Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Нормативная база
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2022 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.
Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на всю сумму уплаченных взносов.
Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
✐ Пример ▼
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2022 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2022 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 43 211 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 49 581 рубль.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 49 581 рубль взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 105 801 рубль. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП из примера заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.
| Первый квартал | 135 000 | 8 000 |
| Полугодие | 418 000 | 24 000 |
| Девять месяцев | 614 000 | 35 000 |
| Календарный год | 937 000 | 49 581 |
*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2023 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.
Теперь на примере этих данных посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.
- За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
- За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб. надо перечислить в виде аванса.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 49 581 — 100 — 980 — 760 = 4 799 руб.
Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:
- авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) = 1 840;
- взносы в течение года: 49 581;
- оставшийся налог по итогам года: 4 799.
- Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 105 801 рубль, как могло показаться на первый взгляд.
- А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?
В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей.
Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 49 581 рубль, в результате возникает переплата налога на 30 201 рубль.
Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками
Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.
В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование – 2,9%.
- Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.
- Обратите внимание: работодатели, которые признаются субъектами МСП, платят за работников взносы по сниженным тарифам, если выплаты превышают МРОТ.
- ✐ Пример ▼
За 2022 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.
| Первый квартал | 335 000 | 18 000 |
| Полугодие | 820 200 | 36 000 |
| Девять месяцев | 1 340 250 | 54 000 |
| Календарный год | 1 780 450 | 78 790 |
Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.
С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.
Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Страховые взносы в 2021 году: образец платежки, уплаты, сроки, льготы, проводки — Контур.Бухгалтерия
С начисленной зарплаты работников нужно платить так называемые страховые взносы. Эти платежи делятся на несколько видов и имеют разные ставки. Как начислять взносы упрощенцам, какими проводками отражать их в учете и как отчитаться без проблем, узнаете из статьи.
Страховые тарифы по взносам в ФНС
Страховые взносы берутся из общего фонда оплаты труда, но страховая база формируется отдельно по каждому работающему человеку. Взносы платит компания за свой счет, то есть взносы не вычитаются из зарплаты сотрудника, как это происходит при удержании НДФЛ.
Большая часть взносов отчисляется на пенсионное страхование — 22 %. Именно из этих отчислений формируется будущая пенсия. На медстрахование отправляется 5,1 % — за эти средства работник имеет доступ к бесплатной медицине.
На социальное страхование отчисляется 2,9 % — за счет «социальных» взносов выплачиваются пособия беременным, больничные нетрудоспособным работникам и т.п.
Пример. Предположим, что в ООО «Ля-ля-фа» в январе общий доход сотрудников составил 74 800 рублей. Тогда на пенсионное страхование отчислить нужно 16 456 рублей (74 800 × 22 %), медицинские взносы составят 3 814,80 рубля (74 800 × 5,1 %), а социальные — 2 169,20 рубля (74 800 × 2,9 %).
С 1 апреля 2020 года организации и ИП, если они есть в реестре МСП, смогут применять пониженные ставки по страховым взносам — 15 %.
Сниженные ставки действуют на часть выплаты работнику, которая превышает федеральный МРОТ (12 792 рубля в 2021 году).
Они равны 10 % на отчисления в пенсионный фонд, и 5 % — на медицинское страхование (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Это выглядит так:
| Страховые взносы | Выплаты до 12 792 рублей | Выплаты свыше 12 792 рублей |
| ПФР | 22 % | 10 % |
| ФОМС | 5,1 % | 5 % |
| ФСС | 2,9 % | 0 % |
Взносы нужно рассчитывать отдельно по каждому сотруднику с базы выплат за каждый месяц, а не нарастающим итогом. Пониженную ставку нельзя использовать, если сотрудник работает неполный день, но его начисления за месяц меньше МРОТ. Даже при окладе выше минимального размера.
Пример. В ООО «Ля-ля-фа» в январе 2021 года доход бухгалтера составил 32 792 рубля. На часть заработка в пределах МРОТ взносы начисляйте по стандартным тарифам:
- 12 792 рубля × 22 % = 2 814,24 рубля
- 12 792 рубля × 5,1 % = 652,39 рубля
- 12 792 рубля × 2,9 % = 370,97 рубля
Выплата сверх МРОТ составила 20 000 рублей. На неё взносы начисляйте по сниженным тарифам:
- 20 000 × 10 % = 2 000 рублей
- 20 000 × 5 % = 1 000 рублей
Итого за апрель ООО «Ля-ля-фа» заплатит за бухгалтера 6 837,6 рублей вместо 9 837,6 (32 792 × 30 %).
Страховые тарифы по взносам в ФСС
В 2021 году в ФСС уплачивается только один вид страховых взносов — на случай производственных травм и профессиональных заболеваний.
Ставка взносов зависит от основного вида деятельности организации или предпринимателя — всего есть 32 тарифа, которые установлены для каждой группы профессионального риска. Размер тарифа может составлять от 0,2 до 8,5 %.
Если ваша компания, к примеру, продает товары, тариф будет минимальным. А вот для опасных производств, таких как добыча бурого угля или руды, тарифы могут достигать 8,5 %.
Эти взносы уплачиваются за всех сотрудников по трудовым договорам, а за исполнителей по гражданско-правовым договорам — только если в них прописано соответствующее условие.
К тарифу можно получить скидку, для этого страхователь должен подать заявление на нее не позднее 1 ноября 2021 года. Есть условия:
- показатели по травматизму должны быть ниже отраслевых значений;
- компания должна быть зарегистрирована до 2018 года;
- по взносам не должно быть задолженности;
- в 2021 году не должно быть несчастных случаев со смертельным исходом.
Важно! Раз в год «несчастный» тариф нужно подтверждать, сдавая справку-подтверждение. Здесь мы подробно рассказываем, как это сделать. Тариф может меняться, если ООО сменит вид деятельности.
Если ставку тарифа не подтвердить, фонд установит максимальный тариф, проанализировав заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД. Чтобы узнать тариф вашей компании, достаточно заглянуть в Федеральный закон от 22.12.
2005 № 179-ФЗ.
Куда перечислять страховые взносы
В 2021 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование полагается перечислять в налоговую инспекцию. Платятся взносы разными платежками с указанием в назначении платежа, что это за взносы. О принадлежности взносов к конкретному виду страхования расскажет и указываемый в платежках код КБК.
Взносы от несчастных случаев на производстве по-прежнему уплачиваются в ФСС. Для этих взносов тоже нужна отдельная платежка, а получателем будет указан фонд социального страхования.
Льготы по страховым взносам
Некоторые доходы не облагаются взносами. Например, компенсация командировочных расходов, пособия декретницам и т.д. (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Суточные облагаются взносами, если их размер выше 700 рублей, а в заграничной поездке более 2 500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Пример. В ООО «Ля-ля-фа» приказом утверждены суточные 900 рублей. Работник был в командировке в Краснодаре четыре дня и получил 3 600 рублей суточных. Бухгалтер компании должен начислить взносы с суммы 800 рублей. По лимиту суточные за четыре дня составляют 2 800 рублей (700 х 4). Разница между полученной суммой и лимитом как раз и составляет 800 рублей.
Есть отдельные категории лиц, с дохода которых взносы платят по пониженным ставкам. Такую привилегию имеют, в частности, иностранцы, временно пребывающие в России. Для таких заграничных работников тариф в ФСС составляет 1,8 % вместо привычных 2,9 %.
Сроки уплаты страховых взносов
Для уплаты страховых взносов закреплен единый срок — до 15 числа месяца, наступающего за отчетным. Согласно порядку взносы за февраль следует заплатить до 15 марта и т.д. Чаще всего взносы для удобства перечисляют в день выплаты зарплаты. Если отправить взносы позже установленного срока, компании начислят пени.
Когда 15 число приходится на выходной или праздничный день, перечислить взносы разрешается в ближайший следующий рабочий день.
Предельная база для начисления взносов
Если зарплата и прочие облагаемые доходы отдельного работника превысят установленные лимиты, взносы платят по сниженной ставке или не платят вовсе. Каждый год предельная база для начисления взносов пересматривается. На 2021 год Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 приняты следующие нормы:
- пенсионные взносы — 1 465 000 рублей;
- социальные взносы — 966 000 рублей.
Следовательно, если база для начисления взносов в ФСС выйдет за границы 966 000 рублей, взносы на социальное страхование начислять не нужно. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия превышение предельной базы отслеживается автоматически, и сервис прекращает формирование платежек по взносам.
Пример. Допустим, у директора ООО «Ля-ля-фа» совокупный доход достиг отметки 966 000 рублей в августе. Значит, уже в сентябре на его зарплату не будут начисляться взносы в ФСС, а ООО «Ля-ля-фа» сможет сэкономить.
Немного иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Если начисленные доходы сотруднику превысят установленный лимит, бухгалтер ООО исчислит пенсионные взносы по ставке 10 %. Подробности о плательщиках и тарифах содержатся в ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Превышение предельной базы имеет значение и при расчёте взносов по новым тарифам для МСП, установленным с 1 апреля 2020 года.
Так, когда доход сотрудника достигает 966 000 рублей, то взносы в ФСС можно не платить и с части ниже МРОТ, а при достижении 1 465 000 рублей — пенсионные взносы с выплат ниже МРОТ тоже начисляются по ставке 10 %.
Отчетность по страховым взносам
Основной отчет по взносам — это расчет по страховым взносам (РСВ). Сдавать его надо в ФНС каждый квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Электронная форма обязательна для всех, у кого численность физлиц-получателей выплат превышает 10 человек. Остальные вправе отчитываться на бумаге. Форма РСВ утверждена Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Здесь мы рассказываем, как сдать расчет по страховым взносам.
В Соцстрах, как и прежде, сдается форма 4-ФСС с показателями по взносам на травматизм. Закон требует сдавать бумажный отчет до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.
А вот на подготовку электронного 4-ФСС времени чуть больше — крайний срок для отправки 25-е число.
В электронном виде обязаны отчитываться те, у кого среднесписочная численность физлиц, получающих выплаты в предыдущем году, превысила 25 человек.
В ПФР регулярно нужно сдавать сведения о застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования лицах:
- СЗВ-М каждый месяц до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- СЗВ-СТАЖ каждый год до 1 марта года, следующего за отчетным;
- СЗВ-ТД при приеме на работу или увольнении не позднее первого рабочего дня, следующего за событием. В остальных случаях (перевод на другую должность, выбор способа ведения трудовой книжки и пр.) — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем с событием.
Важно! Все существующие расчеты по взносам полагается сдавать независимо от начисления зарплаты. Даже если в отчетном периоде все сотрудники были в отпуске без содержания, нужно сдать нулевые формы. В нулевом отчете важно заполнить титульный лист и обязательные разделы, поставив в них прочерки.
Проводки
Хоть взносы теперь и регулирует ФНС, проводки по ним сохранились. Как и прежде, бухгалтер должен отражать все взносы на счете 69. Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 — такой проводкой фиксируется начисление взносов в программе.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия начисление взносов происходит автоматически. Сервис сам заполняет платежки, отслеживает превышение предельной базы и создает отчеты по взносам. Первые 14 дней после регистрации вы можете работать в сервисе бесплатно: вести бухучет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов.
Попробовать бесплатно
Новые ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица
В 2021 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2021 год во внебюджетные фонды.
| Тарифы взносов на 2021 год |
Размер взносов в 2021 году
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере — руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере —- рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблицах представлены тарифы.
Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2021 году
Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.
Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.
| 12 792 руб. и меньше | 22 | 5,1 | 2,9/1,8 |
| Больше 12 792 руб. | 10 | 5 |
Общие тарифы по взносам с зарплаты работников в 2021 году (нет льгот)
Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:
- 22% в Пенсионный фонд
- 2,9% в Фонд социального страхования
- 5,1% в Фонд медицинского страхования
| ПФР | пока не установлена | 22% |
| пока не установлена | 10% | |
| ФФОМС | Без предельной базы | 5,1% |
| ФСС | пока не установлена | 2,9% |
| пока не установлена | 0% |
* Предельная база установлена постановлением Правительства РФ …
Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году
Большинство упрощенцев в 2021 должны платить взносы по общему тарифу 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.
Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться по 2024 год.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.
В 2021 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:
- ИТ-компании
- авиакомпании
- НКО на УСН
- благотворительные компании на УСН
- участники «Сколково»
- участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
- резиденты порта Владивосток
| Благотворительные организации на УСН | 20,0 | 0 | 0 |
| НКО на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) | 20,0 | 0 | 0 |
| ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. | 0 | 0 | 0 |
| Организации — участники проекта «Сколково». | 14,0 | 0 | 0 |
| Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ). | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
Как уменьшить УСН и патент на страховые взносы
Платите взносы за ИП и сотрудников
Взносы, которые уменьшают налог:
- Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
- Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
- Больничные сотруднику за первые три дня.
Проверяйте даты платежей
Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы.
На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2022 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.
Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня.
Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо.
Соблюдайте ограничения
- ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
- Пример про ИП на УСН без сотрудников
- Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.
- Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей
Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно.
Да, и такое бывает:)
- Пример про ИП на УСН с сотрудниками
- С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.
- Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей
У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.
Частые вопросы
Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?
Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2022 году, пойдут на уменьшение налога за 2022 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.
Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН. Чтобы получить её на счёт, придётся взаимодействовать с налоговой, писать заявление. Также можно оставить переплату, чтобы она пошла на уменьшение будущих платежей по УСН.
Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?
Да, но только в рамках календарного года.
Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.
Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года.
Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?
Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.
Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.
Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?
Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам.
Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.
Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.
- Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
- Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом».
- На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?
- Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.
Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.
Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.
1 квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.
2 квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.
Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.
Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.
На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%.
Полезно запомнить
- Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
- ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
- ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
- Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог.
Тогда вы сможете его уменьшить.
Статья актуальна на 20.01.2022
Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019-2020 годах
Каждому предпринимателю приходится платить сборы в бюджет. Конечно, такая финансовая нагрузка негативно сказывается на ведении бизнеса. Хочется оставить плоды своих трудов при себе. Но у тех, кто уплачивает деньги честно — есть возможность снизить размер регулярных платежей. Об этом — в материале ниже.
- Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
- Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
- С этим вопросом могут помочь 60 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Существует две формы упрощенки:
- УСН «Доходы» — число сбора в разных регионах страны от 1 до 6% от выручки;
- «Доходы минус расходы» — число колеблется от 5 до 15% от прибыли.
Налоговым периодом для ИП по упрощенной системе 6% является время с 1.01 по 31.12. Отчетные периоды — первый, второй и третий кварталы года. Авансовые платежи по ним вносятся до 25-го числа каждого месяца — апреля, июля и октября.
Закон стимулирует бизнесменов вовремя вносить взносы. Честно уплатили все сборы в положенное время — можете сократить будущий авансовый платеж.
Благосклонность государства позволяет бизнесмену без сотрудников урезать сбор на все ранее уплаченные взносы. Льгота актуальна только для УСН «Доходы».
Вторая форма не разрешает предпринимателю менять размер пошлин, но позволяет вписать взносы в статью расходов. В итоге число, обозначающее прибыль, уменьшится, и это позволит снизить размер налогового сбора.
Как рассчитать размер налога
Исходные: УСН «Доходы»; выручка — 900 000. Число пошлины для него: 900 000 * 6% = 54 000. Потом: руководитель вынужден раскошелиться и на страховые платежи: закрепленный взнос 36 238 + прибыль сверх 300 тысяч (900 000 – 300 000) * 1% = 42 238. Порядок УСН 6% подразумевает, что взносы урезают налог. Налогоплательщик уплачивает только: 54 000 — 42 238 = 11 762 рубля.
Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо регулярно перечислять деньги в бюджет — раз в три месяца.
Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками
При наличии штата специалистов, буква закона диктует иные условия. В такой ситуации закон разрешает урезать предварительные платежи и пошлину только на пятьдесят процентов от суммы взносов.
Но это не беда: позволительно учитывать платежи за себя и за своих специалистов. Размер выплат за нанятого специалиста — тридцать процентов от его жалованья.
Учитываются также проценты от иных платежей:
- пенсионное страхование — 22%;
- медицинское — 5,1%;
- социальное — 2,9%;
- страховые взносы: 0,2% — 8,5%.
Как рассчитать размер налога
На старте имеем такие данные: выручка за год — 1 700 000, каждый квартал предприниматель уплачивал положенные суммы за себя и за сотрудника. Исходя из этих цифр, считаем налог: 1 700 000 * 6% = 102 000.
Отсюда вычитаем страховые взносы, но помним, что в нашей ситуации уплаченный налог допустимо урезать лишь в два раза. Минимальная сумма, с которой предприниматель будет вынужден расстаться — 51 000 рублей.
Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год
НК предусматривает, что ставка в 1% идет в дело применительно к прибыли предпринимателя, которая превосходит 300 тысяч. Один процент — дополнительный сбор, который перечисляется в Пенсионный фонд.
Такой сбор не может превышать 212 360 рублей.
Иногда расчетные выплаты составляют большую сумму, поэтому законодательство разрешает предпринимателям урезать предварительный платеж на значение в один процент от прибыли.
Предприниматель может вычесть процент от сверхприбыли из предварительной выплаты УСН за январь, февраль — если он предварительно:
- подал декларацию;
- оплатил налог;
- внес один процент от выручки, превосходящей 300 000;
- перевел этот сбор в Пенсионный фонд до завершения марта.
Если платеж переведен в апреле, бизнесмен может изменить налоговый сбор на следующий квартал.
Как рассчитать размер налога
Например, прибыль ИП превосходит 300 000 на 150 тысяч. Доп. сбор: 150 000 * 1% = 1500. Он был внесен на счет Пенсионного фонда 6 мая, поэтому аванс можно будет уменьшить только за второй квартал.
Так, например, если выручка во втором квартале составит 80 000 рублей, аванс будет равен 4800 рублей. Внести в качестве следующего налогового платежа за второй квартал следует 4800 – 1500 = 3300 рублей.
Сроки оплаты
Бизнесмены платят сборы в пенсионный фонд до завершения календарного года. При УФНС декларация о доходах подается до заключительных чисел апреля. В это же время становится известным размер прибыли сверх установленной суммы в 300 тысяч рублей. Вот и выходит, что уплатить дополнительный сбор надобно до завершения июня.
Что делать со взносами, если вы больше не работаете по УСН
Если вы больше не действуете по упрощенной системе налогообложения, вы не имеете права на льготные страховые тарифы. Платежи по общим ставкам вы начинаете в том же квартале, когда потеряли право на упрощенку. Пересчитывать взносы, внесенные ранее, не нужно.
https://www.youtube.com/watch?v=pLEpUKDmiYc
Для грамотного подсчета УСН лучше всего обратиться к профессиональному бухгалтеру, который подскажет, как вовремя подать необходимые документы и правильно рассчитать проценты.
- Подготовка и сдача отчетности для компании
Страховые взносы и льготы при УСН в 2021 году
Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими.
ИП-работодатель платит взносы по двум основаниям:
- фиксированные суммы взносов — за себя;
- по стандартным ставкам — с доходов, которые ИП выплачивает работникам.
С выплат сотрудникам осуществляются отчисления по стандартным ставкам страховых взносов:
| Вид страхования | По какой ставке | Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2020 году (руб.) | Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2021 году (руб.) | |
| До превышения предельной базы | После превышения предельной базы | |||
| Пенсионное страхование | 22% | 10% | 1 292 000 | 1 465 000 |
| Медицинское страхование | 5,1% | — | — | |
| На случаи временной нетрудоспособности | 2,9% | 0% | 912 000 | 966 000 |
Рассмотрим виды деятельности, для которых предусмотрена льгота по УСН при начислении страховых взносов.
Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН
Ст. 427 НК РФ предусматривает ряд предприятий, имеющих право на пониженные ставки страховых взносов. Для вашего удобства мы собрали их в таблицу.
| Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам | Тариф на 2020 год, % | Тариф на 2021 год, % | ||||
| ПФ | ФСС | ФФОМС | ПФ | ФСС | ФФОМС | |
| Плательщики, ведущие ИТ-деятельность (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 8 | 2 | 4 | 6 | 0,1 | 1,5 |
| Работодатели членов экипажей судов (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 20 | 0 | 0 | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные компании — упрощенцы (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 20 | 0 | 0 | 20 | 0 | 0 |
| Участники инновационного центра «Сколково» (подп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 14 | 0 | 0 | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя (подп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 6 | 1,5 | 0,1 | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты территорий особого развития (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 6 | 1,5 | 0,1 | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты свободного порта Владивосток (подп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 6 | 1,5 | 0,1 | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (подп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 6 | 1,5 | 0,1 | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции (подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ) | 8 | 2 | 4 | 8 | 2 | 4 |
| Рссийские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ) | Стандартная ставка | Стандартная ставка | Стандартная ставка | 6 | 1,5 | 0,1 |
В 2020 году юрлица, поименованные в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, утратили право на пониженный тариф на ОПС.
Следует также отметить, что льготы для НКО и благотворительных организаций будут действовать до 2024 года включительно, а для компаний, специализирующихся на анимационной продукции, — до 2023 года.
Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов
Пока у компании нет действующих трудовых договоров или договоров ГПХ, она не является страхователем, в связи с чем отсутствует база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизм. Следовательно, причин уплачивать взносы в бюджет нет.
Важно! Работодатель, зарегистрированный в качестве страхователя, обязан подать нулевой отчет.
Бизнесмены, которые работают в качестве ИП, глав КФХ, могут временно не платить страховые взносы в случае:
- службы в армии по призыву;
- ухода за нетрудоспособными лицами (детьми до 1,5 лет, престарелыми в возрасте старше 80 лет).
Также не платят страхвзносы супруги военнослужащих, дипломатов, проживающих за границей, с учетом положения в подп. 7–8 п. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Взносы рассчитываются к уплате, если в перечисленных периодах деятельность велась частично. Сумма взносов определяется пропорционально времени, когда ИП работал.
Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы – расходы»
При применении УСН «доходы минус расходы» для формирования расходной части, на которую уменьшаются фактические доходы, предусмотрены следующие условия:
- расходами признаются все взносы на обязательное страхование персонала, имущества, ответственности;
- расходы фактически оплачены (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учитывая данное правило, взносы на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизма, исчисленные с выплат по договорам трудового или гражданско-правового свойства, после их фактической уплаты в бюджет признаются расходами и подлежат включению в книгу учета доходов и расходов.
Для компаний, которые рассчитывают упрощенный налог с поступлений по ставке 6%, есть нюанс в том, как учесть страховые взносы при УСН по доходам. Величину налога, предназначенную к уплате в бюджет, можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на перечисления по договорам добровольного страхования в случаях временной нетрудоспособности, кроме взносов по травматизму;
- суммы расходов, выплаченные по случаям нетрудоспособности за счет работодателя, исключая взносы по травматизму;
- суммы уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС, в ФСС по случаям временной нетрудоспособности и травматизма.
Величина упрощенного налога с дохода уменьшается на перечисленные выплаты, но не более чем 50% от исчисленного к уплате налога. Если расчет осуществляет ИП, который не привлекает рабочий персонал, то сумму налога УСН с дохода он уменьшает на фактически уплаченные фиксированные платежи.
Что делать, если сумма взносов больше налога
Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.
Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.
Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН
Компании и ИП — работодатели при УСН «доходы минус расходы» или при УСН по доходам за страховые взносы обязаны отчитываться как в ПФР, так и в ФНС. Расчет по страховым взносам в налоговую службу представляется ежеквартально:
- 30 апреля;
- 30 июля;
- 30 октября;
- 30 января.
Когда день отчетности совпадает с официальным выходным или праздничным, сроки переносятся на ближайший рабочий день.