Кто может быть участником договора простого товарищества?

Простое товарищество (ПТ) образуется на основании договора. Это форма субъекта, к которой предъявляются особые требования.

Вопрос: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств (ОС) и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН.

Согласованная участниками денежная оценка указанного ОС (производственного оборудования), полученного от участника, применяющего общую систему налогообложения, составляет 180 000 руб., что равно остаточной стоимости объекта по данным бухгалтерского и налогового учета этого участника.

Установленный товарищем, ведущим общие дела, срок полезного использования объекта ОС для целей бухгалтерского и налогового учета равен 36 месяцам (с учетом срока полезного использования участником — предыдущим собственником). Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом (методом).

Через один год в связи с прекращением совместной деятельности объект ОС возвращен участнику.

Посмотреть ответ

Понятие и цели простого товарищества

Простое товарищество образуется между двумя или более сторонами. При этом не формируется ЮЛ. В процессе происходит объединение вкладов участников. Рассмотрим цели организации простого товарищества:

• Ведение совместной деятельности.
• Извлечение прибыли.
• Оптимизация расходов.
• Оптимизация налогообложения.
• Прочие цели, которые не противоречат законодательству.

Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества по договору простого товарищества (п. 3 ст. 170 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Перечисленные пункты, а также определение ПТ, изложены в статье 1041 ГК РФ. Рассмотрим базовые признаки простого товарищества:

• Два или более участника.
• Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.

Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете?

• Совместная деятельность всех участников. Данный аспект регулируется статьей 1044 ГК РФ. Один участник может действовать от имени всего образования.
• Цель образования простого товарищества – получение прибыли. Если цель существования ПТ именно такая, в соглашении нужно предусмотреть условия распределения средств. Если в документе не прописаны специфические условия распределения денежных средств, прибыль распределяется между участниками в равных долях.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.

ВАЖНО! Сторонами простого товарищества могут быть исключительно ИП или ЮЛ.

Имущество простого товарищества

Вклады и имущество в ПТ отличаются теснейшей взаимосвязью. По этой причине имеет смысл анализировать эти понятия совместно. Вклады всех участников считаются равными.

Исключение – фактическое неравенство вкладов или соответствующий пункт, включенный в соглашение. Понятие вклада в рамках простого товарищества изложено в статье 1042 ГК РФ. Это достаточно широкое понятие.

Под вкладами может пониматься:

• физическое имущество;
• финансовые средства;
• навыки и профессиональные умения;
• профессиональные связи.

Как составить договор простого товарищества (партнерское соглашение)?

Нефизические объекты (навыки, связи и прочее) представляют собой интеллектуальную собственность и регулируются статьей 138 ГК РФ. Рассмотрим базовые особенности вкладов:

• Оценка вкладов осуществляется самими участниками ПТ. Для этого не приглашаются эксперты и оценщики. То есть оценка вкладов достаточно субъективна. В данном аспекте участники будут действовать по своему усмотрению.
• Стороны простого товарищества могут вносить неравные вклады.
• Доли сторон могут определяться не на основании соглашения, а на основании закона. К примеру, участники ПТ приобрели в собственность недвижимость. Распределяется имущество в соответствии с вкладами сторон.

Вопрос: Может ли участник простого товарищества применять те же льготы по налогу на прибыль, что и при осуществлении собственной деятельности (ст. 278 НК РФ)?
Посмотреть ответ

• В соглашении должен быть прописан размер долей. Если соответствующего пункта нет, договор можно признать ничтожным на основании статьи 167 ГК РФ.
• Продукт деятельности ПТ считается совместной собственностью, если прочее не оговорено соглашением.

ВАЖНО! Участник простого товарищества может вносить в качестве вклада не только свою собственность, но и объекты, принадлежащие ему по праву аренды, договора безвозмездного пользования.

Преимущества и недостатки

Простое товарищество характеризуется преимуществами:

• Простота организации.
• Расширение финансовых возможностей.
• Совместное ведение дел.
• Объединение финансовых ресурсов, навыков и деловых связей.
• Отсутствие избыточных процедур при оформлении товарищества.
• Сокращение рисков.

Однако у простого товарищества присутствуют также недостатки:

• Вероятность появления разногласий между участниками.
• Каждый участник несет ответственность по задолженностям товарищества вне зависимости от того, из-за кого они появились.
• Ответственность за проступки ПМ.
• Сложность в разделении имущества при ликвидации товарищества.

Простое товарищество имеет смысл создавать только в том случае, если цели всех участников согласованы. Самый повышенный риск при образовании ПТ – это возникновение разногласий и конфликтов.

Налогообложение простого товарищества

Текущая деятельность простого товарищества будет облагаться НДС по правилам, зафиксированным в статье 174.1 НК РФ. Вести учет, на основании которого исчисляется НДС, должен участник, на котором лежит ответственность за ведение общих дел.

Если в составе простого товарищества есть нерезидент, учет должен вести человек с российским гражданством. Лицо должно формировать счета-фактуры по операциям, на которые начисляется НДС.

Товарищество получает право на налоговый вычет сумм НДС по объектам, которые покупаются для ведения совместной деятельности. Данный пункт указан в пункте 2 и 3 статьи 174.1 НК РФ.

Начисление НДС выполняется в стандартном порядке. Учет разделен. То есть имущество и операции, которые относятся к деятельности образования, должны отражаться на автономном балансе.

Порядок организации раздельного учета определяется участниками самостоятельно. Достигнутые соглашения должны быть внесены в приказ об учетной политике. Самый простой способ разделить учет – его организация в автономной базе.

Декларацию обязан подавать человек, который должен организовывать учет.

Создание налоговой базы оговорено статьей 278 НК РФ. В рамках исчисления налогов реализацией не считается передача имущества сторонами в форме вклада. Доходы, сформированные в результате деятельности компании, должны быть включены в состав внереализационных доходов. Из них вычитаются налоги. Убытки при исчислении налогов учитываться не будут.

Содержание договора простого товарищества

Как говорилось ранее, ПТ образуется на основании договора. Рассмотрим основные пункты, которые указываются в соглашении:

• Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета.
• Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из ЮЛ по ведению дел.
• Вклад каждой из сторон и его оценка.
• Ответственность по задолженностям и действиям ПТ.

На основании договора участник может наделяться правом на заключение сделок от имени образования.

Прекращение деятельности простого товарищества

ПТ прекращает свою деятельность при некоторых обстоятельствах:

• Объявление одной из сторон ПТ недееспособной.
• Признание участника безвестно отсутствующим.
• Объявление одного из ЮЛ банкротом.
• Смерть одной из сторон.
• Ликвидация или реорганизация ЮЛ.
• Отказ участника от ПТ.
• Истечение продолжительности действия соглашения.

Если участник отказывается от бессрочного документа, соответствующее заявление должно быть составлено не позднее 3 месяцев. Нужно предоставить его прочим участникам. К процедуре выхода из ПТ нужно готовиться заранее. В целом прекратить деятельность образования достаточно просто.

Договор простого товарищества

Предприниматели могут объединяться и зарабатывать деньги вместе. Сотрудничать на честном слове опасно. Надёжнее заключить договор простого товарищества из Главы 55 Гражданского кодекса.

Объясняем, как предприниматели сотрудничают, платят налоги и о чём стоит договориться до старта.

Что такое договор простого товарищества

Предприниматели заключают договор простого товарищества, чтобы работать вместе и делить прибыль, но не регистрировать ООО. Так можно. Получается, у каждого предпринимателя остаётся свой бизнес и появляется ещё один — совместный. 

Вот примеры сотрудничества, когда подходит договор простого товарищества:

???? Предприниматели складываются деньгами и открывают магазин, шиномонтаж или парикмахерскую. 

???? У одного предпринимателя есть деньги для старта, у второго — помещение в аренде. Активы объединяют и открывают совместный бизнес.

???? Два разработчика готовы вместе написать программу, продать её и делить доход.

???? Один предприниматель знает рецепты вкусного кофе. У второго есть опыт сбора документов для общепита. Они объединяют знания и запускают образовательный проект по открытию кофейни с нуля. 

???? У предпринимателя налажено швейное производство. У второго есть магазин одежды с именем и клиентами. Производство плюс точка сбыта равно сотрудничество.

Удобство товарищества в том, что не надо готовить устав, заполнять формы и регистрироваться в налоговой — в отличие от ООО. Достаточно подписать договор. Если бизнес не идёт, вместо долгой и дорогой ликвидации договор просто расторгают.

Заключать договор товарищества могут предприниматели и юрлица. Главное, чтобы конечной целью была прибыль. Физлица такой договор не заключают.

Количество участников договора товарищества неограниченно. Объединиться могут два предпринимателя или целая группа.

Предприниматели могут договориться, что их товарищество — негласное. Это значит, о товариществе не сообщают контрагентам.

Товарищество — хорошая проба сотрудничества перед открытием ООО.

Статья: о чём договориться с партнёром в ООО

Как предприниматели сотрудничают

Вклады 

Чтобы работать вместе, предприниматели объединяют вклады. 

Вклады — это не только деньги. Вложить можно любую ценность: право аренды помещения, телефоны клиентов, товар, оборудование, знания и аккаунт с подписчиками в инстаграме. 

Предполагается, что вклады равны по стоимости. К примеру, один вложил 400 000 ₽, а второй автомобиль для открытия кофейни на колёсах. По умолчанию вклады одинаковые. Значит, прибыль разделят поровну. 

Если вклады по стоимости разные, это указывают в договоре. Тогда и прибыль делят не поровну.

Общее имущество товарищей

Вклады становятся общим имуществом товарищей. С помощью имущества будут зарабатывать. Забрать вклад обратно просто так нельзя.

Ведение общих дел и бухучёт

Одному из товарищей поручают вести дела и бухучёт. Он по доверенности заключает договоры, принимает оплату, ведёт учёт и делит прибыль.

Остальные предприниматели вправе в любой момент заглянуть в общую бухгалтерию.

Общая прибыль

Прибыль делят пропорционально вкладам. Сроки перечисления денег на счёт товарищей записывают в договор.

Налоги 

Товарищество не платит налоги с общей прибыли. Налоги платит каждый предприниматель по своей системе налогообложения. 

Обычно предприниматель, которому поручен бухучёт, делит общую прибыль и перечисляет деньги остальным. Эта прибыль — доход предпринимателя, с нее платят налог. И тут есть вот какие нюансы.

Продажи товарищества облагаются НДС по ст. 174.1 НК РФ. Но можно оформить налоговый вычет.

Прибыль по договору простого товарищества учитывают по правилам для ОСНО. Потом её распределяют — ст. 278 НК РФ.

После распределения каждый предприниматель учитывает свою прибыль по УСН. Но понадобится система «доходы минус расходы» — ст. 346.14 НК РФ. Если предприниматель применяет  режим «доходы», он автоматически попадает на ОСНО по ст. 346.13 НК РФ.

Убыток в налогах учесть нельзя.

Заплатить по ЕНВД, патенту и налогу самозанятых с дохода от совместной деятельности нельзя — ст. 346.26 и 346.43 НК РФ, ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Придётся платить по ОСНО или УСН. 

Ответственность по общим долгам

По договорам с поставщиками и клиентами товарищи отвечают солидарно. На простом примере это выглядит так. 

Товарищество заключило договор на закупку одежды. Поставщику заплатили с опозданием, и он получил в суде исполнительный лист на неустойку. Теперь поставщик предъявляет лист любому предпринимателю на всю сумму. Выберет, скорее всего, с деньгами на карте. Получается, один заплатит за всех, а потом спросит доли с остальных.

Заключение договора простого товарищества: о чём договориться 

Условия договора — это правила совместной работы предпринимателей. Уделите им внимание.

Шаблон договора простого товарищества

Цель товарищества

В предмет договора записывают, для чего предприниматели объединяют вклады и усилия. 

Пример: 

По настоящему договору Стороны обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для открытия кофейни по адресу: г. Саратов, ул. Ленина, дом 3, помещение 4.

Кто ведёт общие дела и бухучёт

Отдельным пунктом пишут, кто из предпринимателей заключает сделки и отвечает за бухучёт товарищества. Если дела не поручены кому-то одному, подписывать договоры сможет каждый предприниматель.

Вклады и оценка

Запишите, кто и что вносит в качестве вкладов. Иначе договора как бы нет, он незаключён.

Пример:

Вкладом Стороны 1 в общее дело является 500 000 ₽.

Вкладом Стороны 2 в общее дело является право пользование помещением № 4  по адресу: г. Саратов, ул. Ленина, дом 3 по договору аренды с ООО «Общепит».

Вклады Сторон признаются равными по стоимости.

Срок и прекращение договора простого товарищества

• Договор заключают на конкретный срок или бессрочно.
• От бессрочного договора предприниматель отказывается в любой момент, предупредив остальных за три месяца.
• Срочный договор расторгают в суде, если второй товарищ не вносит вклад или не исполняет другие обязанности. 

В договор можно записать причины расторжения без суда.

Например, если через год доход от бизнеса не достигнет определённой суммы.

Смерть предпринимателя прекращает договор товарищества. Но можно договориться, что сотрудничество продолжают с наследником.

Содержание общего имущества и расходы

1. В договор записывают, как предприниматели оплачивают общие расходы, помимо вкладов.
2. Если общее имущество требует постоянных расходов, это тоже записывают в договор.
3. Пример:

Стороны ежемесячно оплачивают аренду помещения по адресу: г. Саратов, ул. Ленина, дом 3 в равных долях.

Расходы — общее дело. Записывать в договор, что один из предпринимателей освобождён от расходов нельзя.

Как делят прибыль

В договоре указывают, в каких долях каждый предприниматель получает прибыль. Отдельным пунктом — срок перечисления денег на счёт предпринимателя.

Как делят общее имущества после прекращения договора

После прекращения сотрудничества деньги, оборудование и права по договорам делят по долям. Доли равны вкладам. 

Деньги делят пропорционально вкладам. О разделе остальных вещей договариваются. Если один получает вещь, например, торговое оборудование, второй получает денежную компенсацию.

Условия раздела можно заранее прописать в договоре.

Статья актуальна на 28.01.2021

Коллективное участие в закупках по 223-ФЗ

Материал подготовлен на основе вебинара «Коллективное участие в закупках по 223-ФЗ» эксперта в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ, кандидата юридических наук Станислава Грузина.

Участником закупки по 223-ФЗ может быть любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения капитала, либо любое физическое лицо или несколько физических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, в т.ч. индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей, выступающих на стороне одного участника закупки, которые соответствуют требованиям, установленным заказчиком в соответствии с положением о закупке.

Законодатель дополнительно уточняет, что на стороне закупки может быть несколько лиц: юридических или физических. Такое расширенное определение формирует правовую основу для того, чтобы участники объединялись и подавали единую заявку на участие в закупке. Причин у такого решения несколько:

• увеличение конкуренции, что позволяет расширить число потенциальных участников закупки;
• повышение качества предложения и исполнения контракта, которое становится возможным именно благодаря совокупным навыкам и компетенциям.

Участник закупки имеет право на такое объединение! Форма коллективного участия официально закреплена законодательно. Главное при этом соблюсти «однородность» объединений: ЮЛ + ЮЛ, ФЛ + ФЛ, ИП + ИП.

Для участия в закупках возможно объединение физических, юридических лиц в форме:

• простого товарищества (регулирование предусмотрено ст. 1041 ГК);
• инвестиционного товарищества (регулируется 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»);
• консорциума (форма, которая не определяется Гражданским кодексом, но тем не менее возможна, несмотря на юридические тонкости в нормах и правоотношениях создания, участия и взаимодействия с третьими лицами).

• Наиболее простой и отработанной формой коллективного участия является создание простого товарищества.
• В конце статьи вы найдете шпаргалку с практикой рассмотрения споров коллективного участия в закупках.

В конце статьи есть шпаргалка

Договор простого товарищества

Договор простого товарищества предусматривает, что двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону, цели. В случае когда сторонами договора выступают ИП или коммерческие организации, такое объединение полностью соответствует требованиям ГК РФ и 223-ФЗ.

В соответствии с положениями ст.

1041 ГК РФ, для непосредственного участия в закупках двое или несколько лиц могут заключить договор простого товарищества, объединить вклады (в данном случае не только финансовые, но и подтверждение опыта, квалификации, наличия финансовых и иных ресурсов, необходимых для исполнения договора) и действовать совместно для извлечения прибыли, но без образования юридического лица.

Требования к договору о коллективном участии

Договор о коллективном участии должен содержать:

1. Права и обязанности каждого участника в рамках участия в закупке и в рамках исполнения условий договора.
2. Объемы ТРУ, поставляемых (выполняемых, оказываемых) каждым участником, сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их стоимость.
3. Указание лидера или ведущего партнера, который представляет интересы каждого участника коллектива, входящего в состав объединения, взаимодействует с заказчиком, осуществляет все операции по выполнению договора в целом, включая расчеты и платежи.
4. Ответственность каждого участника «коллектива» по обязательствам, связанным с участием в закупочной процедуре, и солидарная ответственность за своевременное и полное исполнение условий договора (если один не исполняет договор, то ответственность на всех).
5. Срок действия соглашения.
6. Запрет на изменения соглашения в процессе исполнения без одобрения заказчика.

Важно! Договор коллективного участия должен быть подписан участниками до подачи заявки! Без подтверждения формы объединения недостаточно будет просто в документах указать в заявке, что вы товарищество, и приложить документы ваших нескольких юридических лиц, — обязателен юридически оформленный договор простого товарищества в заявке.

Договор инвестиционного товарищества

Договор инвестиционного товарищества предусматривает, что двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли.

Сторонами такого договора выступают коммерческие организации, а также в случаях, установленных федеральным законом, некоммерческие организации, так как осуществление инвестиционной деятельности служит достижению целей, ради которых они созданы.

Физические лица не могут являться сторонами договора инвестиционного товарищества. Число участников такого договора не должно превышать 50 человек.

Договор инвестиционного товарищества считается заключенным со дня его нотариального удостоверения. В договоре инвестиционного товарищества в целях его индивидуализации указываются:

• наименование (индивидуальное обозначение) данного договора, включающее в себя слова «инвестиционное товарищество»;
• регистрационный номер данного договора в реестре нотариальных действий ЕИС нотариата;
• фамилия, имя и отчество нотариуса, у которого данный договор бы удостоверен;
• дата нотариального удостоверения данного договора (индивидуальные признаки).

Эта форма объединения наиболее регламентирована и, с одной стороны, является более сложной, нежели договор простого товарищества, с другой — чаще встречается в практике крупных инвестиционных проектов, когда вложения требуют больших ресурсов.

Простое товарищество. Деятельность, участники, плюсы и минусы

Сегодня поговорим о простом товариществе. Давайте разберемся, что это такое, кто и для чего его создает.

Согласно действующему законодательству, договором простого товарищества (ПТ) признается соглашение по объединению вкладов двух или более лиц для извлечения прибыли и достижения иной, согласованной договором цели. Особенность простого товарищества – возможность действовать без создания нового юрлица.

В результате личный бизнес каждого из участников остается независимым и появляется дополнительный – совместный бизнес. В процессе ведения которого участники регулируют налоговую оптимизацию, отвечающую интересах каждого из товарищей.

Основные признаки договора простого товарищества

Договором простого товарищества признается соглашение, участники которого:

1. преследуют единую (совместную) цель;
2. совершают действия, для достижения установленной цели;
3. определяют общую долевую собственность;
4. отвечают за расходы и убытки от общего дела;
5. справедливо распределяют между собой полученную прибыль.

Во всех случаях заключения договора гражданско-правового характера одним из существенных условий является его предмет. Он и определяет основные действия сторон. Товарищей объединяет направленность на извлечении прибыли, поэтому предметом соглашения признается общая цель, ради которой они и объединяют свои вклады. Важно, чтобы цель не противоречила законодательству РФ.

Имущество простого товарищества

Для осуществления совместной деятельности участники объединяют свои вклады. Внести можно любую ценность: имущество, базу данных партнеров, оборудование, опыт, деловую репутацию и даже аккаунт в социальной сети. Таким образом, вклады становятся общим долевым имуществом товарищества, что позволяет обеспечить самостоятельность хозяйственно-финансового объединения.

Имущественная обособленность предполагает наличие имущества у организации и ИП при заключении договора о совместной деятельности для достижения общей цели.

В договоре обязательно прописывается, кто, что и в каком размере вносит в качестве вклада, иначе договор будет считаться недействительным. Помимо вкладов, условия договора определяют то, как товарищи оплачивают общие расходы.

А так как расходы – общее дело, то по договору нельзя от них освободить одну из сторон.

Вклады участников считаются равными по стоимости, если иное не предусмотрено в договоре. Для оценки вкладов можно не привлекать оценщиков, участники ПТ могут сами произвести оценку стоимости вложения и определить их соотношение. Оценка может быть субъективна, поэтому товарищи могут вносить неравные вклады.

В договоре заблаговременно необходимо указать, в каких долях каждый товарищ получает прибыль. Она может делиться пропорционально его доле, а может, и нет. Очень важно отметить, что в процессе работы ПТ, промежуточная прибыль, полученная в ходе достижения общей цели, должна также распределяться между всеми товарищами.

Деятельность, виды и участники простого товарищества

Итак, чтобы нагляднее изучить порядок деятельности простого товарищества, давайте рассмотрим пример.

ООО «Фирма А» на ОСН в целях осуществления производственной деятельности по договору простого товарищества вносит нежилое помещение 64 м² и деловую репутацию. А «Фирма Р» на УСН 15% вносит оборотные средства в размере 3 млн рублей и интеллектуальную собственность. В рамках договора ПТ стороны договариваются о том, что общие дела будет вести «Фирма А».

Важно: если компания одновременно осуществляет деятельность участника в своих интересах и в общих интересах товарищества, она обязана производить раздельный учет доходов и расходов, а также имущества. Для таких случаев в договоре ПТ можно прописать, что все действия участника автоматически являются действиями в общих интересах данного договора.

Сторонами договора простого товарищества являются не только организации, но и граждане. Состав участников простого товарищества напрямую зависит от цели заключения договора.

• Обратившись к ГК РФ, мы можем перечислить следующие виды простого товарищества:
• 1) ПТ, связанное с предпринимательской деятельностью (коммерческое), основная цель связана с извлечением прибыли.
• 2) ПТ, не связанное с предпринимательской деятельностью (некоммерческое).
• 3) Негласное товарищество.
• А теперь давайте разберем эти виды простого товарищества подробнее.
• Простое торговое (коммерческое) товарищество

Стать товарищами тут могут только коммерческие организации и ИП (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Потому что главная цель такого участия – коммерческая деятельность с целью извлечения прибыли.

Общие обязательства партнеров перед третьими лицами исполняются солидарно всем их имуществом, вне зависимости от времени возникновения этих обязательств (п. 2 ст. 1047 ГК РФ).

Простое гражданское (некоммерческое) товарищество

Особенность это товарищества состоит в том, что состав участников может быть смешанным. Совместно с организациями в простом некоммерческом товариществе могут участвовать некоммерческие организации, а также граждане и ИП. Чтобы квалифицировать договор в качестве простого некоммерческого товарищества, важно, чтобы цель договора не была связана с получением прибыли.

Негласное товарищество

Особенностью негласного товарищества является то, что его существование не всегда раскрывается для третьих лиц. В таком договоре содержится общее условие о неразглашении информации о существовании совместной деятельности.

Для негласного товарищества свойственны некоторые особенности:
а) каждый товарищ отвечает перед третьими лицами всем своим имуществом лишь по тем сделкам, которые были заключены от его лица в интересах товарищества;
б) общими для всех товарищей являются обязательства, возникшие в процессе их совместной деятельности.

В остальных случаях в отношении негласного товарищества действуют существующие для ПТ правила. В качестве негласного товарищества могут осуществлять деятельность как коммерческие, так и некоммерческие товарищества.

Также от цели заключения данного договора зависит ответственность участников по обязательствам.

Если цель не связана с получением прибыли, каждый товарищ отвечает:
а) всем своим имуществом пропорционально стоимости его вклада;
б) солидарно по общим обязательствам, возникшим не из договора.

В сфере предпринимательской деятельности товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам, независимо от оснований их возникновения.

Преимущества и недостатки простого товарищества

Явными преимуществами заключения договора ПТ являются:

• простота его создания. Партнерство легко организовать. Необходимо лишь оформить письменный договор о товариществе;

• расширение финансовых возможностей через объединение финансовых ресурсов, навыков и деловых связей и так далее. Перечень возможных вкладов не является исчерпывающим, поскольку вкладом может являться любая ценность бизнес-единицы;

• совместное ведение дела. Участники делят между собой общие обязанности, а также всю ответственность. Порядок ведения общих дел простого товарищества устанавливается в договоре. Но если в договоре не установлен порядок ведения, то каждый вправе действовать от имени всех участников;
• передача активов в качестве вклада не признается реализацией, следовательно, не возникает необходимость в восстановлении НДС. Таким образом, нормы НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету, при внесении вкладов в совместную деятельность.

Неоспоримым преимуществом простого товарищества является то, что в случае успешности бизнеса, в любой момент можно провести регистрацию юрлица в общем порядке.

Также у товарищества существует и ряд недостатков:

• разногласия между партнерами;
• солидарная ответственность по задолженностям товарищества независимо от того, из-за кого они появились;
• сложности разделения общего имущества при расторжении договора простого товарищества.

Простое товарищество стоит создавать только в том случае, если все участники смогли согласовать общую цель, отвечающую интересам каждой из сторон. Поскольку самую большую угрозу существованию ПТ несут разногласия и конфликты в процессе достижения цели.

Налогообложение простого товарищества

Участники простого товарищества могут применять ОСН и УСН 15%.

1. НДС при передаче вклада по договору о совместной деятельности

Итак, передача вклада в совместную деятельность не признается реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 278 НК РФ).

Согласно НК РФ, реализацией признается передача права собственности, оказание услуг, выполнение работ на возмездной основе.

А в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого, оказание услуг одним лицом другому – на безвозмездной основе.

Можно сделать вывод: если вклад не считается реализацией, соответственно, объектом обложение НДС не является.

1. Налог на прибыль при передаче вклада по договору о совместной деятельности

Каждый партнер учитывает для себя результат совместной деятельности по договору ПТ. Однако, участник, который управляет финансовым потоком, распределяет, полученную прибыль, пропорционально вкладам. Необходимо уточнить, что данная прибыль признается внереализационным видом дохода (п.4 ст.278 и п.9 ст.250 НК РФ).

Существенные условия и содержание

Как было сказано ранее, существенным условиям договора ПТ является его предмет, выраженный в виде согласованного плана по достижению общей цели, на основании объединенных вкладов. Важным элементом договора является указание в тексте прав и обязанностей сторон, которые участники определяют для себя самостоятельно. За исключением некоторых обязательных.

Каждый товарищ имеет возможность в любой момент ознакомиться со всей документацией по ведению общего дела. Отмена или его ограничение в этом праве, в том числе и по согласию всех участников, влечет ничтожность договора.

В тексте договора также конкретизирована обязанность участников товарищества по использованию и содержанию общего долевого имущества. А также порядок возмещения расходов и порядок ведения общих дел участников, таких как ведение отдельного баланса и отчетности как бухгалтерской, так и налоговой.

Порядок восполнения расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, устанавливается договором ПТ. А в случае отсутствия договоренности по этому вопросу, каждый участник товарищества несет расходы и убытки пропорционально стоимости его доли в общем имуществе. По такому же принципу делится полученная прибыль.

Прекращение договора простого товарищества

Прекращение действия договора простого товарищества или его изменение подчиняется общим правилам, предусмотренным ГК РФ. К специальным основаниям прекращения договора простого товарищества относятся следующие условия (ст. 1050 ГК РФ):

1. отсутствие возможности по достижению поставленной цели;
2. истечение срока договора;
3. смерть одного из участников, объявление о его недееспособности или ограниченной дееспособности, признание безвестно отсутствующим или умершим;
4. ликвидация/реорганизация участника простого товарищества, как юридического лица;
5. несостоятельность одного из товарищей;
6. требование выделения доли участника из общего имущества по требованию его кредитора;
7. отказ участника товарищества от бессрочного участия в договоре;
8. расторжение срочного договора по требованию одного из участников в отношениях между ним и остальными товарищами.

Во всех перечисленных случаях договор простого товарищества может продолжить свое действие, если самим договором или последующим соглашением предусмотрено сохранение договора, в том числе между оставшимися участниками.

Любой товарищ вправе выйти из договора в порядке, предусмотренном законом или соглашением между участниками, предупредив об этом остальных партнеров не позднее, чем за 3 месяца до предполагаемого выхода.

 Право на свободный выход можно ограничить соглашением товарищей, если срок действия договора неограничен. Соглашение об ограничении права товарища на отказ от бессрочного договора будет признано ничтожным (ст.

1051 ГК).

Последствия прекращения договора простого товарищества

Расторжение договора приводит к разделу общего долевого имущества и возникших у них общих прав требования (п. 2 ст. 1050, ст. 252 ГК).

Товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определенную вещь, вправе при расторжении договора требовать возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и общих кредиторов. Индивидуально определенные вещи, внесенные в общее владение и (или) пользование в качестве вклада, возвращаются предоставившим их владельцам без вознаграждения.

С момента его прекращения товарищи несут ответственность солидарно по всем общим обязательствам перед третьими лицами (абз. 2 п. 2 ст. 1050 ГК).

После прекращения договора ПТ деньги, оборудование и права по договорам делят по долям. Доли равны вкладам. Денежные средства делят пропорционально вкладам. Остальные вещи делят согласно договоренностям. Если один получает вещь, то второй получает денежные средства.

Таким образом, заключение между бизнесменами договора ПТ является одним из распространенных способов ведения бизнеса. Объединение самостоятельных субъектов гражданского оборота предстает перед нами как единый организационный механизм для решения поставленных бизнес-задач или претворения в жизнь бизнес-идей.

Если у вас возникают вопросы о том, как грамотно встроить систему биометрии в рамках вашей организации.

А также, как грамотно оптимизировать ваш бизнес, чтобы максимально законно экономить на налогах и обезопасить ваши активы, не стесняйтесь.  А также переходите по ссылке и заказывайте комплект документов «Простое товарищество».

Это позволит вам безопасно вывести активы в безналоговом режиме. Мы с радостью поможем вам разобраться во всех подобных вопросах.

Получить бесплатную консультацию

Спасибо и удачи в делах.

Договор простого товарищества

Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) — это соглашение двух или нескольких лиц (товарищей) о соединении своих вкладов и совместной деятельности без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ).

Сущность и значение договора простого товарищества

Если в традиционных взаимообязывающих договорах (купля-продажа, хранение, наем и т.д.

) права и обязанности сторон носят своего рода встречный характер и корреспондируют друг с другом, то в совместной деятельности товарищи объединяют имущество и действия для достижения общей для всех участников цели (например, ведение строительства).

Наличие общей хозяйственной цели и обусловливает специфику, а также длящийся характер договора простого товарищества. Термин «товарищ» в рассматриваемом договоре, в отличие от повседневно применяемого, имеет специальное, юридическое значение.

Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) следует отделять от юридических лиц — коммерческих организаций, выступающих в отношениях в формах полного товарищества или товарищества на вере (ст. 69-86 ГК РФ). Договор простого товарищества не создает юридического лица, а имеет своей целью иную, общую для всех товарищей хозяйственную цель.

• Договор простого товарищества заключается на определенный срок или без указания срока.
• По своей юридической природе договор простого товарищества является консенсуальным, возмездным, многосторонним (две и более стороны в договоре), фидуциарным (доверительным).

Характерные черты договора простого товарищества по Брагинскому, Витрянскому

Включение в легальное определение договора простого товарищества (ст. 1041 ГК) указания на «совместную деятельность» нередко рассматривается в юридической литературе и судебной практике в качестве повода для отождествления договора простого товарищества с договором о совместной деятельности.

Представляется, однако, что договор простого товарищества является лишь одной из разновидностей договора о совместной деятельности.

Об этом, кстати, может свидетельствовать и то обстоятельство, что такими же самостоятельными, как и договор простого товарищества, являются договоры, направленные на создание образований, которые в отличие от простого товарищества имеют целью учредить юридическое лицо (учредительные договоры).

Договору простого товарищества присущи следующие характерные черты:

1. 1. Совместная деятельность товарищей выражается во внесении ими вкладов в общее дело и в дальнейших совместных действиях (без образования юридического лица) для извлечения прибыли или достижения общей цели. Отсутствие прав юридического лица означает невозможность выступления простых товариществ в гражданском обороте от своего имени. Участниками гражданских правоотношений являются только сами товарищи, т.е. те, кого объединяет простое товарищество.
   2. Определенной спецификой отличается формирование имущественного субстрата рассматриваемого коллективного образования на момент его учреждения, с учетом безусловной обязанности каждого из товарищей вносить соответствующие вклады в составе и размере, предусмотренных ст. 1042 ГК.
   3. Существенная особенность договора простого товарищества обнаруживается также в специальном режиме, установленном для внесенного его участниками имущества, а также для достигнутого совместными действиями товарищей результата и прежде всего полученных плодов и доходов. Собственником объединенного таким образом имущества и соответствующего результата становится не коллективное образование как таковое (простое товарищество), а участники названного договора. Это имущество составляет их общую долевую собственность.
   4. Договор простого товарищества носит организационный характер. Создаваемое товарищами коллективное образование, не будучи юридическим лицом, вместе с тем представляет собой определенную корпоративную структуру, созданную контрагентами на основе связывающего их договора и позволяющую им совместно выступать в гражданском обороте. Хотя внешняя сторона деятельности такого образования выражается в установлении юридических отношений третьих лиц только с определенными товарищами, от имени которых заключаются гражданско-правовые сделки.
   5. Существенным своеобразием обладает цель договора простого товарищества. В отличие от иных договоров, в которых перед каждой из сторон стоят свои не совпадающие с целью контрагента цели, в договоре простого товарищества перед его участниками стоят две общие цели: собственно создание коллективного образования (простого товарищества) и совместное участие в гражданском обороте. Более того, в договоре простого товарищества у всех его участников общими являются не только цель, но и интерес к результату их совместной деятельности.
   6. Для договора простого товарищества особое значение имеет фидуциарность, лично-доверительный характер отношений, складывающихся между товарищами. Отказ кого-либо из товарищей от дальнейшего участия в бессрочном договоре простого товарищества по общему правилу служит основанием для прекращения указанного договора.

В отличие от договора простого товарищества другой вид договоров, направленных на создание коллективных образований, — договор об образовании юридического лица (учредительный договор), служит необходимым основанием создания всякого юридического лица, имеющего корпоративную природу, и является (наряду с уставом) необходимым учредительным документом соответствующего юридического лица.

Субъекты договора простого товарищества

Особых требований к правовому положению сторон договора простого товарищества законодательство не содержит — ими могут быть любые субъекты гражданского права. Однако сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Форма договора простого товарищества

Закон предъявляет к форме договора простого товарищества общие для сделок требования. В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, заключенным в письменной форме (ст. 1044 ГК РФ).

Существенные условия и содержание договора простого товарищества

Предмет договора простого товарищества включает:

1. 1. соединение вкладов товарищей;
   2. совместные действия товарищей;
   3. общую цель, для достижения которой осуществляется совместная деятельность.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в т.ч. деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады, если другое не следует из фактических обстоятельств, считаются равными. Однако товарищи могут произвести денежную оценку вкладов и определить их соотношение иначе (ст. 1042 ГК РФ).

По общему правилу, внесенное товарищами в качестве вкладов имущество (а также полученные продукция, плоды и доходы) признаются их общей долевой собственностью.

Каждый товарищ вправе знакомиться со всей документацией по ведению совместной деятельности. Отказ от этого права или его ограничение, в том числе по соглашению товарищей, ничтожны.

Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества.

Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется договором простого товарищества, а при отсутствии соглашения об этом порядке каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

Аналогично распределяется прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности.

Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов (убытков), а также об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли, ничтожно (ст. 1046 ГК РФ).

Исполнение и прекращение договора простого товарищества

Ведение общих дел товарищей может осуществляться:

• • каждым товарищем от имени всех;
  • отдельным товарищем от имени всех;
  • совместно всеми участниками договора.

При совместном ведении дел для совершения каждой сделки или принятия решения, касающегося общих дел, требуется согласие всех товарищей.

Договором простого товарищества может быть предусмотрено ограничение права того или иного участника на ведение общих дел. Для третьих лиц это ограничение не имеет значения, кроме тех случаев, когда в момент заключения сделки третье лицо знало или должно было знать о наличии таких ограничений.

Понесенные при совершении сделок товарищем, право которого на ведение дел было ограничено, убытки могут быть ему возмещены только в случае, если сделки были необходимыми для совместной деятельности. Другие же товарищи, понесшие вследствие таких сделок убытки, вправе требовать их возмещения.

Ответственность товарищей по общим обязательствам зависит от целей совместной деятельности. Если цель не связана с предпринимательской деятельностью участников, каждый товарищ отвечает:

1. 1. всем своим имуществом пропорционально стоимости его вклада в общее дело по общим договорным обязательствам;
   2. солидарно по общим обязательствам, возникшим не из договора.

1. В сфере предпринимательской деятельности товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам, независимо от оснований их возникновения.
2. Участник, прекративший договор, отвечает перед третьими лицами по общим обязательствам, возникшим в период его участия в договоре так, как если бы он остался участником договора простого товарищества.
3. Договор простого товарищества прекращается вследствие:

1. • объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим, а также объявления кого-либо из товарищей несостоятельным (банкротом), если договором простого товарищества или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами;
   • смерти товарища, ликвидации либо реорганизации участвующего в договоре простого товарищества юридического лица, а также отказа кого-либо из товарищей от дальнейшего участия в бессрочном договоре, выдела доли товарища по требованию его кредитора, если договором или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами либо замещение выбывшего;
   • истечения срока договора простого товарищества.

Заявление об отказе товарища от бессрочного договора простого товарищества должно быть сделано им не позднее, чем за 3 месяца до предполагаемого выхода из договора.

Соглашение об ограничении права на отказ от бессрочного договора простого товарищества является ничтожным.

Наряду с общими основаниями расторжения договора (по соглашению сторон или по требованию суда — ст. 450 ГК РФ) сторона срочного договора простого товарищества (равно как и договора с указанием цели в качестве отменительного условия) вправе требовать расторжения договора в отношениях между собой и остальными товарищами по уважительной причине.

• При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
• С момента прекращения договора простого товарищества его участники несут солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам в отношении третьих лиц.
• Товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определенную вещь, вправе при прекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядке возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и кредиторов.

Особенности негласного товарищества

Негласным товариществом признается простое товарищество, существование которого в соответствии с договором не раскрывается для третьих лиц. Договор о негласном товариществе содержит общее для всех товарищей положение о неразглашении самого существования совместной деятельности.

Характерные черты негласного товарищества:

1. 1. каждый из участников негласного товарищества отвечает перед третьими лицами всем своим имуществом по сделкам, которые он заключил от своего имени в общих интересах товарищей;
   2. обязательства, возникшие в процессе их совместной деятельности, считаются общими для всех товарищей.

Во всем остальном в отношении негласного товарищества действуют общие для простого товарищества правила.