Купля-продажа объекта недвижимости — серьезный и непростой шаг, как для покупателя, так и для продавца.
Заключая такую сделку, необходимо не только понимать процедурные особенности, но и учитывать все последствия, в том числе и возникающую у продавца обязанность по уплате налогов.
В действующем законодательстве РФ отсутствует понятие «налог с продажи недвижимости». Налог на доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества напрямую зависит от того, является ли лицо, получившее такой доход, физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (ИП).
Подробнее
Так, граждане, получившие доход в результате продажи, в том числе недвижимого имущества, обязаны отчитаться о получении такого дохода и уплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ).
В случае, когда в роли продавца выступает юридическое лицо, ситуация с исчислением подлежащих уплате налогов несколько иная и зависит от следующих факторов:
- выбранная компанией система налогообложения;
- перечень основных видов деятельности;
- назначение отчуждаемого объекта недвижимого имущества (жилая или коммерческая недвижимость);
- является ли юридическое лицо налоговым резидентом РФ или не является таковым.
В случае продажи недвижимого имущества ИП, использующего отчуждаемое имущество в предпринимательской деятельности, доход от продажи квартиры или иного недвижимого имущества облагается налогом в соответствии с применяемым ИП режимом налогообложения (общая система (ОСН), упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и др.)
В данной статье мы расскажем, какие же налоги необходимо будет уплатить продавцу-физическому лицу при получении дохода от продажи квартиры или иного объекта недвижимости и какие нюансы необходимо учитывать при заключении сделки купли-продажи?
1. Налог на доходы физического лица: плательщики и налоговая ставка
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в системе налогов и сборов в РФ является федеральным налогом, подлежащим уплате на всей территории РФ. Он взимается с зарплаты и других доходов налогоплательщиков-физических лиц.
Согласно ст. 208 НК РФ к доходам налогоплательщиков относится, в том числе доход, полученный от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного как в пределах территории РФ, так и за ее пределами.
Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть: является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
По общему правилу плательщиками НДФЛ признаются:
- физические лица — налоговые резиденты РФ;
- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Подробнее
Налоговыми резидентами (для цели исчисления НДФЛ) признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство физического лица значения не имеет.
Однако существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
- если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
- выезд за границу на учебу сроком не более полугода (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Действующим налоговым законодательством РФ установлено, что доходы физического лица — налогового резидента от продажи объекта недвижимости, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и должны быть задекларированы.
Доходы физических лиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. Освобождение от налогообложения доходов при продаже недвижимости
При определенных условиях доходы физического лица-резидента РФ от продажи недвижимости могут быть освобождены от обложения НДФЛ или уменьшены на величину имущественного налогового вычета либо на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости.
Льготных категорий граждан, которые были бы в принципе освобождены от уплаты данного налога при продаже недвижимости, в НК РФ нет.
НК РФ установлено, что доходы от продажи квартиры или иного объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Указанная норма не распространяется на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
До принятия Федерального закона от 29.11.
2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон № 382-ФЗ) доходы физического лица-налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года и более. При этом было неважно, на основании каких документов и каким образом данный объект недвижимости приобретен.
От чего зависит налогообложение ИП и юридических лиц при продаже недвижимости?
Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите
консультацию:
Показать содержание
Размеры и вид отчислений
Размер налога и его тип зависят от многих факторов. Большое значение имеет юридический статус продавца: является ли он индивидуальными предпринимателем или зарегистрированным юридическим лицом. Имеет значение также статус резидента РФ.
Налогообложение ИП
Сделки по продаже недвижимости облагаются двумя налогами: налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость (НДС). НДС не платится в случае, если продаваемый объект является жилой недвижимостью.
Какую сумму налога с продажи недвижимости должен будет платить ИП определит система налогообложения, а также ответ на вопрос о том, использовал ли предприниматель продаваемую недвижимость в хозяйственных целях.
- Налог не платится, если ИП продаёт личное имущество. Такое имущество не должно иметь никакого отношения к предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель платит стандартный налог с продажи как физическое лицо — 13%, если период владения объектом составил менее 5 лет (касательно объектов, купленных после 01.01.2016). Объекты, купленные ранее, не облагаются налогом в случае продажи при владении более 3 лет.
- Налог платится, если недвижимость использовалась в бизнес целях. В таком случае ИП уплачивает налог не как обычный собственник, а как предприниматель, ориентируясь на используемую систему налогообложения.
Как определить, что сделка будет классифицироваться как предпринимательская:
- продаваемый объект использовался предпринимателем не в личных, а в хозяйственных целях;
- недвижимость стояла на бухгалтерском балансе как основное средство, по которому ежемесячно делались амортизационные отчисления (по общему режиму налогообложения) или стоимость относилась на расходы (по УСН);
- объект упоминается в любых бухгалтерских документах;
- доход от объекта был включён в декларацию в числе доходов от предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду);
- в коды ОКВЭД, отраженные в ЕГРИП, включена продажа объектов имущества данного типа.
Сумма налога будет определяться системой налогообложения.
Продавая недвижимость, юридические лица платят 2 налога:
- Налог на прибыль.
- НДС в случае продажи нежилого помещения.
Налог на прибыль определяется двумя факторами:
- Суммой полученной выгоды.
- Наличием статуса резидента РФ.
Налог уплачивается не с полной стоимости объекта в процессе реализации, а с объёма прибыли, которую получает компания от продажи имущества. В таком случае теоретически возможно, что компания получила убыток, а не прибыль.
Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в случае сделки с нежилой недвижимостью. Ставка составляет 20%. НДС платит покупатель, но продавец должен провести эту операцию через бухгалтерский баланс и зачислить сумму в бюджет.
Процентная ставка налога на прибыль для ИП и ООО будет определяться используемой системой налогообложения.
УСН
Для ИП и юрлиц (ООО, ЗАО и др.) при использовании упрощённой системы (УСН) «Доходы» налогообложение составит 6% от суммы сделки. В данном случае предприниматели не могут претендовать на налоговые вычеты.
При УСН «Доходы минус расходы», если имущество было учтено как товар, то расчёт дохода будет производиться по формуле: стоимость покупки минус стоимость продажи. Налог уплачивается с этой разницы и составляет 15%.
ОСН (ОСНО)
При продаже недвижимости юридическое лицо на общей системе налогообложения обязано заплатить налог на прибыль. Выплачивается налог не с полной стоимости объекта, а с разницы между суммой сделки и остаточной балансовой стоимостью объекта продажи. Процентная ставка – 20%.
Расчет проводится по формуле:
Налог к оплате = (Стоимость продажи – расходы – остаточная стоимость) х 20%.
Более того, в случае реализации нежилой недвижимости, сделка облагается НДС в размере 20%. В связи с тем, что оплачивает налог покупатель, предприятию необходимо лишь добавить полученную сумму в баланс, включить его в книгу продаж на дату реализации объекта недвижимости.
Налог в обязательном порядке учитывается в поквартальной декларации. Оплатить следует до 28-го числа, следующего за данным кварталом месяцем.
Сделка купли-продажи недвижимого имущества может заключаться как между юридическими лицами, которые являются плательщиками НДС, так и с субъектами, которые освобождены от уплаты этого налога. Соответственно, принцип работы с этими двумя категориями будет различаться.
- В случае сотрудничества с плательщиками НДС, юрлицо выставляет партнёру счёт, в который уже учтен НДС в 20%. Покупатель рассчитывается с продавцом безналичным расчётом.
- Если юридическое лицо, любой формы собственности, например, ООО, продает недвижимость физическому лицу, не уплачивающему НДС, компания получает оплату за сделку (через кассу или по счёту) и самостоятельно оплачивает НДС в 20% с полученной суммы.
Продавая коммерческую недвижимость, индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ в размере 13%. Налог платится с разницы между суммой сделки и остаточной балансовой стоимостью объекта недвижимости.
Как и в случае с юрлицом, при реализации нежилого объекта, юридическое лицо обязано восстановить НДС (20%) с остаточной балансовой стоимости объекта недвижимости и включить его в книгу продаж на дату реализации объекта недвижимости.
С 2019 г. в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе РФ (от 27.11.18 №425-ФЗ) ИП освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже квартир и машин, даже если они использовались в их предпринимательской деятельности.
ЕНВД или патент
В случае, если предприниматель не подавал заявление на переход на УСН, он должен заплатить налог с продажи объекта по схеме ОСН. В случае совмещения ЕНВД и УСН или патента и УСН, налог платится по схеме УСН.
Если предприниматель осуществляет деятельность в рамках налогового режима ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), он освобождается от уплаты НДФЛ и НДС (за исключением некоторых случаев, отражённых в НК РФ: например, при получении доходов в виде дивидендов).
Доходом ИП в данном случае считается не только прибыль от реализации товаров собственного производства, но и выручка от продажи имущества (п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 2 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, при продаже имущества ИП уплачивает налоги по правилам используемой системы налогообложения — ЕСХН.
Чтобы иметь право на облегченную систему налогообложения – ЕСХН – предприниматели должны получать не менее 70% доходов от собственно сельскохозяйственной деятельности.
В противном случае они будут переведены с системы ЕСХН (пп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).
Таким образом, реализуя недвижимость, предприниматель должен следить, чтобы прибыль с её продажи не превысила прибыль с его основной деятельности.
Когда подавать декларацию?
Декларации по налогу на прибыль подаются ежемесячно или ежеквартально. Срок подачи годовой декларации ограничивается 28 марта следующего за отчетным года.
Срок оплаты НДС установлен ежемесячными авансовыми платежами. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.
Сроки оплаты
Отдельное внимание следует уделить связи даты реализации имущества со сроком уплаты налога.
Предпринимателем и предприятиям следует чётко понимать, какой доход с продаж они должны учитывать при сдаче очередной налоговой отчётности.
Правильно определить дату, которая будет признаваться датой сделки для отчётности, можно определёнными методами, прописанными в законодательстве. (ст. 271 — 273 НК РФ)
- Метод начисления. Если предприниматель или компания выбрали методом налогового учёта метод начисления, для продавца не имеет значения дата поступления средств с продажи объекта на счёт (или фактической оплаты расходов). Датой получения дохода признаётся дата выписки счёта-фактуры. Доход определяют в тот отчётный период, в котором они были получены.
- Кассовый метод. В этом случае предпринимателям необходимо ориентироваться на конкретную фактическую дату получения средств за реализацию имущества.
Обратите внимание! При проверке отчётности на прибыль, Налоговая служба будет руководствоваться суммой уплаченных НДС за отчётный период. Сверяется оплата НДС со счетами-фактуры. Таким образом, кассовый метод работает только в теории, на практике же датой получения дохода предпринимателям следует считать дату выписки счёта-фактуры.
Согласно существующему законодательству, юридические лица не могут претендовать на получение налогового вычета с реализации имущества. Тем не менее снизить налогооблагаемую базу можно путём увеличения расходов по отчётности. При реализации товаров целью будет увеличение основных расходов, которые влияют на получение доходов, с которых и уплачивается прибыль.
Дополнительной проблемой в таком случае является необходимость учёта НДС при реализации недвижимого имущества. Часто чересчур успешная оптимизация расходов может привести к отрицательному НДС, который насторожит контролируемые органы. Наиболее часто используемые способы решения проблемы в данном случае:
- Включить в расходы оплату труда и взносы в фонды. Такие затраты не облагаются НДС, но помогут увеличить расходы компании.
- Сотрудничать с ИП, работающими по УСН. Например, можно приобрести у них товар или услуги. В данном случае партнёр компании освобождён от уплаты НДС. Таким образом, все денежные средства, циркулирующие в сотрудничестве с таким ИП, будут отражаться лишь в расходах по налогу на прибыль.
Индивидуальные предрриниматели
Индивидуальные предприниматели могут претендовать на получение налогового вычета с уплаты НДФЛ. Это стало возможным благодаря налоговым изменениям, вступившим в силу с 1 января 2019 года (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ).
Для получения вычета необходимо:
- Реализовать имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Срок владения должен составлять менее 5 лет.
- Рассчитать прибыль по формуле: доход — фактические и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.
Не всегда просто разобраться с принципом оплаты налогов с реализации недвижимости частными предпринимателями и предприятиями. В процессе подсчёта необходимо учитывать систему налогообложения, используемую бизнесом, конкретные доходы и расходы компании в отчётном периоде и налоговый статус ИП.
Мы уже поняли что у вас ОСОБЕННАЯ проблема.
Звоните, будем решать:
Особенности налогообложения при продаже ИП личной квартиры
опубликовано:
02.08.2018
В 2002 году физическое лицо купило квартиру. В 2006 году физическое лицо зарегистрировалось как ИП. В период с 2015 по настоящее время физическое лицо эту квартиру сдавало в аренду и платило налог 13 % НДФЛ. При том ИП имело еще 1 нежилое помещение, офис и сдавало этот офис в аренду. Но в этом случае платился налог 6% как доход ИП.
Собственник хочет продать квартиру в 2018 году и риэлторы ему сообщили, что то, что он платил 13 % неправильно, надо было платить 6%. И самое важное – с продажи квартиры ему надо будет заплатить 6 % как ИП, так как он ее сдавал в аренду будучи ИП, даже несмотря на то, что налог платил как физическое лицо. Верна ли позиция риэлтора?
Сдача физлицом своего жилья в аренду признаётся предпринимательской деятельностью только тогда, когда владелец недвижимости официально зарегистрирован как ИП, и если при этом и сдача квартиры в аренду и продажа недвижимости указаны при регистрации в качестве видов деятельности.
Таким образом, физическое лицо не обязано подавать декларацию о доходах и платить налог за проданную квартиру, которая на протяжении некоторого количества времени сдавалась в аренду, и срок владения которой составляет более 5 лет (в нашем случае 3 года, поскольку квартира приобретена до 01.01.2016 г.).
Вас может заинтересовать: Сопровождение сделок с недвижимостью.
Особенности налогообложения ИП при продаже квартиры
Если ИП имеет одним из пунктов разрешённых видов осуществляемой деятельности — продажу недвижимости, то сумма их доходов облагается налогом по ставке ИП в размере 6% от прибыли (при упрощённой системе налогообложения).
Однако доход, полученный ИП при реализации личного недвижимого имущества, если среди его основных видов предпринимательской деятельности отсутствует пункт «продажа недвижимости», облагается НДФЛ, то есть налогом для физических лиц, согласно гл.
23 Российского Налогового кодекса.
Граждане не выплачивают налоги при продаже квартиры, срок владения которой выше минимального предельного срока (ст. 217.1 НК РФ)
Это норма относится только к физическим лицам, но не к индивидуальным предпринимателям. И может возникнуть ситуация, когда гражданину, зарегистрированному как ИП, налоговая инспекция начислит налог, даже если этот гражданин владеет продаваемой квартирой более 5 лет.
Довольно часто физические лица, сдающие квартиры в аренду, чтобы не платить 13% от полученного дохода, оформляются как ИП и сдают квартиру, выплачивая 6-ти процентный налог. Вот их и подстерегает главная опасность. В таком случае при продаже квартиры, гражданину придется заплатить налог в размере 6% от её стоимости, независимо от срока её владения.
Возможно вас заинтересует: Консультация налогового юриста.
Также, помимо описанного случая, «предпринимательский» налог с продажи квартиры придется заплатить, если:
- Договор купли-продажи квартиры был заключен не как с физическим лицом, а как с ИП.
- На квартиру подавалось заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с её использованием в предпринимательской деятельности
Также налог может быть начислен, если у ИФНС возникли подозрения об использовании квартиры в предпринимательской деятельности, например:
- Гражданин, будучи ИП, купил несколько квартир, одну из которых продает
- В качестве основного вида деятельности ИП указаны операции по аренде и продаже собственного недвижимого имущества.
Конечно же, в этом случае есть шанс доказать, что продаваемая квартира не использовалась в предпринимательских целях, но только в рамках судебного процесса.
Во всех описанных случаях, не важно: был ли на момент приобретения квартиры гражданин зарегистрирован как ИП или нет. Важен сам факт использования квартиры в целях получения предпринимательского дохода.
Вас могут заинтересовать: Инвестиции в недвижимость в Москве.
Таким образом необходимо выяснить какие виды деятельности предусмотрены учредительными документами предпринимателя. При регистрации ИП сведения о нем вносятся в ЕГРИП, и там указываются виды деятельности, которыми будет заниматься предприниматель.
Налог на имущество для ИП
Не все индивидуальные предприниматели платят налог на имущество. Государство разработало ряд правил, при которых ИП освобождается от этого вида платежей в бюджет. Какие ИП налог на имущество платить не обязаны, где проверить начисление налога и какими льготами можно воспользоваться, расскажет Бробанк.
| Обслуживание | 0Р |
| % на остаток | До 7% |
| Пополнение | 0,5% |
| Платеж | 50 руб. |
| Перевод | 0 руб. |
| Овердрафт | 0 руб. |
Кому из ИП можно не платить налог на имущество
Индивидуальные предприниматели расцениваются как физические лица и по такой же схеме они уплачивают налог на имущество. Начиная с 2019 года, ИП вносят платежи только за недвижимость, которая:
- уже относится к жилому фонду – квартиры, дома, дачи, если у строения есть связь с землей;
- нежилые объекты – гаражи, парковочные места;
- любые другие жилые и нежилые готовые строения или те, которые только отстраиваются, но уже зарегистрированы в собственность.
При этом предприниматели на вмененном доходе, патенте или сельхозналоге, не платят за недвижимость, которая нужна для работы. Например, если они арендовали или купили объект под оборудование, мастерскую или склад.
Те ИП, которые работают на основной системе налогообложения, обязаны платить налог на недвижимость. Также налог платят и предприниматели на упрощенке, если у них есть магазин, торговая площадь или офис, а также помещение для оказания услуг, которое включено в перечень кадастровой недвижимости.
В РФ у предпринимателя 5 вариантов налогообложения при открытии ИП:
- общая система налогообложения – ОСН;
- патентная – ПСН;
- упрощенная – УСН;
- единый налог на вменённый налог – ЕНВД;
- единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.
Если ИП не подавал заявление в налоговую службу на изменение налогового режима, то по законодательству РФ он будет работать по ОСН.
Чтобы уяснить платить или нет ИП налог на имущество, можно руководствоваться таким правилом:
- За недвижимость для работы по патенту, вменёнке или сельхозналогу платить не надо. По упрощёнке надо проверить, относится ли недвижимость к оцененной по кадастровой стоимости или нет. Если нет, то налог ИП не платит, если да – то платит.
- Предприниматели, которые работают по основной системе налогообложения, платят в бюджет налог на недвижимость в обязательном порядке. При этом не важно, включено имущество в кадастровый перечень или нет.
Поэтому налоговый режим и включение в кадастр — определяющие параметры.
Как доказать, что имущество используется в деятельности ИП
Предпринимателю не надо доказывать, что имущество задействовано в предпринимательской деятельности. Налоговая служба сама установит этот факт в ходе выездных проверок. Для освобождения от уплаты налога в этом случае потребуется:
- подать заявление в свободной форме;
- описать объекты недвижимости, которые задействованы в предпринимательской деятельности;
- указать используемый вариант режима налогообложения.
Предпринимателям, которым положена льгота, не нужно прилагать подтверждающие документы. Такой порядок предусмотрен начиная с 2018 года.
От чего зависит сумма налога
Регионы самостоятельно устанавливают ставку по налогу на имущество, так как платеж относится к местным. На размер налога влияет цена недвижимости, чем она выше, тем больше сумма оплаты.
Самая высокая ставка по России составляет 2%. На сайте налоговой можно узнать, какой процент установлен для определенного объекта.
Понадобится ввести тип налога, регион и год, за какой планируется оплата налога за недвижимость.
С начала 2020 года подсчет налога на имущество происходит по кадастровой стоимости. Эту цену определяет не сам владелец или рынок, а государственный орган. Но стоимость не сильно отличается от рыночной. Пересчет кадастровой оценки недвижимости проходит каждые 5 лет. Полученные данные публикуют на сайте Росреестра.
До конца 2019 года в некоторых областях и регионах налог основывали не на кадастровой, а на инвентаризационной стоимости, ее высчитывали по степени износа объекта. Теперь такого нет, и все налоги на недвижимость в РФ подсчитывают единым способом – по цене, которая указана в кадастре.
Ставка по налогу для ИП или же физических лиц будет зависеть от вида объекта, кадастровой стоимости и расположения. Например, для Ярославской области за 2019 год:
| Вид объекта, кадастровая стоимость и месторасположение | Процентная ставка |
| Жилье ценой до 2 млн рублей | 0,10 |
| Жилье от 2 млн до 5 млн рублей | 0,15 |
| Недостроенный жилой дом | 0,15 |
| Жилые дома ценой больше 5 млн рублей | 0,20 |
| Хозпостройки нежилые до 50 кв. м. | 0,15 |
| Жилые комплексы, гаражи, машино-места | 0,15 |
| Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей | 2,00 |
| Прочие объекты | 0,50 |
Подсчитывать, сколько надо заплатить в бюджет, не надо никому. Налоговая присылает письмо, где указан и срок и сумма.
ФНС рассылает уведомления один раз в году, оплату также надо проводить одним платежом до 1 декабря следующего года.
То есть, при получении письма 1 января 2020 года на оплату налога за 2019 год, его надо внести не позже 01.12.2020 года. Отчитываться отдельной декларацией или писать отчет не надо.
Как подсчитывают налог на имущество для ИП
Если уведомление от ФНС не пришло до октября текущего года, а ИП знает, что должен платить налог на имущество, то лучше запросить повторное уведомление самостоятельно. Или хотя бы проверить начислен налог на недвижимость или нет.
В том случае, если кажется, что в уведомлении налогового органа в сумме платежа допущена ошибка, то ее можно перепроверить на сайте ФНС. Для более четкого понимания как происходит расчет налога, рассмотрим пример:
ИП Ильков, владеет складом в г. Москва, в здании под кадастровым номером 77:09:0001015:1064. При указании в форме объекта недвижимости выберем вид – иное здание, сооружение, строение. После этого укажем, что объект не входит в перечень торгово-офисной недвижимости.
Посчитанная кадастровая стоимость недвижимости 78829968,44 рублей по данным Росреестра. Площадь объекта 2029,6 кв. м. При владении складом в размере 1/202 от общей площади больше 12 месяцев, нулевом налоговом вычете, без льготы и ставке налога в 2% сумма налога составит 7805 рублей.
Таким образом можно проверить любой объект в Российской Федерации. Для поиска кадастрового номера воспользуйтесь публичной картой, где будет достаточно адреса.
Каким предпринимателям положена льгота
Сумма налога на имущество для ИП зависит от льгот, которые положены собственнику. Их предоставляют пенсионерам, инвалидам, дачникам с участком до определенного размера.
Каждый регион сам дополняет федеральный список льготников, поэтому он может быть в разы длиннее. Например, в него могут быть включены неполные или многодетные семьи.
Но, в общем государственный перечень категорий граждан кому положены льготы на уплату налога за недвижимость выглядит так:
| Не платят вообще | Платят 50% |
| Герои СССР | Собственники дач размером до 50 кв. м. |
| Герои РФ | |
| Обладатели орденов Славы трех степеней | |
| Участники и ветераны ВОВ | |
| Семьи погибших военных | |
| Военнослужащие-пенсионеры | |
| Инвалиды с детства и инвалиды-детства | |
| Ликвидаторы ЧАЭС | |
| Воины афганцы | |
| Пенсионеры по возрасту | |
| Владельцы недвижимости, которую используют под творческие студии, библиотеки, музеи |
Если ИП попадает под одну из льготных категорий, то он может представить документы в ФСН, если ему была ошибочно насчитана сумма.
Основанием для пересчета суммы налога на имущества могут быть:
- ошибочные данные о собственнике;
- выставленная сумма налога, где не учтены льготы.
При обосновании предпринимателем допущенной ошибки налоговая инспекция:
- обнулит сумму и пени, которые содержали ошибку;
- сформирует новое уведомление и поместит его в личный кабинет налогоплательщика.
Если ИП не пользуется личным кабинетом налогоплательщика как физическое лицо, то ему придет новое уведомление на почтовый адрес.
По законодательству ФНС может выставлять счет к уплате налога на имущество налогоплательщикам физлицам, если по каким-либо причинам плательщик не был к нему привлечен ранее, в течение 3-х лет.
Кроме того налог за этот же налоговый период может быть пересчитан как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения по НК РФ.
Какие ИП обязаны платить налог на имущество
Предприниматель обязан платить налог при выполнении двух условий:
- Он собственник имущества. Если объект используется по договору аренды, то арендатор платить налог на недвижимость не должен.
- Недвижимость расположена на территории РФ. Если объект расположен в другой стране и ИП им владеет на законных основаниях того государства, то платить налог в бюджет РФ он не обязан.
При этом ИП платит налог, если он работает по ОСНО независимо от использования имущества – в личных или предпринимательских целях.
Если объекты переданы в аренду, за них также должен платить налог предприниматель-собственник, если он работает на ОСНО, а не арендатор.
И даже если предприниматель отдаст собственность в безвозмездное пользование, он все равно будет платить налог на недвижимость.
Об авторе
Клавдия Трескова – эксперт в области финансовой грамотности и инвестиций. Образование высшее экономическое. Опыт работы в банке – более 15 лет.
Регулярно повышает квалификацию и проходит курсы по финансам и инвестициям, что подтверждено сертификатами Банка России, Ассоциации Развития Финансовой Грамотности, Нетологии и других образовательных платформ. Сотрудничает со Сравни.
ру, Тинькофф Инвестиции, ГПБ Инвестиции и другими финансовыми изданиями. treskova@brobank.ru
Эта статья полезная? Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в х или напишите нам на почту admin@brobank.ru.
Купил как физик, продал как предприниматель, ONLEX
Налоговым кодексом РФ не урегулирована ситуация учета расходов в случае получения дохода от продажи нескольких объектов недвижимости физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя на момент покупки, но получившим такой статус на момент продажи.
В настоящее время налоговые органы такую ситуацию рассматривают с учетом интересов бюджета, и отказывают физическим лицам в праве на применение имущественного налогового вычета в размере документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества.
При этом в суде, позиция налоговой инспекции может быть оценена как правильная, например, по делу Тищенко Вадима Анатольевича (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2020 № 39-КАД20-2-К1).
Налогоплательщикам в подобных спорах с ИФНС, в целях защиты своих прав и интересов, следует учитывать следующее.
Двойственность статуса лица
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Таким образом, согласно системному толкованию норм Налогового кодекса РФ понятие «индивидуальный предприниматель» охватывает понятие «физическое лицо».
Согласно статье 24 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
В пункте 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50 разъяснено, что данная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.
То есть движимое и недвижимое имущество, находящееся в личной собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.
Предпринимательская деятельность физического лица
В силу п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ).
Действующее законодательство не содержит запрета физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, на извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, но только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности, под которой в соответствии со ст. 2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Из совокупного анализа приведенных правовых норм следует, что законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в п. 1 ст. 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
В этой связи Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.
1996 № 20-П разъяснил, что гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
Налоги ИП при продаже имущества: как физического лица или предпринимателя?
- Общие моменты
- Предпринимательскую деятельность можно вести через организации, а можно без образования юридического лица – путем регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
- Существуют споры о «двойственной» природе индивидуального предпринимателя.
С одной стороны, он действует как юридическое лицо, то есть, заключает хозяйственные договоры (купли-продажи, аренды, оказания услуг и т.д.), может осуществлять экспортные и импортные операции, должен оформлять необходимые первичные документы, уплачивать налоги. Да и налоговые органы проверяют их так же, как организации.
Есть, конечно, и различия помимо порядка оформления деятельности. Например, индивидуальный предприниматель не вправе торговать алкогольной продукцией, за исключением пива (и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в розницу.
При этом осуществлять деятельность на основе патента (платить налог по патентной системе налогообложения), наоборот, могут только индивидуальные предприниматели.
С другой стороны, индивидуальный предприниматель все-таки физическое лицо, поскольку его структура как хозяйственника не предполагает каких-либо иных лиц, кроме него, получающих доходы от его деятельности, таких, как участники общества с ограниченной ответственностью или акционеры акционерного общества.
Главное – его имущество формально не разделяется на используемое или не используемое в предпринимательской деятельности, в отличие от имущества, принадлежащего акционеру и – отдельно – акционерному обществу.
Большой минус этого, конечно, то, что в случае образования задолженности перед контрагентами или налоговым органом он отвечает всем своим имуществом, на которое может быть обращено взыскание.
То есть, в счет уплаты долга гражданина как предпринимателя судебный пристав-исполнитель может забрать имущество, принадлежащее ему как физическому лицу. Физическое лицо тоже платит налоги, но специально установленные для него, а не для организаций.
Тем не менее, индивидуальный предприниматель все-таки является гражданином, на что прямо указано в ст. 23 Гражданского кодекса РФ, то есть физическим лицом.
(См. также: Что лучше: ООО или ИП?)
Проблема налогообложения
По общему правилу, доходы физического лица от продажи имущества облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. То есть, 13% от суммы, полученной от продажи автомобиля, квартиры, земельного участка, склада, офисного помещения или другого имущества, надо отдать государству.
Но сумму налога можно свести на ноль или значительно уменьшить, используя имущественный налоговый вычет или уменьшая доход на сумму затрат (ст. 220 Налогового кодекса РФ) либо применяя другие льготы.
Об условиях и порядке применения вычетов и необходимых документах в этой статьей говорить не будем, поскольку это отдельная тема, и в каждом конкретном случае могут быть особенности налогообложения (очень часто это касается общего имущества, либо имущества, приобретенного в браке, либо оформленного не совсем так, как привык считать обладающий им гражданин; в любом случае для верного определения права гражданина на имущественный вычет необходимо изучить документы).
Таким образом, если предприниматель декларирует продажу имущества как физическое лицо, то он в итоге может легально избежать уплаты налога или существенно снизить его сумму.
Однако есть препятствие:
имущественный вычет нельзя применить в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Это значит, что если свое имущество гражданин использовал как предприниматель, например, сдавал недвижимость в аренду, на машине возил продаваемые товары и т.п., то при его продаже доход придется считать доходом, полученным от предпринимательской деятельности.
При этом обычно неважно, как оформлено это имущество – как на физическое лицо или как на предпринимателя, риск все равно есть.
Такая проблема возникает, как правило, в отношении коммерческой недвижимости – офисов, магазинов, складов, земельных участков, не предназначенных для дачного или индивидуального строительства, грузовых автомобилей, спецтехники и т.п.
Сразу обратим внимание на то, что подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ в процитированном виде действует с 1 января 2014 г. В нем применены слова «использовались в предпринимательской деятельности». Неясные моменты: использовалось вообще или только последним продавцом; использовалось на момент продажи, налоговой проверки или когда-то раньше.
Поэтому можно говорить о том, что если имущество не использовалось предпринимателем в предпринимательской деятельности, то оно не подпадает под это исключение. Даже если это имущество могло быть использовано им в хозяйственной деятельности и только для нее предназначено. Но пока налоговые проверки за 2014 г.
не прошли, и будет ли такое толкование этой нормы воспринято налоговыми органами, говорить пока рано.
До 2014 г. схожее правило было в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ:
имущественный вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Как говорится, разница небольшая, но существенная. Что значит «в связи с осуществлением предпринимательской деятельности», если это не связано с обычной торговлей, никто точно не знал, поэтому начались судебные споры, о которых речь ниже.
- Вот и получается, что индивидуальный предприниматель, продав имущество, которое было оформлено на него как на физическое лицо (это не касается личного имущества и (обычно) легковых машин и квартир) и не использовалось в хозяйственной деятельности, должен заплатить налог не как физическое лицо, а именно как предприниматель.
- Если предприниматель находится на общей системе налогообложения или упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то это еще ничего, поскольку можно поставить в расходы сумму, по которой имущество было приобретено.
- Но если предприниматель применяет упрощенную систему с объектом «доходы», то со всей полученной суммы придется заплатить в бюджет 6%.
Кроме того, если используется упрощенка, то есть вероятность того, что с учетом полученного дохода будет превышен предельный порог, при котором возможно применение специального режима налогообложения. В таком случае возникнет ситуация, при которой надо будет заплатить все общие налоги не только с полученной суммы, но и с других за последний квартал.
Можно долго рассуждать, какое имущество связано с хозяйственной деятельностью индивидуального предпринимателя, а какое нет, но лучше посмотреть, как это отражается в разъяснениях государственных органов и судов.
Можно будет заранее сориентироваться, как отражать доход от продажи имущества, а если проблема уже возникла, то хотя бы запастись аргументами и контраргументами для спора (а если еще есть возможность – то и какими-нибудь подходящими документами).
Разъяснения государственных органов