в том, что заказчик определяет товар, а затем обращается к посреднику, чтобы ввезти выбранный товар в Россию. Посредник заключает договор с заказчиком, а также внешнеторговый контракт с иностранной компанией. Товар закупается и импортируется, а затем продается клиенту.

Читайте также:  Право собственности: мне достался дом от дедушки документы я оформила, но родители мне их не дают

Сб Карго поможет начинающему импортеру (и не только начинающему) импортировать товар в Россию для продажи. Мы профессионально занимаемся перевозкой товаров и таможенным оформлением, можем выступить внешнеторговым агентом.

Таможенные представители СБ Карго имеют необходимые лицензии и сертификаты.

Наши специалисты компетентны во всех операциях, связанных с перевозкой и таможенным оформлением, в частности, они помогут подобрать код ТН ВЭД, выполнить расчеты по таможенным платежам, выбрать транспорт и подобрать логистическую схему перевозки товара.

Категория товара для нас не имеет значения. Мы перевозим и растамаживаем все виды грузов, в том числе:

  • опасные;
  • ценные;
  • негабаритные;
  • тяжеловесные;
  • скоропортящиеся;
  • сборные;
  • генеральные;
  • предметы искусства;
  • техническое оборудование;
  • транспорт.

Обращайтесь к нам, воспользовавшись контактными данными и подготовив документы на поставку. Ждем ваших заявок.

Покупка товара в одной стране и продажа в другую страну

Такая сделка, при которой товар покупают у иностранного контрагента, НЕ ввозят на территорию РФ, и продают другому иностранному контрагенту, возможна. У нее есть свои особенности.

Различают прямой реэкспорт – товар ввозится на территорию страны-резидента и косвенный реэкспорт — товар не завозится на территорию страны-резидента, а напрямую отправляется к третьему лицу, не пересекая границы страны-резидента – это и есть случай нашего клиента. Товар по такой сделке не является объектом налогообложения по НДС (согласно ст.

146 и 147 НК РФ), т.к. товар не будет находиться/ввозиться/вывозиться из РФ, потому и в документах соответственно нужно указывать, что стоимость товара «без НДС».

Будут такие преимущества сделки как:

  • нет необходимости в процедурах ввоза и вывоза товара через границу РФ,
  • экономия на таких процедурах и уменьшение транспортных расходов.

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

  • Схема 1 — Прямой экспорт
  • Пропустит ли банк такие оплаты и как потом отчитаться перед банком (как перед валютным агентом)?
  • Важно отметить, что банки, через которые будут проходить оплаты от конечного покупателя до резидента РФ и от резидента РФ до поставщика товара, обязаны поставить такие операции в разряд «сомнительных», и их, возможно, будут проверять компетентные органы, Регулятор; потому очень важно организовать качественные документы, доказывающие законность и прозрачность сделки – контракт, декларации, отгрузочные документы и документы, подтверждающие транспортные расходы.

Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу

Схема 2 — Косвенный реэкспорт

Важно при международных расчетах верно указывать коды валютных операций в заявлениях на перевод / платежных поручениях: при оплате от покупателя резиденту РФ указать код валютной операции VO12050 (Расчеты нерезидента в пользу резидента за товары, продаваемые за пределами территории Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации), при оплате от резидента РФ поставщику товара – VO12060 (расчеты резидента в пользу нерезидента за товары, продаваемые за пределами территории Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации). Также необходимо помнить, что если сумма импортного контракта равна или превышает 3 млн руб., а сумма экспортного контракта – 6 млн руб. (если сумма контракта указана в иностранной валюте, то перерасчет в российские рубли на дату заключения контракта), то такие контракты резидент РФ должен поставить на контроль в валютный отдел банка, осуществляющего расчеты по данным контрактам, банк присваивает УНК (уникальный номер контракта), и резидент РФ обязан отчитываться в этот банк по совершенным операциям – оплатам и отгрузкам товаров по этим контрактам, строго соблюдая сроки оплаты и отгрузки товаров; при несоблюдении сроков, указанных в контрактах, будет нарушение и резидент будет нести ответственность за эти нарушения согласно валютному законодательству РФ.

Наиболее частые вопросы, которые возникают у Резидентов РФ. 

Как оформить сделку без ввоза и вывоза товаров через таможенную территорию РФ?

Оформление сделок по продаже товаров без фактического пересечения границы РФ всегда вызывало вопросы у предпринимателей.

Вопросы по подобным операциям могут возникнуть не только у бизнесменов, но и у контролирующих органов, главным образом, у органов валютного контроля.

Неправильное юридическое оформление покупки и последующей продажи товара за пределами РФ, по мнению регуляторов, имеет признаки вывода денежных средств за границу.

Рекомендуем ознакомиться – «Нарушения валютного законодательства: как избежать штрафа по 15.25 КоАП РФ?»

Юристы нашей компании подготовили рекомендации по соблюдению требований валютного контроля к оформлению сделок без ввоза и вывоза товаров с территории Российской Федерации.

Контракты для сделок без ввоза-вывоза товара

Сделки без фактического ввоза и вывоза товаров через таможенную территорию РФ должны быть реализованы с помощью двух внешнеторговых контрактов:

  • Внешнеторговый контракт на покупку товара без ввоза в РФ;
  • Внешнеэкономический контракт на продажу товара без вывоза с территории РФ

При составлении контрактов необходимо грамотно и подробно раскрыть предмет контракта и условия сделки.

Оба контракта в обязательном порядке должны содержать положения об отсутствии фактического пересечения товаром границы Российской Федерации.

Кроме того, необходимо скрупулезно проработать разделы, посвященные порядку и условиям оплаты, а также возврату денежных средств в случае нарушения сторонами обязательств по контракту.

С общими рекомендациями наших юристов по разработке внешнеторгового контракта можно ознакомиться в нашем материале – «Внешнеторговый контракт: на что обратить внимание?»

Контракты по подобным сделкам должны быть разработаны с учётом единого правового поля для такой сделки.

Прохождение валютного контроля

Для прохождения валютного контроля оба контракта должны быть представлены в банк одновременно.

Отделу валютного контроля банка необходимо продемонстрировать экономическую целесообразность сделки, подтвердить коммерческий характер операций и устранить сомнения в признаках вывода валюты.

Очевидно, что прохождение валютного контроля для обоих контрактов должно быть реализовано в одном уполномоченном банке. Проведение расчётов по контракту на покупку товара в одном банке, а на продажу товара в другом, значительно усложняет подтверждение целесообразности операций.

Поскольку фактического перемещения товара через границу нет, валютный контроль осуществляется без постановки контрактов на учёт, уникальные номера (УНК) контрактам не присваиваются. Контроль со стороны банка проводится только на этапе поступления и списания денежных средств в рамках сделки.

  • Коды валютных операций в справках:
  • 12050 — поступление денежных средств от иностранного покупателя без ввоза товара в РФ;
  • 12060 — оплата денежных средств иностранному продавцу без ввоза товаров в РФ

Рекомендации по закрытию сделки

После завершения сделки рекомендуем направить в банк копии актов приёма-передачи товара, тем самым подтвердив фактическое закрытие сделки и её экономическую обоснованность. Необходимо обратить внимание на место подписания актов. Очевидно, что место подписания актов должно соотноситься со страной фактического получения товара.

Сопровождение сделок без ввоза-вывоза товара

Юристы нашей компании занимаются комплексным сопровождением сделок по поставке товара без фактического пересечения таможенной границы РФ. В рамках услуги по юридическому сопровождению сделки наши юристы разрабатывают индивидуальные внешнеторговые контракты в соответствии с конкретными условиями договоров и берут на себя согласование контрактов с отделом валютного контроля банка.

Стоимость услуги по юридическому сопровождению подобных сделок зависит от согласованных с контрагентами условий и общей сложности сделки.

Ндс при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории рф до момента помещения под таможенную процедуру экспорта

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

Вопрос: Об Ндс при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории рф до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории Российской Федерации до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

Согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Таким образом, при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории Российской Федерации до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит от момента перехода права собственности на товары.

Что касается письма Минфина России от 31 января 2013 г. N 03-07-08/1914, упоминаемого в Вашем письме, то данным письмом разъяснен порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией по договору с иностранным лицом товаров, вывоз которых с территории Российской Федерации не осуществлялся.

Реализация иностранным юридическим лицом товаров

Достаточно часто иностранные юридические лица не хотят открывать свои представительства на территории России, но собираются продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги для российских покупателей. В этом случае, как правило, иностранные организации прибегают к помощи комиссионеров российских юридических лиц.

Читайте также:  Возврат товара в 14-дневный срок

У этой распространенной хозяйственной операции есть  ощутимый законодательный пробел, связанный с вопросом уплаты НДС из выручки иностранного юридического лица российскими налоговыми агентами. В чем он заключается и как можно его устранить, мы расскажем в нашей статье.

Автор : П. В. Яковенко

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

Реализация иностранным юридическим лицом товаров

В этом случае необходимость уплаты НДС в российский бюджет возникает дважды. Первый платеж будет произведен на таможне, при пересечении товаром таможенной границы РФ.

При этом не имеет значения, будет товар доставлен напрямую покупателю либо он накапливается на складе комиссионера (имеется в виду договор поставки на условиях консигнации).

В любом случае, при  ввозе товаров на таможенную территорию России возникает объект налогообложения по НДС  (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кто же должен заплатить налог таможенным органам?

В пункте 1 ст. 16 ТК РФ[1] установлено, что обязанность по совершению таможенных операций в целях выпуска товаров несет российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена.

Оно имеет право выступать в качестве декларанта, в обязанности которого входит либо уплатить таможенные платежи, либо обеспечить их уплату.

В этом качестве также могут выступать любые иные лица (как правило, российские), правомочные в соответствии с гражданским законодательством России распоряжаться товарами на ее таможенной территории (п. 1 ст. 126 ТК РФ).

Внешнеэкономическую сделку в данном случае комиссионер, согласившийся работать по договору комиссии, заключает с иностранным юридическим лицом. Поэтому комиссионер резидент будет оплачивать таможенные платежи, включая НДС.

  Правда, декларирование товаров может произвести и таможенный брокер, но тогда комиссионер должен возместить ему затраты, хотя ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов будет именно брокер (п. 2 ст. 144 ТК РФ).

Воспользоваться налоговым вычетом по НДС, уплаченному при ввозе товара на таможенную территорию России, комиссионер не может.

Суммы НДС и ввозных таможенных пошлин он должен предъявить к возмещению комитенту иностранному юридическому лицу. Ведь комиссионер совершает сделку за счет комитента, который, согласно ст.

1001 ГК РФ, обязан возместить ему суммы, израсходованные на исполнение поручения.

Не имеет права предъявить НДС к вычету из российского бюджета и комитент нерезидент РФ. Согласно п. 4 ст.

171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, которые уплатил налогоплательщик иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах России, при ввозе им товаров на таможенную территорию РФ для использования их в его производственной или осуществления им иной деятельности.

Но даже выполнив это условие, иностранное лицо сможет получить назад уплаченный им НДС только в том случае, если встанет на учет в российских налоговых органах.

Второй раз НДС надо будет заплатить при реализации ввезенных товаров на территории России. Комиссионер осуществляет реализацию товара комитента на основании договора купли-продажи, заключенного с российскими покупателями. В качестве продавца в таком договоре обычно указывается организация комиссионер.

Тем не менее, истинным продавцом товара в такой ситуации является иностранное юридическое лицо. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ товар, поступивший к комиссионеру от комитента либо приобретенный комиссионером за счет комитента, является собственностью последнего.

Поэтому обороты по реализации товара возникают у комитента, и переход права собственности на товар совершается непосредственно от комитента к покупателю.

Как гласит п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории России. Место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). При этом ст.

147 НК РФ устанавливает, что для целей исчисления НДС местом реализации товаров признается территория России в следующих случаях:

если товар находится на ее территории и не отгружается и не транспортируется;

если товар находится на ее территории в момент начала отгрузки или транспортировки.

Под отгрузкой товара в гл. 21 НК РФ понимается не переход права собственности на товар, а его фактическая отгрузка.

По мнению некоторых специалистов, в данных условиях объекта обложения по НДС не возникает, так как продавцом товара является иностранное юридическое лицо, товар транспортировался, отгружался и в момент начала отгрузки находился вне территории России.

Российский комиссионер лишь обеспечивал комитенту нерезиденту сделку купли-продажи, осуществляя свою деятельность за счет комитента. При этом если нет объекта налогообложения по НДС, то у российской стороны комиссионера не возникает обязанностей налогового агента.

Однако налоговые органы  имеют прямо противоположное мнение. И их доводы выглядят не менее убедительно. Товар, растаможенный комиссионером, выпускается в свободное обращение и  становится российским (ст. 11 ТК РФ).

Его отгрузка покупателю производится комиссионером уже с таможенной территории России, поэтому возникает объект налогообложения по НДС, отсутствие которого возможно только в случае растаможивания товара непосредственно самим покупателем (либо уполномоченным им таможенным брокером).

При реализации товаров на территории России иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база, определяемая как сумма дохода от реализации этих товаров с учетом НДС, рассчитывается налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (ст. 161 НК РФ).

В соответствии с п. 2 названной статьи налоговыми агентами признаются организации (индивидуальные предприниматели), состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Вот тут-то и возникает по-настоящему большая проблема парадоксально: объект налогообложения по НДС есть, а заплатить налог в бюджет некому.

Во-первых, не будет являться плательщиком НДС в российский бюджет иностранное юридическое лицо, так как оно не состоит на учете в российских налоговых органах. Во-вторых, налоговым агентом по НДС не является и российский комиссионер, так как не выполняются условия, указанные в ст.

161 НК РФ, комиссионер не приобретает товар у иностранного партнера, а наоборот, продает его. И в-третьих, не является налоговым агентом и покупатель товара. Ведь на основании двухстороннего договора купли-продажи товар приобретается у посредника, и доход выплачивается не иностранному юридическому лицу, а посреднику.

Покупатель товара может вообще не знать о том, что товар не принадлежит той организации, у которой он его купил.

По этому пробелу в законодательстве на настоящий момент арбитражная практика отсутствует. Есть только несколько похожих дел в отношении комиссионеров по старому закону об НДС[2] постановления ФАС Московского округа от 14.02.03 КА-А40/262-03-П

Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги | «правовест аудит»

В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.

Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают.

А также как быть с НДС при приобретении электронных услуг у иностранных партнеров.

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру (п.4 ст.173 и п.4 ст.174 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!

С 1 октября 2021 года вступили в силу изменения в ст.161 НК РФ (п.1 и п.2), устанавливающей обстоятельства при которых российские ИП и организации становятся налоговыми агентами по НДС при приобретении работ (услуг) у иностранных партнеров. Для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):

  • Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
  • Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
    • нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств
    • либо

    • с открытием счета в банке;

А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

То есть с 1 октября 2021 года российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.

Исключения, по-прежнему составляют электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ, по которым иностранные организации, оказывающие электронные услуги обязаны сами платить НДС в наш российский бюджет, зарегистрировавшись на сайте Федеральной налоговой службы (на них мы остановимся отдельно) (п.2 ст.161 НК РФ).

До 1 октября 2021

Гид для бизнеса: как работать с иностранными партнерами

Начинать бизнес в другой стране сложнее, чем в родной. Предприниматель должен принимать во внимание законы, менталитет, культурные и бытовые особенности. Так с чего же следует начать?

Bankofpartners

Онлайн площадка для поиска бизнес-партнеров по всему миру

1. Как зарегистрировать компанию и открыть счет

Для внешнеэкономической деятельности вы можете использовать любое юридическое лицо — уже зарегистрированное или новое.

По вопросу выбора организационно-правовой формы юридического лица при ведении международного бизнеса однозначного ответа нет. Выбор ООО или ИП будет зависеть от рода деятельности и от возможности содержать ту или иную организационно-правовую форму, а также от того один вы будете работать или с компаньоном.

При выборе ИП следует обратить внимание на то, что индивидуальному предпринимателю запрещено заниматься некоторыми видами деятельности (например, розничной торговлей алкоголем), а также запрещено производство и оптовая торговля.

У индивидуальных предпринимателей могут возникнуть трудности при взаимодействии со многими крупными компаниями. Порой даже небольшие компании не хотят работать с ИП, несмотря на то, что он несет ответственность своим имуществом.

В то же время переоценивать значимость выбора организационно-правовой формы не стоит. Самое главное — начать бизнес, а его форма лишь отражает договор с государством, на условиях которого вы соглашаетесь вести предпринимательскую деятельность.

Сервис

Зарегистрируйте бизнес быстро и бесплатно

Подать заявку

Для работы с другими странами вам потребуется расчетный или валютный счет. В каком банке будет выгоднее открыть счет — зависит от специфики бизнеса.

Обычно основным критерием при выборе банка является стоимость тарифа. Цена банковского тарифа зависит от множества составляющих, главные из которых — это стоимость обслуживания счета, стоимость его открытия, стоимость платежек другим ИП и ЮЛ, а также комиссия на вывод средств и снятие наличных.

Любой вопрос по банковскому сопровождению ВЭД можно задать онлайн-консультанту компании Bank of Partners Сбербанка.

2. Как искать сотрудников зарубежом

Где найти русскоязычных работников, вы наверняка знаете: hh.ru и superjob.ru для полной занятости и fl.ru, youdo.ru, freelancehunt.ru для удаленщиков и фрилансеров.

Если для ведения бизнеса вам необходим узкопрофильный профессионал, которого нет среди отечественных специалистов и которого вы хотите нанять себе в штат, вы можете обратиться к зарубежным сервисам по поиску сотрудников.

Для поиска сотрудников в Европе или Америке можно выделить несколько самых популярных:

При подборе сотрудников в Китае советуем обратиться к следующим популярным сайтам:

Для заключения трудового договора с гражданами других государств требуется соблюдение ряда процедурных нюансов. Чтобы получить квоту на трудоустройство иностранца, необходимо иметь в виду, что иностранный специалист, как правило, будет требовать более высокую по российским меркам оплату труда. А также нужно аргументировать, почему на данную вакансию нельзя принять нашего соотечественника.

Миграционное законодательство РФ предусматривает различные процедуры заключения трудовых договоров с иностранцами в зависимости от категории последних. Положения №115-ФЗ регламентируют наем иностранцев российскими компаниями.

При этом следует понимать, что желание нанять на работу такого сотрудника может вылиться в целый ряд рисков: потери времени, финансов, усиления административного контроля со стороны ФМС, крупных штрафов за выявленные нарушения.

Решение о заключении трудового договора с иностранным сотрудником целесообразно принимать после тщательного финансового анализа расходной части сделки и ее прогнозируемых выгод. В большей мере это касается высококвалифицированных специалистов из-за рубежа.

Вместе с тем не нужно думать, что принять на работу иностранца — это крайне сложная процедура. На практике единственным серьезным отличием от трудоустройства гражданина РФ является обязанность уведомить МВД о заключении и о расторжении договора.

Статья

Зачем нужно выходить на зарубежные рынки

Читать

3. Как искать партнеров зарубежом

Если вы хотите завести партнерство с юридическим лицом в России, вы можете его проверить с помощью выписки из ЕГРЮЛ. Это универсальная форма, в которой отражаются все регистрационные данные организации. Найти компанию по ОГРН/ИНН юридического лица и скачать выписку можно бесплатно на сайте ФНС.

Для выхода на международные рынки предпринимателю как минимум необходимо найти клиентов или поставщиков за рубежом, а как максимум — надежного бизнес-партнера, который возьмет часть этих обязанностей на себя. Искать можно самостоятельно или привлечь специалистов.

Можно воспользоваться как платными, так и бесплатными платформами. Ко вторым относятся:

  • Bank of Partners (онлайн-платформа для экспортеров и импортеров от Сбербанка)

Закупка товара за границей

На текущий момент реальность такова, что если вы хотите предложить своим покупателям более качественный и дорогой продукт, или более дешевый и массовый, вы часто смотрите в сторону зарубежных поставщиков.

Способов приобрести себе в ассортимент импортные товары не так уж и много: либо закупиться у оптовых поставщиков, что довольно дорого, но менее хлопотно, либо поработать напрямую с иностранными фирмами «на их территории», т.е.

самому ввезти товар в Россию.

И если с оптовиками все более-менее ясно — хотя бы деньги русские и с таможней не нужно связываться, то с импортом стоит поразбираться.

Сразу можем сказать — необязательно быть очень большим и сильным, чтобы ввозить товары из-за границы. Нужно быть только очень смышленым.

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком.

Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Паспорт сделки больше не нужен

С 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика. 

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке. 

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов.

Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате.

Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года.

Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство.

Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

Статья актуальна на 25.04.2013

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *