Нулевой отчет 6-НДФЛ — это ситуация, когда компания не ведет деятельность и не делает выплат сотрудникам. Нужно ли представлять его в ИФНС?
Расчет по налогу на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Сдается он ежеквартально всеми налоговыми агентами, которые выплачивают доход физлицам и обязаны удерживать с этих выплат подоходный налог.
В практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, напротив, находится в стадии ликвидации. Также возможны иные причины.
Бухгалтеры знают, что даже не ведущие деятельность компании обязаны представлять определенную отчетность, например, единую упрощенную декларацию. По аналогии у них возникает вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты.
Рассмотрим возможные ситуации.
Надо ли сдавать
Расчет сдают налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Таким образом, чтобы определить, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, необходимо проанализировать, делала ли такие выплаты ваша компания. Это не только заработная плата, но и:
- дивиденды;
- материальная помощь;
- арендная плата по договорам аренды с физлицами;
- иные облагаемые выплаты.
Если таких выплат не было, нет необходимости сдавать 6-НДФЛ, если нет работников — тоже: отчетность не нужна. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.
Аналогичный вывод о том, сдавать или нет 6-НДФЛ нулевой в 2020, содержится в разъяснениях Минфина в Письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984@.
Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет
Итак, мы выяснили, что расчет надо сдавать, только если компания делала выплаты физлицам, облагаемые налогом на доходы. Если же таких выплат нет, то и представляться в налоговую инспекцию нулевая 6-НДФЛ за II квартал 2020 года не должна.
Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. О том, что таких выплат не было и компания правомерно не представила отчет, необходимо уведомить ИФНС. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.
Если не сделать этого, то налоговики решат, что «нулевка» за 6 месяцев 2020 года не сдана неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании. Сдают ли «нулевки» такие организации и нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности, расскажем далее.
Можно ли отправить пустой отчет
Обратите внимание, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. А значит, необходимо проверить, были ли выплаты ранее. То есть если организация выплатила налогооблагаемый доход в I квартале 2020 года, то расчет сдавайте и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Такие разъяснения дает ФНС в Письме от 23.03.16 №БС-4-11/4958@.
Заполнение формы 6-НДФЛ: нет выплат в течение квартала (даты и суммы)
1. Все сотрудники с начала года находятся в отпуске за свой счёт
2. Сотрудники ушли в отпуск за свой счет во втором квартале
3. В компании только директор — единственный учредитель
4. Единственная сотрудница в детском отпуске
Из-за кризиса компания временно приостановила деятельность. Весь 2016 год сдает нулевые декларации и отчетность в фонды. В компании числятся сотрудники, но они находятся в отпуске за свой счёт.
6-НДФЛ сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть компании, которые выплачивают доходы «физикам». В данном случае компания не является налоговым агентом. Значит, вправе не подавать расчет (письма ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901, от 04.05.16 № БС-411/7928).
В то же время, если компания сдает декларации по налогам, пусть и нулевые, инспекторы будут ждать и расчет 6-НДФЛ. А если не получат, не исключено, что заблокируют расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В этом случае есть два варианта, как поступить, чтобы избежать блокировки.
Первый — представить нулевой 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета поставьте нули. Раздел 2 оставьте пустым или заполните в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.
16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 1). Если компания подаст нулевой расчет, инспекторы обязаны принять его. Об этом ФНС сообщила в письме от 04.
05.16 № БС-411/7928.
Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ
Второй вариант — направить в инспекцию письмо о том, что компания не является налоговым агентом и вправе не сдавать расчет (см. образец 2).
Образец 2. Письмо, которое заменит нулевой 6-НДФЛ
Наверх
2. Сотрудники ушли в отпуск за свой счет во втором квартале
Во втором квартале все сотрудники компании ушли в отпуск за свой счет. Деятельность приостановлена. Но в первом квартале компания выдавала зарплату и представляла 6-НДФЛ.
В такой ситуации сдайте 6-НДФЛ за полугодие. Расчет представляют налоговые агенты. В первом квартале компания начисляла и выдавала сотрудникам зарплату. Значит, являлась налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если компания хотя бы за один отчетный период сдавала расчет, представляйте 6-НДФЛ за остальные отчетные периоды и за год.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ компания заполняет нарастающим итогом (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Поэтому в 6-НДФЛ за полугодие перенесите данные из раздела 1 расчета за первый квартал. Продублируйте данные о начисленных доходах, вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ.
Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). То есть в расчет за полугодие нужно включить даты за апрель — июнь. В этот период компания ничего не выплачивала работникам.
Значит, раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4958). Второй вариант — заполнить в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).
Тогда в строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 3).
На примере
В первом квартале компания начисляла и выдавала зарплату пяти сотрудникам. За квартал она начислила 235 000 руб., предоставила вычеты — 7 200 руб. и удержала НДФЛ — 29 610 руб. ((235 000 руб. — 7200 руб.) × 13%). Эти сведения компания записала в разделе 1 расчета за первый квартал.
В разделе 2 она записала даты получения дохода, удержания и сроки перечисления НДФЛ. Во втором квартале компания не начисляла и не выдавала доходы работникам. В разделе 1 расчета за полугодие она отразила данные из расчета за первый квартал. А в разделе 2 поставила нулевые даты.
Компания заполнила расчет за полугодие, как в образце 3.
Образец 3. Как заполнить 6-НДФЛ, если все сотрудники ушли в отпуск за свой счет
Наверх
3. В компании только директор — единственный учредитель
Директор компании владеет 100 процентами уставного капитала. Других работников в организации нет.
Расчет подавайте, если компания выдавала директору дивиденды или зарплату. В Минфине считают, что единственный учредитель не вправе заключать трудовой договор с самим собой (письмо от 15.03.16 № 03-1111/14234). Но трудовые отношения с ним возникают на основании решения участника.
Таким образом, директор — единственный учредитель вправе получать и зарплату, и дивиденды. Если в течение 2016 года выплат и начислений не было, компания вправе не сдавать расчет. Но чтобы счет не заблокировали, можно представить нулевую отчетность (см. образец 1) или отправить в инспекцию особое письмо (см. образец 2).
Если директор получал дивиденды или зарплату, заполняйте расчет в общем порядке. Особых правил для работника — единственного учредителя нет. Все ситуации с примерами заполнения смотрите в следующих разделах книги.
Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ
Наверх
4. Единственная сотрудница в детском отпуске
У предпринимателя всего одна сотрудница. Весь первый и второй кварталы она была в детском отпуске. Предприниматель выплачивал ей пособие по уходу.
Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если в течение 2016 года предприниматель выдавал сотруднице только пособие, он не является налоговым агентом.
Значит, вправе не сдавать расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901). Бизнесмен вправе представить в инспекцию нулевую отчетность (см.
образец 1) или отправить письмо о том, что не является налоговым агентом (см. образец 2).
Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ
Наверх
Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем
Нужно ли налоговым агентам сдавать нулевую 6-НДФЛ, если никакие выплаты работникам не производятся и деятельность не ведется? Как заполнить нулевой расчет? Можно ли нулевку заменить пояснительным письмом? Подробности – в нашей статье.
Вводная информация
В 2016 года организации и ИП начали передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.
В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.
Но зачастую организации или ИП не производят выплат и физическим лицам или не ведут деятельности. Обязательно ли тогда сдавать в инспекцию нулевую форму 6-НДФЛ? Давайте разбираться.
Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.
Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:
Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.
Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?
Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.
Корректируем 6-НДФЛ
Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен. Но зачем же его сдавать?
Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.
При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также см. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2016 году».
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:
Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.
Как выглядит нулевой 6-НДФЛ
Если посчитаете необходимым сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, то заполнить его очень просто. Итак, титульный лист заполните в обычном порядке: проставьте реквизиты, подпись, даты и прочее. А в разделах 1 и 2 проставьте прочерки и подпишите. Вот пример:
Скачать образец нулевого 6-НДФЛ.Если вы выберете вариант с представлением нулевого расчета, то сдавать его потребуется по итогам каждого отчетного периода. Но если же посчитаете целесообразным написать в ИФНС письмо, о котором мы говорили выше, то его можно подать лишь один раз.
На что обратить внимание
Если хотя бы в одном месяце года фирма или ИП являлись налоговыми агентами, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года. Дело в том, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Поэтому даже если единственный раз организация или ИП начислили зарплату, допустим, в феврале 2016 года, то НДФЛ потребуется передавать в ИНФС за полугодие 2016 года, 9 месяцев и год. Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится.
Как минимум, в разделе 1 потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию 6-НДФЛ
Любая организация, выступающая в качестве налогового агента, то есть, выплачивающая доход физическим лицам, обязана производить регулярную отчетность по форме 6-НДФЛ.
Декларацию, заполненную достоверными данными, необходимо предъявлять ежеквартально, то есть раз в 3 месяца. Однако, отчет должны включать в себя не только данные за квартал, но так же и за прошедшее полугодие, 9 месяцев и год.
Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ от 14 октября 2015 Nо MMB-7-11/450@.
Но если налоговый агент не производил выплаты в пользу сотрудников в течение отчетного периода, есть ли необходимость предоставлять отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию?
Что из себя представляет нулевая декларация 6-НДФЛ
Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/7928 от 4 мая 2016 года, отчитываться в ФНС не нужно, если за отчетный период налоговым агентом не совершалось никаких выплат в пользу сотрудников. Однако, если организация или ИП все же предоставляют «нулевой» документ для отчетности, то сотрудники налоговой обязаны такой отчет принять.
Дело в том, что органы ФНС могут быть не осведомлены о том, что та или иная организация не является на данный момент налоговым агентом, ввиду прекращения каких-либо начислений в пользу физлиц.
Ожидаемые начисления НДФЛ не происходят, а значит налоговые службы могут применить штрафные санкции в адрес предполагаемого налогового агента. Например, в соответствии с пунктом 3.
2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если декларация не поступила в налоговую инспекцию в течение 10 рабочих дней со дня окончания крайнего срока подачи отчетного документа, то налоговики в праве заблокировать банковский счет агента и остановить все операции по нему.
Чтобы предотвратить возникновение спорных ситуаций, организация (ИП):
- сдает нулевую форму отчетности;
- обращается в ИФНС с Письмом, о наличии права не отчитываться по форме 6-НДФЛ.
- Подобное обращение можно составит в произвольной форме, например:
- «ПИСЬМО
- об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).
В течение 2918 года фирма «Дельта» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.
В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, «Дельта» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ.»
Порядок заполнения нулевого отчета 6-НДФЛ
Декларация 6-НДФЛ состоит из трех частей:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Отдельного документа «нулевая декларация 6-НДФЛ» не существует, таковой она становится в результате заполнения форм теми или иными данными.
Заполнение Титульного листа
Оформление декларации начинается с заполнения титульного листа. В случае заполнения нулевой отчетности, порядок заполнения Титульного листа не меняется. Он содержит в себе информацию о налогом агенте, который предоставил отчет.
Титульник формы отчетности 6-НДФЛ практически ни чем не отличается от других банков отчетности по НДФЛ, однако, на некоторые нюансы стоит обратить особое внимание
Во-первых, в строке «Период предоставления» необходимо указать код соответствующий отчетному периоду. Во-вторых, в строке «Налоговый период» следует указать год, на который составляется отчет.
И в-третьих, в строке «По месту нахождения» указывается код, который соответствует местонахождению компании относительно налоговой инспекции, в которой она проходила постановку на учет.
Перечень кодов приведен в таблице:
| Код | Наименование |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 213 | По месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации |
Общая схема заполнения титульного листа предполагает следующее:
- указывается ИНН и КПП организации (в случае индивидуальных предпринимателей указывается только номер ИНН);
- если документ подвергался исправлениям, то обязательно ставится номер корректировки: первоначальный документ имеет номер «000»,корректировочный – «001»;
- указывается код периода;
- ставится код налоговой службы и места предоставления отчета: для юридических лиц код «212» — по месту постановки на учет, для ИП код «120» — по месту жительства;
- прописывается полное наименование организации или ФИО ИП;
- указывается код ОКТМО (код по общероссийскому классификатору территорий муноброзований);
- указывается контактный номер для осуществления обратной связи, количество страниц в документе и листов в приложении при его наличии.
Далее титульный лист заполняется стандартно: с левой стороны подписаны данные представителя отчета по форме 6-НДФЛ, а справа данные работника ФНС, принявшего отчет.
Стоит учесть, что если применяется несколько кодов ОКТМО то по каждому из них должен составляться отдельный отчет 6-НДФЛ. Такая ситуация может возникнуть, если заработная плата сотрудников дочернего предприятия (обособленного подразделения территориально удаленного), выплачивается головной организацией. В данном случае заполняются 2 декларации и сдаются в соответствии с кодом ОКТМО.
У ИП также может быть несколько кодов ОКТМО. Такое происходит если деятельность предпринимателя частично переходит на патент или ЕНВД. Таким образом, ИП предстает налогоплательщиком другой налоговой инспекции, что должен отображать код ОКТМО.
Заполнение разделов нулевой формы 6-НДФЛ
Заполнение разделов «Обобщенные показатели» и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» не должно вызывать каких-либо затруднений: во всех строках необходимо проставить прочерки.
Образец заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» (данные указываются с нарастающим итогом за весь отчетный период)
Однако стоит обратить внимание, что прочерки необходимо поставить во всех пустых ячейках информационных строк.
Образец заполнения Раздела 2 (в данном отчетном периоде не совершалось каких-либо выплат)
Когда можно не отчитываться по форме 6-НДФЛ в 2018 году
Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП (адвокаты и нотариусы в том числе) выплачивающие доход физическим лицам (пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, если организация или ИП в течение не производили ни каких-либо начислений в пользу работников или подрядчиков в течение всего года, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать.
Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.
Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС No ЗН-19-17/97 от 8 июня 2016 года. В нем говорится, что если организация или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, и, соответственно, не удерживает подоходный налог, то нет необходимости производить отчет по форме 6-НДФЛ.
Однако, если хотя бы в одном месяце года организация или ИП выступили в качестве налогового агента, то 6-НДФЛ следует сдавать в течение всего года.
Приведем пример.
Организация «Форт-инок» в первом и втором квартале не начисляла доходы в пользу сотрудников, следовательно, за I квартал и полугодие организация предоставила нулевой отчет по форме 6-НДФЛ.
Но в августе 2018 года, организация «Форт-инок» произвела оплату труда сотрудникам, а значит в декларации за III квартал (9 месяцев) будут учтены эти данные.
В декорации за год данная информация также должна находить свое отражение.
Отделаться пояснительным письмо или расчетом с нулевыми показателями уже не получится. Как минимум, в Разделе 1 «Обобщенные показатели» потребуется весь год по строке 020 показывать единожды начисленный доход.
Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?
6-НДФЛ нулевая — нужно ли сдавать ее? Ответим на этот вопрос, а также рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.
Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:
- Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
- Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.
Подробнее о форме читайте в этой рубрике.
Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.
Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).
Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета.
Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.
Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец».
Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок составления и сдачи отчета:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?
Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете здесь. А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.
Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:
- в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
- проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.
Раздел 1 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:
- будут совпадать с данными 2-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
- останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.
О часто встречающихся ошибках в заполнении 6-НДФЛ читайте в публикации «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)».
А как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ, мы рассказали здесь.
Итоги
Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.
Еще про нулевки читайте:
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет?
]]>
]]>
Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ – ответ на этот вопрос зависит от причин отсутствия у налогового агента числовых данных, подлежащих отражению в отчете. НК РФ оговаривает, что расчетную форму по подоходному налогу обязаны сдавать все работодатели-налоговые агенты. 6-НДФЛ нулевая в общем случае не сдается, об этом свидетельствуют разъяснения налоговиков, но в некоторых ситуациях такой отчет может подаваться в контролирующий орган.
6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать
Нулевые отчетные формы по налогу характерны для ситуаций, когда ИП или фирма в отчетном периоде не являлись налоговыми агентами, то есть, не выплачивали физлицам никаких облагаемых НДФЛ доходов.
Расчет 6-НДФЛ нулевой – сдавать или нет:
- расчет можно не сдавать, или сдать с нулевыми показателями, если начисления в пользу наемного персонала или иных физлиц не производились на протяжении всего года;
- расчет с заполненными показателями (не нулевой) нужно сдавать, если хотя бы в одном месяце отчетного года был начислен доход физлицам.
Решив в целом вопрос о том, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ или обычный, работодатель должен определиться с количеством подаваемых расчетов в течение налогового года. Этот показатель зависит от того, в каком интервале прошли начисления и выплаты доходов.
Если зарплата или другие поступления были отражены в учете в 4 квартале, то достаточно подачи годовой формы.
Если заработок был начислен только в 1 квартале – последующие квартальные интервалы в разделе 2 будут пустыми, а в разделе 1 надо показать данные с начала года.
Если доход физлицам не начислялся, обязанностей налогового агента у компании или ИП не возникает, а значит вопрос, нулевой 6-НДФЛ сдавать или нет, отпадает – отчет подавать не обязательно.
В то же время, налоговики обязаны принять расчет, если он подается с нулевыми показателями. Это подтверждается письменными разъяснениями ФНС от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928.
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, решает работодатель.
Особенность расчета по подоходному налогу в том, что он предполагает накопительное отражение данных в разделе 1, а раздел 2 содержит лишь данные последнего квартала. В течение года могут возникать такие ситуации:
- Зарплата и прочие облагаемые выплаты физлицам не выплачивались вовсе на протяжении всего налогового года: ответ на вопрос, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, будет отрицательным – не сдается.
- Выплата зафиксирована только в последнем квартале – подается только годовой расчет 6-НДФЛ.
- Выплата была только в 3 квартале и не повторялась до конца года – составляется расчет за 9 месяцев, также его данные войдут в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ. Если нет заработной платы, сдавать расчет все равно надо в сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
- При появлении выплат физлицам лишь во 2 квартале, первым отчетом будет отчет за полугодие, а далее нужно отражать данные в разделе 1 в последующих периодах до конца года.
- Если доход отражен только в начале года, то полноценным будет отчет за 1 квартал. В нулевой 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год в раздел 1 будут занесены данные первого квартала, а строки Раздела 2 останутся пустыми. Т.е. расчет необходимо будет сдавать ежеквартально в течение года.
Пояснение в ИФНС
При продолжительном отсутствии объекта налогообложения,нулевой отчет 6-НДФЛ может быть заменен письменным уведомлением. Уведомительное письмо составляется в произвольной форме. Цели его направления в налоговый орган:
- сообщить, что в текущем периоде у предприятия по форме 6-НДФЛ – нулевая отчетность;
- выделить причины, по которым у налогового агента не возникли обязательства по исчислению и удержанию налога (отсутствие персонала, деятельности и т.п.);
- обозначить границы периода, в котором 6-НДФЛ – «нулевка».
6-НДФЛ нулевая: образец заполнения в нестандартных ситуациях
Например, предприятие ежемесячно начисляло заработную плату работникам, но выплата дохода была произведена с существенной задержкой:
| Месяц | Сумма начислений, руб. | Удержан НДФЛ, руб. | Дата выплаты денег работникам | За какой период погашены обязательства по зарплате |
| Январь | 122 000,00 | 15 860,00 | — | — |
| Февраль | 142 000,00 | 18 460,00 | — | — |
| Март | 132 000,00 | 17 160,00 | — | — |
| Апрель | 144 000,00 | 18 720,00 | — | — |
| Май | 140 500,00 | 18 265,00 | 14.05.2018 | за январь-март |
| Июнь | 140 800,00 | 18 304,00 |
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.
В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.
Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2020 году, разберемся далее.
Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2019 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2020 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2020 года.
Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2019 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2020 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет.
В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.
Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:
- Отправьте нулевой отчет.
- Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.
Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.
Скачать образец нулевой 6-НДФЛ
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!
Попробовать
Нулевой 6-НДФЛ. Сдавать или нет
6-НДФЛ-головная боль бухгалтера. Такого отчета с подвыподвертами наверное ещё не было. Не зря где-то в интернете. кто-то из бухгалтеров его назвал 6-НКВД-очень точно, теперь мы с моими коллегами только так его и называем. В этом отчете больше вопросов,чем ответов. И вот один из них: сдавать или нет нулевой расчет.
картинка из открытых источников
Вообще,если рассуждать правильно и красиво, то обязанность сдавать 6-НДФЛ возникает только у налоговых агентов, тех кт выплатил доход работнику,удержал НДФЛ с выплаты и перечисли в налоговую. То есть,как говорит один мой коллега-я почта по НДФЛ,а не плательщик. Поэтому, согласно абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ и письму ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, сдавать нулевой отчет не надо.
Но,наша налоговая не была бы нашей налоговой,если бы у них было всё так просто. Если вы сдаёте декларации по другим налогам (даже нулёвки), то налоговики вправе потребовать у вас объяснений по несдачи расчёта 6-НДФЛ.
И у вас тут два пути,либо объяснять и отвечать на требования либо сразу в сроки сдачи расчёта по налоговому кодексу отправлять письмо,где вы в свободной форме объясняете, что ООО «Сорняк» заработную плату сотрудникам за этот период не начисляло и не выплачивало и следовательно не является налоговым агентом, а обязанность сдавать 6-НДФЛ возникает только у них. Или же просто сдайте нулевой расчет. По моим понятиям этот вариант более простой и быстрый. В программе налоговой засветится сданный расчет (пусть и нулевой) и налоговая от вас отстанет на время. Потом может прицепиться,а почему не начисляли,а почему не работали? Но это уже другие вопросы и другие отделы. В нашей налоговой-это называется комиссии по заработной плате. Как наверное они по ним скучают, а нельзя собирать народ. Кстати,если налоговая не увидит ответ по своему запросу-она заблокирует счет просто-напросто.
Кстати в 2020 году у налоговой новые контрольные соотношения.Заработная плата сравнивается со средней по отрасли и с МРОТ,программа сама рассчитывает средний показатель и если выплаты будут ниже,чем рассчитала программа,то ждите письма с вопросами и требованием объяснений.
Жить с введением ИИ налоговой не становится легче, а наоборот бюрократия во всей красе. Почитайте «Законы Паркинсона»-там так подробно описано,как множатся чиновники и циркуляры ими изданные,ничего не изменилось и в 21 веке.
Нулевой 6 НДФЛ за 2020: скачать образец
- Отчетность работодателя
- Наталья Васильева
- налоговый консультант
- Актуально на 21 ноября 2019
6-НДФЛ — одна из обязательных форм отчетности работодателей, сдаваемых за сотрудников.
В ней работодатели-налоговые агенты указывают суммы выплаченного физлицам дохода и даты удержания, перечисления в бюджет подоходного налога.
Разберемся, существует ли нулевая форма этого отчета и если да, то в каких случаях она сдается в ИФНС.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?
Необходимость сдачи нулевки по 6-НДФЛ зависит от конкретной ситуации:
- ИП не имеет работников, которым выплачивается доход.
В этом случае 6-НДФЛ сдавать не нужно, как и направлять в ИФНС пояснительную записку. Связано это с тем, что ИП без сотрудников не являются налоговыми агентами и НДФЛ не уплачивают. А так как ранее отчет они этот не сдавали, то и предупреждать налоговую не о чем.
- В течение 9 месяцев сотруднику доход выплачивался, но весь 4 квартал он его не получал.
Отчет сдается обязательно, так как данные в нем отражаются нарастающим итогом с начала года. В этом случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1.
- Доход сотруднику выплачен только в первом квартале, и до конца года он его больше не получал.
6-НДФЛ придется сдавать в течение всего года: по итогам каждого квартала. В отчете за 1 квартал нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2, а в остальных отчетах только титульник и раздел 1.
- Доход выплачен во втором квартале, ни до, ни после него сотрудник никаких выплат не получал.
Если сотрудник, получил доход, например, дивиденды только во 2 квартале, то за 1 квартал отчет сдавать не нужно, а начиная со 2 квартала и до конца года — нужно (Письмо Минфина РФ от 23.03.16 № БС-4-11/[email protected]).
- В течение прошлого года сотрудник получал доход, но с началом нового года он ушел в неоплачиваемый отпуск, и доход ему никакой не выплачивался.
Отчетность УСН для ИП и ООО 2020: в какие сроки, что и куда сдавать
Для многих предпринимателей, зарегистрировавшихся как ИП или ООО и выбравших УСН, остро встает вопрос: какие бумаги (отчеты, декларации, расчеты и прочее) и когда я должен сдать? Требования постоянно меняются, попробуем разобраться, что и когда нужно сдавать упрощенцам в 2020 году.
Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе.
попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время. Начнем с самой декларации по УСН .
Образец пояснительного письма
Письмо об отсутствии обязанности сдачи 6-НДФЛ в отчетном периоде не имеет унифицированного бланка. Оно составляется в свободной форме с указанием:
- ФИО начальника инспекции, в которую оно направляется;
- данных организации или ИП, представляющих объяснения;
- причин, по которым отчет 6-НДФЛ не представлен в налоговый орган;
- ФИО генерального директора или ИП;
- даты и подписи лица, составившего письмо.
Образец пояснительного письма