Строки 070 и 040 в 6-ндфл: что туда входит, как заполнить, чему равны и прочие нюансы

Форма налоговой отчетности 6-НДФЛ пока остается новой для предприятий и организаций. И её заполнение часто вызывает вопросы, требующие разъяснения от проверяющих. Рассмотрим подробнее строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и какая информация необходима бухгалтеру для ее заполнения. Данная строка расположена в первом разделе отчетной формы.

Правила заполнения строки 070

Полное наименование строки 070 – «Сумма удержанного налога». Информация о правилах ее заполнения приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Строки 070 и 040 в 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить, чему равны и прочие нюансы

Этот документ устанавливает следующие обязательные положения в отношении строки 070 6-НДФЛ и что туда входит:

Правило Пояснение
Необходимо отражать сумму удержанного налога – НДФЛ – по всем работникам организации нарастающим итогом с начала года К примеру, при заполнении формы отчетности за 2018 год в строку 070 необходимо внести информацию об удержанном налоге с доходов физических лиц за весь год с января по декабрь включительно
В данной строке необходимо отразить величину налога, который был именно удержан в отчетном периоде, а не только исчислен. Поэтому показатель может отличаться от данных, внесенных в строку 040. К примеру, в строке 070 формы отражают налог, удержанный с начала января до конца марта, а исчисленный в марте, но удержанный в апреле налог уже не отражают
Величину удержанного налога в форме 6-НДФЛ фиксируют только в рублях, копейки указывать не надо. Сумму до 50 копеек округляют в меньшую сторону, больше – в бОльшую
Показатель один раз записывают в форму на первом листе Даже если раздел заполняли несколько раз для нескольких ставок

Соблюдение всех этих правил является обязательным, информация об этом приведена в приказе ФНС.

Также см. «6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года: образец заполнения».

  Разъяснения по заполнению 6-НДФЛ можно получить в ИФНС

Пример заполнения строки 070

Разберём подробнее на стандартной ситуации строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и как эту строку заполняют на практике. Сюда вносят только удержанный налог: сведения об этом прописаны в 226-й статье Налогового кодекса.

Согласно положениям законодательства, налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог из доходов физлиц в момент их получения. То есть день удержания налога должен совпадать с датой выплаты дохода. Это правило не распространяется только на выплату дохода в натуральной форме.

Рассмотрим пример заполнения строки 070 в форме 6-НДФЛ, если декабрьская зарплата на предприятии была выплачена в январе следующего года:

  1. Организация выдала сотрудникам зарплату 9 января наступившего года. Её общая величина составила 260 000 рублей. Общая величина НДФЛ с нее равна 33 800 рублей. Эту сумму необходимо отражать в двух отчетах: в годовом за предыдущий год и за первый квартал наступившего года.
  2. В годовом отчете 6-НДФЛ сумму зарплаты за декабрь необходимо указать в строке 020, а НДФЛ с нее – в строке 040. Но при этом не нужно указывать НДФЛ в строках 070 и 080, так как он был только начислен, но еще не удержан.
  3. В отчете 6-НДФЛ за первый квартал в первом разделе сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты необходимо указать в строке 070, а во втором разделе – в строке 140. Информация об этом прописана в письме Федеральной налоговой службы 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Проверить правильность заполнения отчетности можно при помощи контрольных соотношений. Так, уплаченный налог должен быть больше строки 070 минус строка 090.

Если равенство не выполнено, значит, положенный налог был перечислен не полностью. Общая сумма строк 140 Раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 070.

Несовпадение может быть связано с особым порядком отражения переходящих выплат.

  Сдача 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: срок

Также см. «Основные ошибки в отчёте 6-НДФЛ».

Строка 070 декларации 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ содержит информацию о всех доходах, полученных трудоустроенным персоналом за весь отчетный период. Строка «070» отражает размер удержанного с доходов НДФЛ, поэтому формирование данной строки  имеет ряд специфических нюансов.

Значение строки 070 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 «Сумма удержанного налога» располагается в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ. Как и для остальных строк соответствующего раздела, строке «070» отведено 15 пустых ячеек для внесения необходимых показателей.

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года содержит расшифровку строки «070»,котрой предписывается:

  • отражение информации о суммах удержанного НДФЛ;
  • определять вышеуказанную сумму с нарастающим итогом в соответствии с началом налогового периода и концом отчетного.

Так как Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ призван обобщить информацию не только по доходам всех физических лиц, но и по исчисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам НДФЛ, строка «070» носит сборный характер.

Если заработная плата выдается сотрудникам частями, дата начисления и удержания налога может не совпадать.

Именно поэтому органы ФНС определили несколько критериев, которым должно соответствовать содержание строки «070»: необходимо просуммировать все значения строк «140» Раздела 2  нарастающим итогом с начала отчетного периода. Таким образом:

  • за I квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 той же декларации;
  • за II квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за полугодие и строки «070» отчета за I квартал;
  • за III квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за 9 месяцев и строки «070» отчета за полугодие;
  • за IV квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за год и строки «070» отчета за 9 месяцев.

Для показателей, выпадающих на стык периодов, рассчитанное таким образом значение строки «070» можно скорректировать.

Это можно сделать с учетом того, что фактическая выплата и соответствующее ей удержание налога произошли в одном отчетном периоде, в то время как установленный срок перечисления этого налога в бюджет переносится из-за совпадения с выходным или праздничным днем (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки «020»,  «040» и «070» должны быть заполнены в период соответствующий фактической выплате, а данные Раздела 2 найдут свое отражение уже в следующем отчете 6-НДФЛ (Раздел 1 заполняется с нарастающим итогом, в то время как Раздел 2 содержит информацию только за текущий отчетный период).

Нюансы заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Заполнение строки «070» Раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ может вызвать затруднения по некоторым спорным вопросам. Для внесения ясности необходимо рассмотреть каждый отдельно взятый случай.

Округление суммы налога для отражения в строке 070

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях.

Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно,  суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.

Сумма НДФЛ в строке «070» равна налогу в строке «040»

Строка «070», отражающая сумму удержанного налога, и строка «040» (рассчитанный НДФЛ), на практике редко соответствуют друг другу. Это происходит в результате того, что заработная плата чаще всего начисляется в последний день месяца (в том числе месяца, завершающего отчетный период),  а фактическая выплата происходит уже в следующем месяце, не редко попадая уже в другой квартал.

Пример: декларация 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) в строке «040» содержит показатели зарплаты сотрудников за июнь. При этом в строке «070» данные по налогу найдут свое отражение только после фактической выплаты средств. То есть заработная плата переходит в руки физлиц только в июле, а для отчета 6-НДФЛ – это уже другой ответный период.

Однако, значения строк «040» и «070» могут совпадать если:

  • заработная плата в полном размере регулярно выплачивается в последний день месяца, за которым была начислена, в результате чего даты фактической выплаты и начисления налога совпадают с датой исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет;
  • в течение отчетного периода сотрудникам выплачивались только те доходы, которые были начислены во время выплаты, а оснований для переноса платежа в другой отчетный период не было.

Строки 070 и 040 в 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить, чему равны и прочие нюансыПример заполнения строки 070 с учетом доходов по дивидендам

Связь строк 070 и 080 Раздела 1 декларации 6-НДФЛ

Если налоговый агент (работодатель)  не удерживал начисленный налог с доходов физических лиц, то такой налог отразится в строке «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ «Сумма неудержанного налога».

Читайте также:  Отработка при увольнении на испытательном сроке: нужна ли, сколько составляет и как уволиться, не отрабатывая

Существует ряд особых случаев, при которых работодатель не способен удержать подоходный налог с доходов физических лиц:

  1. Сотрудник получил от фирмы оплату труда в натуральном виде, после чего уволился. При этом суммы дохода по увольнение от стоимости натурального дохода оказалось недостаточно для удержания подоходного налога.
  2. По случаю юбилея бывшим сотрудникам-пенсионерам был сделан подарок стоимостью превышающей 4 000 рублей, и других выплат в их пользу не осуществлялось.
  3. Сотрудник фирмы получил беспроцентный заем и ушел в длительный неоплачиваемый отпуск. При этом он каждый месяц получает материальную выгоду от экономии на процентах, с которой работодатель не может удержать НДФЛ ввиду отсутствия доходов с его стороны.

При соблюдении всех вышеперечисленных нюансов, можно безошибочно определить размер показателя строки «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

6НДФЛ: чему равна строка 070, как заполнить в 2019 году, что туда входит

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — 6НДФЛ: строка 070


Юридические лица, осуществляющие производственную деятельность, должны регулярно предоставлять налоговую отчетность о своей работе в контролирующие инстанции. Одним из таких отчетов является бланк 6-НДФЛ, который предназначен для фиксации расчетов с персоналом. Так, рассматриваемый бланк содержит графу 070, оформление которой провоцирует у сотрудников отдела бухгалтерии спорные моменты.

Назначение строки 070 в 6-НДФЛ

В документе 6-НДФЛ имеется графа 070, где отражается размер удержанного налога с доходов персонала. Данная позиция относится к составу строк первого раздела. Отвечая на вопрос, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, необходимо отметить, что она включает в себя 15 пунктов, чей суммарный результат составляет единое значение графы.

Пояснения к тому, что входит в строку 070 6-НДФЛ, предоставлены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г.

Числовое значение данной графы является сборным, ввиду того, что в нем должны учитываться все объемы средств, которые были удержаны из финансовых поступлений персонала при их непосредственном предоставлении. При этом моменты начисления и удержания налога довольно редко совпадают.

Если НДФЛ начисляется, например, 30 сентября, то удерживается он при фактической выдаче – практика демонстрирует, что это зачастую первые числа октября − следующего за отчетным месяца.

Помимо прочего, исходя из вышеобозначенного норматива, уместно ответить на вопрос: какие суммы включаются в строку 070 6-НДФЛ:

  • в строке следует прописывать итоговый объем удержанного налога;
  • рассматриваемый объем средств должен фиксироваться по принципу нарастающего итога с начала текущего отчетного периода.

Для исчисления результата по графе 070 ответственному субъекту следует просуммировать все сведения из строки 140, которая включается во 2-й раздел формы. Данное суммирование должно происходить по принципу нарастающего итога с начала каждого налогового периода. В частности:

  • за первый квартал текущего периода графа 070 будет включать позиции из графы 140, которые отмечаются в том же документе;
  • позиция 070 в отчете за шесть месяцев должна содержать сумму из пункта 140, которая отмечена во 2-м разделе документа за 6 месяцев, а также показатель, зафиксированный в строке 070 из отчета за первые три месяца периода;
  • результат по графе 070 в 6-НДФЛ, подаваемый за 9 месяцев, должен включать информацию из графы 140 из документа за 9 месяцев, а также показатель по строке 070 из формы за полгода;
  • в отчете, направляемом по результатам годовой деятельности, строка 070 учитывает сведения из графы 140 из формы за год, а также из графы 070 из документа за 9 месяцев.

Сведения, которые попадают на границу отчетных периодов, необходимо скорректировать, принимая во внимание, что все непосредственные выплаты с учетом удержания НДФЛ могли осуществляться в рамках конкретного налогового периода, а срок, который предназначен для перечисления налогов в бюджет, может переходить на следующий период, например, из-за совпадения с нерабочим днем. В обозначенных обстоятельствах в графы 020, 040 и 070 следует вписывать информацию о непосредственном предоставлении средств, а во 2-й раздел информация о фиксируемой процедуры попадет в будущем периоде.

Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ в 2019 году

Существуют следующие особенности при заполнении формы 6-НДФЛ, раздела 1, строки 070, в частности:

  1. Округление размера НДФЛ. В отличие от ряда граф, которыми предусматривается внесение не целой цифры, строка 070 не подразумевает отражение копеек. Обозначенное положение обуславливается стандартами ст. 52 НК РФ, в которой сказано, что НДФЛ необходимо округлять до полных рублей, опираясь на базовое математическое правило. Указанное правило фиксирует, что копейки необходимо отбрасывать, если их объем менее 50, и округлять до полного рубля, если – более. Аналогично рассмотренному правилу округляется показатель дохода, вписываемый в позицию 140.
  2. Объем уплачиваемого НДФЛ, прописываемый в графе 070, тождественен размеру налога, который фиксируется в пункте 040. В последнем отражается рассчитанный НДФЛ. Совпадение по обеим рассматриваемым позициям крайне редкое явление, так как зачастую фактическая выдача зарплаты (и момент удержания НДФЛ) на несколько суток позже соответствующих начислений. Так, если в форме за 9 месяцев, в строке 040 отражается доход персонала за сентябрь, то в ячейку 070 НДФЛ за оговоренную оплату труда будет вписан только в день непосредственной выдачи – в рассматриваемых условиях, в октябре. Следовательно, НДФЛ за сентябрьскую зарплату будет отражен только в будущем квартальном отчете. Однако суммы из двух данных граф могут быть идентичными, если заработок начисляется и выдается одновременно, например, в крайний день месяца, что дает бухгалтерии право взимать НДФЛ тем же днем. Также суммы совпадают, если в конкретном периоде персоналу предоставлялись только те финансовые суммы, которые начислялись в день их выдачи, а условий для перестановки дат на будущий период не появилось.
  3. Корреляция строк 070 и 080. В обстоятельствах, когда компания не смогла взыскать НДФЛ за год, в документе 6-НДФЛ следует заполнять графу 080. Она предполагается для фиксации НДФЛ, который был начислен, но не был удержан с финансовых поступлений персонала.

В частности, необходимость заполнения графы 080 вместо 070 может возникнуть, если:

  • сотрудник получил зарплату в неденежном выражении, после чего ушел с должности. В обозначенных обстоятельствах, при увольнении может оказаться, что средств для удержания налога на доход субъекта, недостаточно, исходя из цены неденежного поступления;
  • сотрудникам-пенсионерам, которые уволились, были выданы подарки (в честь какого-либо значимого события), стоимостью, свыше 4000 руб. Однако прочие денежные выплаты субъектам от предприятия не поступали;
  • работник взял у нанимателя беспроцентный займ, после чего долго пребывал в отпуске без обеспечения нанимателя. Однако это значит, что субъект получал доход ежемесячно в качестве экономии на процентах, то есть, имел материальную выгоду. С данных средств не может быть удержан НДФЛ, так как наниматель не может удержать налог при отсутствии выплат.

Ответственность за неточности, допущенные при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ

Наиболее распространенной ошибкой при оформлении 6-НДФЛ является неправильное понимание бухгалтера в том, что величины, отраженные в строках 040 и 070, должны быть идентичны. Как отмечалось ранее, это ошибочное мнение.

В случае допущения прочих ошибок (опечаток, помарок, недостоверных сведений) наниматель может быть оштрафован на основании ст. 126.1 НК РФ на сумму 500 руб. При этом санкция становится актуальной в том случае, если компания не устранила ошибку самостоятельно, подав уточняющий отчет или письмо с разъяснениями.

Письмо ФНС РФ № ГД-4-11-14515 от 09.08.2016г. постановляет, что сумма штрафа может быть уменьшена ввиду смягчающих обстоятельств, к которым относится, например, отсутствие влияния допущенной помарки на результат суммы налога. В частности, зачастую неграмотное оформление графы 070 не влияет на итоговый размер НДФЛ, предназначенный к перечислению.

Таким образом, строка 070 должна оформляться в соответствии с требованиями законодательства. Нанимателям необходимо заблаговременно разъяснить своим бухгалтерам нюансы оформления документа, а также внимательно относиться к переходящим дням между разными отчетными периодами.

Строки 070 и 040 в 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить, чему равны и прочие нюансы
(38

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ следует проставлять значения удержанного НДФЛ в строке 070. Какую именно информацию нужно указать и на что обращать внимание? Проанализируем это более детально.

Для чего строка 070 в форме 6-НДФЛ?

Согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, в строке 070 проставляется общая величина НДФЛ, удерживаемого из доходов, полученных физлицами. При этом суммовое значение по этой строке следует проставлять только нарастающим итогом, рассчитывая его с начала календарного года.

Для того чтобы понять, что именно отражать по строке 070, нужно, прежде всего, определиться с тем, что включает в себя понятие «удержанный НДФЛ». В соответствии с российским законодательством при выплате налоговым агентом дохода физлицу он должен удержать с этой выплаты НДФЛ. Соответственно, можно полагать, что удержанный налог представляет собой налог именно с выплаченного дохода.

Читайте также:  Изменение размера алиментов: как уменьшить или увеличить выплаты на ребенка, составить исковое заявление и другие правовые нюансы

Следует учитывать: при определении удержанного налога необходимо, чтобы сам доход был не только выплачен физическому лицу, но еще и получен.

К примеру, когда работодатель выплачивает персоналу аванс в счет будущей зарплаты, доход не считается полученным, а налог удержанным, поскольку получение дохода будет признано только по окончании месяца.

Соответственно, между строками 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) может появиться разница. Как правило, она связана с тем, что налог с зарплаты за последний месяц квартального периода относится к доходу, который выплачивается уже в следующем месяце после отчетного периода. При этом сумма, указываемая по строке 040, будет больше, чем по строке 070.

  СЗВ-М нулевая за 2018 год — сдается или нет?

Что отражать в строке 070 формы 6-НДФЛ

По строке 070 отражается суммированный итог всех НДФЛ, удержанных в момент выплаты доходов, с начала календарного года. При этом в строке 070 должны содержаться все суммы, которые отражаются по строке 140 любого расчета за конкретный календарный год. Связано это с тем, что по строке 140 из Раздела 2 указываются конкретные суммы НДФЛ, удержанные на определенную дату.

Строки 070 и 040 в 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить, чему равны и прочие нюансы

Все блоки информации подразделяются в Разделе 2 в соответствии с датами удержания налога, но относятся к конкретному отчетному периоду. Соответственно, все эти блоки в части удержания НДФЛ должны суммироваться по строке удержанного НДФЛ, а результат проставляться в строке 070.

Для определения величины показателя по строке 070 для каждого отчетного периода, надо:

  • для 1 кв. взять показатели по строкам 140 из Раздела 2 только из текущего расчета;
  • для 2 кв. взять показатели по строкам 140 из текущего отчета, а также из расчета за 1 квартал;
  • для 3 кв. взять суммы из строк 140 из текущего расчета, а также из расчетов за 1 и 2 квартал;
  • для годового расчета взять суммы по строкам из всех расчетов, сдаваемых за год.

При формировании строки 070 обратите особое внимание

  • Сумма проставляется только в целых рублях (без копеек). Это правило предусмотрено также и для других строк, в которых указываются размеры НДФЛ. Что касается строк для отображения доходной части, то в них значения должны указываться без округления, то есть с копейками.
  • В большинстве случаев величины показателей по строкам 040 и 070 не совпадают из-за разных периодов исчисления и удержания налога. Однако иногда значения по этим строкам могут совпадать, например, когда оплата труда по итогам месяца выдается именно в последний день этого же месяца.
  • Если размер НДФЛ нельзя указать в строке 070, поскольку налог не удержан, то он указываться по строке 080, предназначенной именно для отражения суммы не удержанного налога.

См. также:

«Строка 070 отчёта 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет?».

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 070 равна, а когда не равна строке 040, и как строка 070 связана со стр.080 формы 6-НДФЛ.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате.

Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч.

это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения». 

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Налоговики мучают бухгалтеров сравнением строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

  • В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.
  • Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
  • ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.

040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10.

Читатели нашего форума недоумевают.

Ведь в строке 040 отчета за полугодие отражается НДФЛ, исчисленный за январь-июнь 2018, а в строке 070 – НДФЛ, удержанный за этот период. Даже если зарплата выплачивается своевременно (а это не всегда так), то НДФЛ с зарплаты за июнь, отраженный в строке 040, не будет фигурировать в строке 070.

Кроме того, в строке 070 может быть отражен НДФЛ, удержанный с зарплаты за 2017 год, которая была выплачена в 2018 году.

050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 ! Даже если взять любую зарплату !!! т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали ???

  1. — ИринаБухгалтер
  2. Приведем несколько примеров.

1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

  • Таким образом в отчете за полугодие:
  • стр.020 = 190000
  • стр.040 = 24700
  • стр.070 = 19500

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

  1. Таким образом в отчете за полугодие:
  2. стр.020 = 60000
  3. стр.040 = 7800
  4. стр.070 = 10400

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

  • Таким образом в отчете за полугодие:
  • стр.020 = 40000
  • стр.040 = 5200
  • стр.070 = 0
Читайте также:  Общежития квартирного, блочного, секционного и коридорного типа: чем они отличаются и где условия проживания лучше

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

Напомним, контрольные соотношения описаны в письме ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852@ и такого соотношения, о котором сообщают налоговики в своих требованиях, там не содержится.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ — требование о несоблюдении контрольных соотношений».

Строка 070 в 6-НДФЛ

В форму 6-НДФЛ включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент.

В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ   

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога.

Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз — на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой.

Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного.

Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Пример

Заполнение строки 070 формы 6-НДФЛ — Evle

При декларировании своих финансовых поступлений предприниматели используют унифицированную форму 6-НДФЛ. В нее вносятся данные о полученных доходах и исчисленных налогах, которые указываются в специальных графах.

6-НДФЛ строка 070, узнаем, что туда входит. Регулируется заполнение упомянутой строки приказом ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Документ содержит рекомендации относительно общепринятых принципов внесения данных в декларацию и отражения в ней подоходного налога.

Что нужно знать про строку 070

Исключить из списка заполненных полей декларации строку 070 невозможно. Информация, для которой она предназначена, в обязательном порядке вносится в этот документ каждым налоговым агентом. В разделе 1 формы 6-НДФЛ строка 070 отражается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом. Для отчетных данных предназначено 15 ячеек.

Сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ начинает считаться с начала отчетного периода, а именно с 1 января 2019 года. Показатели НДФЛ делятся на 2 части:

  • Налог удержанный;
  • Налог перечисленный.

Данные, учтенные в строке 070 формы 6-НДФЛ, отражают только контрольные суммы начисленного налоговиками на зарплату физического лица подоходного налога. Причем даты удержания и перечисления НДФЛ должны полностью совпадать с днем выплаты вознаграждения сотруднику. Это регулируется пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Недопустимо учитывать в форме 6-НДФЛ строка 070 налоги, исчисленные с авансовых выплат. Здесь нужно отразить НДФЛ, удержанный при расчете основной заработной платы. Указывать суммы, отличные от фактически полученных доходов запрещено.

Должны ли быть равны начисления с удержаниями

При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ суммы начисленного налога, по отношению к удержанному, часто не совпадают. Равенство строк 040 и 070 возможно только в том случае, когда заработок рассчитывается и перечисляется работнику в одном отчетном промежутке времени.

В декларации 6-НДФЛ строка 040 и 070 — равны или нет? Расхождение показателей начисленного и удержанного налогового обязательства – это нормально. Ведь любые начисления основного дохода сотруднику происходят на 30-31 число месяца, а деньги будет выплачены позже. Поэтому при перечислении НДФЛ за 1 квартал, учтена будет декабрьская зарплата, а не апрельская.

Соотношение полей 070 и 140 в 6-НДФЛ

Чтобы безошибочно заполнять отчетные документы и перечислять в ФНС удержанный налог, обратите внимание на следующие разъяснения. При декларировании доходов по 6-НДФЛ, строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напоминаем, что налоговые обязательства нужно указать нарастающим итогом:

  • 1 квартал – суммируем все данные из строк 140 за требуемый отчетный период.
  • 6 месяцев – к полученной сумме в поле 140 за полгода прибавляем налог, который удерживается за первый квартал.
  • 9 месяцев – сложите числа в ячейках 140 за этот временной промежуток и добавьте сумму из строки 070 полугодового отчета.
  • Год – итоговое значение можно рассчитать сложением полей 140 данной декларации и 070 отчета за предшествующий период.

Даты уплаты налога в бюджет могут сдвигаться на следующий отчетный период. Это происходит при попадании дня перечисления на выходной или государственный праздник. Но и этому можно найти решение.

 Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ корректируется с учетом того, что факт выплат и удержания НДФЛ произошел в рамках периода, за который подается декларация, а перевод денежных средств в ФНС будет осуществлен в следующем.

Как связаны поля 070 и 080

Начисление НДФЛ в отчетном году еще не обозначает, что он будет удержан в этом же налоговом периоде. Для таких обязательств предназначено поле 080, где учитывается не перечисленный в бюджет налог. Происходит это в следующих случаях:

  1. Если сотрудник фирмы при увольнении получил заработную плату в натуральном измерении, а его финансового расчета не хватило на покрытие начисленного НДФЛ.
  2. При выходе на пенсию штатных работников, им дарились от компании презенты, по своей стоимости, превышающие 4000 рублей.
  3. В случае, если человек оформил на предприятии беспроцентный заем и продолжительное время находился в отпуске без сохранения заработка. Сотруднику выгодна экономия процентов, которая облагается налогом. Но удержать его невозможно, ввиду отсутствия реального дохода.

Возможно ли округление налога

Как заполнить строку 070 6-НДФЛ в 2019 году, если рассчитанное значение получилось с копейками – вопрос интересный. В том случае, если зарплата выплачивалась в отчетном периоде, а удерживать налог необходимо в следующем, сумма в ячейках должна вписываться только до запятой.

Копейки нужно округлить:

  • До 50 – в меньшую сторону;
  • Свыше 50 – в большую.

Отражение доходов в натуральном измерении

Случается, что руководитель предприятия благодарит своих подчиненных за ответственный труд не начислением денежной премии, а вознаграждением в натуральной форме.

Такие подарки тоже учитываются при расчете налоговой базы для НДФЛ и облагаются в установленном порядке.

В таком случае, декларация заполняется с учетом того, что начисленное обязательство будет удержано при выплате сотруднику дохода в денежном эквиваленте.

Ошибочное внесение данных в строку 070

В связи с тем, что НДФЛ удерживается только с фактически выплаченных доходов, в поле 070 не должны учитываться обязательства, перечисленные в ФНС позднее. Это является грубой ошибкой и строго отслеживается налоговыми инспекторами. Информация по платежам, начисленным в конце периода, будет учтена при заполнении декларации за следующий отчетный промежуток времени.

Будьте бдительны при заполнении декларации по форме 6-НДФЛ и учете начисленных и удержанных с физических лиц налоговых обязательств. При обнаружении недочетов ФНС может посчитать, что компания уклоняется от уплаты обязательного подоходного налога. А это чревато выплатой штрафов, пени и неустоек.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *