По налоговым обязательствам при продаже доли в уставном капитале

Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Налог с продажи доли в ООО физлицом: нюансы

По налоговым обязательствам при продаже доли в уставном капитале

Гражданин, продавший принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, получает доход, на который в общем случае начисляется НДФЛ — по ставке 13%. Возможна, вместе с тем, ситуация, когда данный налог может физлицом не уплачиваться. Для этого должна быть соблюдена совокупность следующих 2 условий:

  1. на момент продажи доли в ООО человек владел ей более 5 лет;
  2. соответствующая доля была приобретена гражданином после 01.01.2011 года.

В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.

Таким образом, гражданин, продавший долю в ООО, должен исполнить следующие обязательства:

  • предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30 апреля года, что следует за тем, в котором была продана доля в бизнесе;
  • уплатить соответствующий налог до 15 июля года, в котором в ФНС должна подаваться декларация.

Рассматриваемый налог, что подлежит уплате физлицом, может быть уменьшен:

  1. на величину подтвержденных расходов, что связаны с покупкой человеком доли в ООО;
  2. на сумму доходов, что получены по факту прекращения участия в бизнесе — но не превышающих 250 000 рублей (если первый вариант льготы не может быть применен из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы).

Физлицо вправе учесть при оптимизации налоговой базы по факту продажи доли в ООО следующие расходы:

  • суммы взносов в уставный капитал фирмы (в рамках ее учреждения или иных правоотношений);
  • расходы на непосредственно покупку либо увеличение доли в бизнесе.

При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли. Правом на уменьшение налога по соответствующей схеме физлицо может воспользоваться непосредственно при подаче декларации в ФНС.

Важный нюанс: пользование налоговым вычетом при продаже доли гражданина в ООО возможно, только если он является налоговым резидентом РФ. В случае, если человек — нерезидент, то налог придется платить в полном объеме и, более того, по более высокой ставке — в 30%.

Специфика налогообложения доходов организации, возникших вследствие продажи доли в уставном капитале ООО, зависит, прежде всего, от режима налогообложения, который используется хозяйствующим субъектом.

Чаще всего российские фирмы работают:

  1. по общей системе налогообложения;
  2. по упрощенной системе налогообложения;
  3. по ЕНВД.

Рассмотрим специфику исчисления налога на доходы с продажи фирмой доли в ООО исходя из специфики данных систем налогообложения подробнее.

Как уплачивается налог с продажи доли в ООО фирмой на ОСН?

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества. То есть, если фирма продает принадлежащую ей долю в ООО за ту стоимость, которая равна сумме вклада данной фирмы в уставный капитал ООО, то извлеченный доход не должен облагаться никаким налогом.

Кроме того, если организация на ОСН продает долю в ООО по цене, меньшей величине вклада в уставный капитал соответствующего хозяйственного общества, то фиксируется убыток. Он может применен организацией в целях оптимизации налогов, начисляемых на доходы в ходе коммерческой деятельности.

В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.

Важный нюанс: если стоимость доли, которую продает организация, превышает 20 тыс. рублей, в то время как данная доля представлена не денежными средствами, а другим имуществом, то при его продаже фирма обязана привлечь специалиста-оценщика.

Завышать сумму оценки, данной специалистом, в целях оптимизации налогообложения при продаже доли в ООО противозаконно.

В случае, если фирма допустит данное завышение, то последующие финансовые обязательства будут распределены между участниками ООО, несущими субсидиарную ответственность по обязательствам фирмы.

Налогообложение доходов с продажи доли в ООО фирмой на УСН: нюансы

По налоговым обязательствам при продаже доли в уставном капитале

Известно, что система УСН, фактически, представляет собой 2 «подсистемы», в рамках которых налог исчисляется по разным принципам. Во-первых, есть УСН, при которой налог исчисляется по принципу «доходы минус расходы» с использованием ставки 15% на налогооблагаемую базу. Во-вторых, есть УСН, представленная схемой «доходы» с использованием ставки 6%.

Однако, доход, который фирма может получать вследствие продажи доли в другом хозяйственном обществе, облагается при УСН налогом по особым правилам, при которых в ряде правоотношений особого значения «подвид» упрощенной системы налогообложения не имеет.

В отношении исчисления налога на доходы, полученные фирмой на УСН от продажи доли в ООО, действуют, фактически, те же нормы, что характеризуют налогообложение выручки предприятием, которое работает по ОСН. В свою очередь, с расходами — ситуация сложнее.

Дело в том, что их перечень, который может учитываться предприятиями на УСН в целях оптимизации налогообложения, по законодательству РФ закрытый. И в этот перечень не входят те расходы, что имеют отношение к купле-продаже долей фирм-налогоплательщиков в ООО.

Фактически, это предопределяет невозможность учета фирмами на УСН при исчислении налога на доходы от продажи долей в ООО расходов — как в случае  фирмами на ОСН и, следовательно, оптимизации налогооблагаемой базы по схеме, характеризующей правоотношения с участием фирм на ОСН. Тот факт, что компания работает по УСН «доходы минус расходы», роли при этом не играет.

Вместе с тем, в среде российских экспертов распространено альтернативное толкование норм налогового законодательства. Так, есть точка зрения, по которой фирме на УСН при исчислении налога с продажи доли в ООО следует обращать внимание на возможность исключения из полученных доходов стоимости тех имущественных прав, что ограничены величиной взноса в уставный капитал данного ООО.

Соответствующая точка зрения, в целом, поддерживается на уровне рекомендаций и разъяснений, публикуемых органами власти, а также в судебных решениях.

Подобные источники права не носят нормативного характера, но с учетом неоднозначности положений законодательства в части регулирования налогообложения доходов фирм на УСН, продающих доли в ООО, могут быть рассмотрены в качестве руководящих источников.

Таким образом, исходя из альтернативной трактовки норм налогового законодательства, фирма на УСН вправе уменьшать доходы от продажи долей в ООО на сумму, соответствующую величине вклада в уставный капитал соответствующего ООО. При этом, данной привилегией могут воспользоваться как те фирмы, которые работают на УСН по схеме «доходы», так и те, что выбрали налогообложение по схеме «доходы минус расходы».

Правда, если стоимость взноса в УК больше цены продажи соответствующей доли, то возникший убыток фирма на УСН применить в целях оптимизации налогообложения не имеет права. Равно как и применить в целях уменьшения налогооблагаемой базы расходы, которые связаны со сделками по купле-продаже доли в ООО.

Так или иначе, собственникам организаций, работающих по УСН, стоит понимать, что с точки зрения буквального прочтения норм налогового законодательства применение вычетов по сделкам купли-продажи долей в ООО — процедура незаконная.

Но при альтернативном толковании данных норм — с учетом мнения регулирующих органов и судов, это, в принципе, возможно.

Но чтобы исключить риски и не расходовать ресурсы на возможные налоговые споры, руководству организации имеет смысл осуществить сделку, временно (при наличии возможности) переведя фирму с УСН на ОСН.

Как облагается доход с продажи доли в ООО фирмой на ЕНВД?

Еще одна популярная система налогообложения — ЕНВД. Она характеризуется тем, что:

  • хозяйствующий субъект, работающий по данной системе, платит фиксированный налог в бюджет и не исчисляет при этом какие-либо доходы или расходы — по тем видам деятельности, которые попадают под ЕНВД;
  • соответствующий хозяйствующий субъект по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД, платит налог по правилам, установленным для ОСН или УСН (в зависимости от того, какую конкретно из этих 2 систем использует наряду с ЕНВД).

Таким образом, налогообложение доходов организации на ЕНВД с продажи доли в ООО осуществляется исходя из того, какую систему фирма использует наряду с ЕНВД. Применяться будут те же правила для ОСН или УСН, что рассмотрены нами выше.

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

19546

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале

Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены различные налоговые вычеты, благодаря которым можно уменьшить размер налоговой базы и, соответственно, снизить сумму налога на доходы физических лиц. Одним из таких вычетов является имущественный налоговый вычет.

О том, можно ли применить указанный вычет при продаже долей в уставном капитале организации, мы и поговорим в статье.

Читайте также:  Может ли наша семья на что то расчитывать?

Как Вы знаете, участниками хозяйственных обществ могут быть не только юридические, но и физические лица, и участник общества может в любой момент продать свою долю в уставном капитале общества другому лицу. В результате продажи доли физическое лицо получает доход, подлежащий налогообложению.

Напомним, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

На это указывает статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

  • Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:
  • – от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • – от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Об этом сказано в статье 210 НК РФ, в которой также отмечено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.

Таким образом, физическое лицо, как налогоплательщик НДФЛ, вправе уменьшить свой доход, подлежащий налогообложению, на имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1, абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации предоставляется на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Согласно письму Минфина России от 19 марта 2015 года № 03-04-05/14757 расходы на приобретение доли в уставном капитале общества могут определяться исходя из рыночной оценки стоимости вносимого в уставный капитал общества имущества на дату осуществления взноса, которая может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В случае предоставления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном данным законом, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы.

Такие расходы могут также включать дополнительные вклады в уставный капитал общества при условии государственной регистрации его увеличения.

Обратите внимание!

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению.

Данная норма применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 года, что следует из пункта 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций возможно начиная с 2016 года.

Доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале, приобретенной до 1 января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке, на что указывают письма Минфина России от 1 февраля 2011 года № 03-04-05/0-48, от 21 июля 2014 года № 03-04-05/35537.

Имейте в виду, что при реализации долей полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций.

Далее о том, на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ при продаже долей в уставном капитале организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Исходя из изложенного, общество, выплачивающее физическому лицу – участнику этого общества доход в виде стоимости продаваемой им доли в уставном капитале, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица.

Соответственно, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в данном случае у общества не возникают.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28 июня 2011 года № 03-04-06/3-151, от 21 августа 2014 года № 03-04-06/41908.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале организации и получении дохода по такой сделке налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункты 2, 3 статьи 228 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@.

Представляется налоговая декларация в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошла продажа доли (ее части) в уставном капитале организации, что следует из Информации ФНС России от 23 марта 2015 года «О декларационной кампании 2015 г.».

Имейте в виду, что вместе с декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением доли (ее части) в уставном капитале организации.

Обращаем внимание, что представление налогоплательщиком декларации после выше установленного срока является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Иная ситуация возникает при выходе участника из общества.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу (пункт 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ), при этом общество обязано:

  1. – выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества;
  2. – или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости;
  3. – либо выплатить участнику действительную стоимость оплаченной части доли, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества.

Как уже было отмечено выше, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке, причем с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2013 года № БС-4-11/20000 «О налогообложении доходов физических лиц» (вместе с письмом Минфина России от 28 октября 2013 года № 03-04-07/45465).

Читайте также:  Законы о рыбалке: любой человек может ловить на одну удочку с одним крючком и поплавком совершенно

Обратите внимание!

С 1 января 2016 года в статью 220 НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

В частности, согласно этим изменениям имущественный налоговый вычет будет предоставляться, в том числе при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Налоговый вычет, о котором идет речь, будет предоставляться на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

  • В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, налогоплательщик сможет включить следующие расходы:
  • – расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
  • – расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
  • При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет будет предоставляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
  • При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале будут учитываться пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
  • При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества будут учитываться пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
  • Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале будут учитываться в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Налоговые последствия продажи доли уставного капитала ООО одним из учредителей

На практике нередко возникают ситуации, когда бывшие коллеги-бизнесмены после нескольких лет работы созданной ими компании решают расстаться, и один из них продает свою долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

При этом граждане часто не задумываются о налоговых последствиях такой сделки, и предъявление претензий со стороны не только налоговых, но и правоохранительных органов становится для них весьма неприятным сюрпризом.

Российские реалии таковы, что при создании ООО их собственники активно пользуются возможностью, предоставленной ст.

14 ФЗ «Об ООО», для формирования уставного капитала организации в минимальном размере – 10 000 руб.

Однако когда речь заходит о продаже доли в уставном капитале, бывшему участнику ООО выплачивается ее действительная стоимость, определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год (ст.26 ФЗ «Об ООО») и, как правило, составляющая довольно внушительную денежную сумму.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода в соответствии с п.1 ст.213 НК РФ считается день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

  • Следовательно, у физического лица, которому выплатили стоимость его доли в уставном капитале, объект налогообложения НДФЛ возникает в момент такой выплаты.
  • Очевидно, что уплата 13% с «кровно заработанных» не является основной целью большинства граждан, а потому они пытаются изыскать способы минимизации НДФЛ, и порой весьма небезуспешно.
  • Первое, что приходит на ум, — воспользоваться правом на налоговый вычет с доходов от продажи имущества, особенно если оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет.

Так, в соответствии с подп.1 п.1 ст.

220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Однако имеет ли налогоплательщик право на применение данного вычета, в том числе и при продаже доли в уставном капитале? К сожалению, на данный вопрос приходится ответить отрицательно.

Для целей налогового законодательства пункт 2 ст.38 НК РФ понимает под имуществом виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав.

По смыслу параграфов 1 и 2 главы 4 ГК РФ, а также статьи 8 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» право учредителя на долю в уставном капитале является имущественным правом.

Следовательно, в данном случае действует изъятие, установленное в ст.38 НК РФ для имущественных прав, которые не отнесены к имуществу в целях налогообложения, то есть у налогоплательщика отсутствует право на применение имущественного налогового вычета при продаже им доли в уставном капитале.

Необходимо отметить, что до 01 января 2005 г. подпункт 1 п.1 ст.

220 НК РФ содержал в себе прямое указание на возможность применения имущественного налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации, но с 01 января 2005 г.

формулировка данной нормы была изменена, в связи с чем начиная с указанной даты правовые основания для применения вычета в рамках понятия «иное имущество» отсутствуют.

В настоящее время также отсутствуют какие бы то ни было разногласия среди правоприменителей.

Так, Верховный суд РФ указал в Обзоре законодательства и судебной практики за 3 квартал 2007 г. (утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 07.11.07 г.):

«Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации».

Какой налог надо платить при продаже доли в ООО

При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.

Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.

Общие правила налогообложения проданной доли ООО

Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения. В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.

Гражданин, продавший долю в ООО должен самостоятельно исчислить и уплатить налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом он может воспользоваться правом на налоговый вычет (но это правило распространяется только на налоговых резидентов).

Налог не надо уплачивать, если на дату продажи доли срок владения долей составил более пяти лет. То есть доходы от реализации доли в российском ООО по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи участник непрерывно владел долей более пяти лет. Правило «трех лет» для ситуации владения долей в ООО не применяется.

Обращаем внимание, что правом на продажу доли могут воспользоваться только участники ООО, ранее полностью оплатившие свою долю. Продать долю в уставном капитале они могут как другим участникам общества, так и третьим лицам.

Подводя итог вышесказанному, отметим следующее:

  • налог НДФЛ при продаже доли в ООО уплачивается при сроке владения долей пять и менее лет. При этом ставка для резидентов составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов;
  • при уплате налога гражданин, являющийся резидентом, может воспользоваться имущественным вычетом;
  • налог не уплачивается, если время владения долей в ООО превышает 5 лет.

Напомним, что правила налогообложения НДФЛ при продаже доли в ООО установлены налоговым кодексом РФ.

Порядок уплаты налога НДФЛ после продажи доли в ООО

При получении дохода от продажи доли в ООО (при условии срока владения долей пять и менее лет) бывшему владельцу доли нужно сделать следующее:

  • заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

Продавец доли может воспользоваться возможностью получения имущественного налогового вычета, то есть уменьшить сумму облагаемого налогом НДФЛ дохода (при условии, что он является налоговым резидентом РФ). Такое уменьшение суммы дохода возможно:

  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО. Но такое уменьшение возможно не более чем на 250 000 рублей.
Читайте также:  Покупка-онлайн: я приобрела духи у девушки онлайн в социальной сети вконтакте

Еще раз обращаем внимание на то, что гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не может. Он в случае продажи доли должен заплатить налог с полной суммы дохода.

Налоговым кодексом РФ определены те расходы по приобретению доли в уставном капитале, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. К таким расходам относятся:

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.
  • Если гражданин продает не всю, а часть доли, то расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО.
  • Налоговый вычет при продаже доли в ООО предоставляется после подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли.

В случае, если доход от продажи доли освобождается от обложения налогом НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно.

Налог с продажи доли в ООО

Долей в ООО может владеть как физическое, так и юридическое лицо. При продаже своей доли у собственника возникает доход, с которого необходимо оплатить налог. Каким образом оплачивают налог с продажи доли в ООО физические и юридические лица рассмотрим далее в статье.

Налог с продажи доли в ООО физическим лицом

У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются

следующие условия:

  • на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
  • долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.
  • При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.
  • Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.
  • Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:
  1. Подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи доли.То есть если доля в ООО продана в 2017 году, декларацию необходимо предоставить до 30 апреля 2022 года.
  2. Оплатить НДФЛ с продажи доли. Сделать это нужно в срок до 15 июля года, в котором была представлена декларация в налоговый орган.

Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:

  • подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
  • доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).

Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:

  • взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
  • расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.

Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.

Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.

Важно! Воспользоваться правом на налоговый вычет при продажи доли в ООО физлицо вправе только в том случае, если является налоговым резидентом Российской Федерации. Если же бывший владелец доли резидентом не является, то налог будет оплачиваться полностью и по ставке 30%.

Налог с продажи доли в ООО юридическим лицом

Налогообложение дохода компании, которые возникают в случае продажи доли в уставном капитале будет в первую очередь зависеть от того, какой режим налогообложения использует компания.

Наиболее популярными в нашей стране являются следующие режимы налогообложения: общая, УСН и ЕНВД.

Поэтому рассмотрим порядок налогообложения по каждому из указанных режимов более подробно ( статью ⇒ Перерегистрация ООО при смене учредителя в 2022 году).

Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН

Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется.

Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами.

Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом.

 Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.

Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.

Налог с продажи доли в ООО юрлицом на УСН

При применении такой системы налогообложения как УСН возможно применение одного из двух вариантов:

  • УСН «доходы» по ставке 6%;
  • УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

Но доход, который компания получит в случае продажи доли в ООО будет облагаться налогам по правилам, которые никак не зависят от того, какой режим налогообложения применяет компания. На налог, который рассчитывается с дохода, полученного при продажи доли будут действовать такие же нормы, как и при ОСН.

Сложнее будет уже с расходами. Перечень расходов, которые могут учитываться при УСН является закрытым и в него не включены расходы, имеющие отношение к купле-продаже доли в ООО. То есть, предполагается, что возможности учесть расходы при продажи доли в ООО у компании на УСН нет.

Поэтому применяться может та же схема, которая установлена для участников на ОСН. Не будет иметь значение и то, что компания применяет режим УСН «доходы минус расходы».

Исходя из толкования налоговых законодательных норм, компания на УСН может уменьшить доход, полученный от продажи доли в ООО на размер вклада в уставный капитал этого ООО. Воспользоваться таким правом могут не только компании на УСН «доходы минус расходы», но и компании на УСН «доходы».

Если взносы в уставный капитал больше, чем сумма, полученная при продаже доли, то полученный убыток для оптимизации налогообложения компания на УСН применить не сможет. Также она не сможет уменьшить налогооблагаемую сумму на расходы, связанные со сделкой купли-продажи доли в ООО.

Организации, работающие на УСН должны понимать, что в случае буквального прочтения налоговых норм право применение вычета при продаже доли в ООО является незаконным. Но в случае альтернативного толкования, опираясь на судебные мнения, это сделать возможно.

Важно! Для того, чтобы избежать возможных рисков, сделку по продажи доли лучше совершать на режиме ОСН. Это можно сделать, если на некоторое время отказаться от применения спецрежима и перейти на ОСН.

Налог с продажи доли в ООО юрлицом на ЕНВД

ЕНВД отличается тем, что компания, применяющая данную систему налогообложения оплачивает налог в фиксированном размере. При этом она не определяет доходы или расходы по всем видам деятельности, которые попадают под данный спецрежим.

Кроме того, компании на ЕНВД по тем видам дейстельности, которые под данный спецрежим не попадают оплачивают налоги по правилам, установленным для ОСН или УСН.

Это будет зависеть от того, какой из видов налогообложения помимо ЕНВД использует компания.

В связи с этим, налог с продажи доли в ООО будет зависеть от того, какую систему налогообложения помимо ЕНВД компания применяет. Если это ОСН, то будут действовать те же правила, что и установлены для компаний на общей системе, а если это УСН, то на упрощенке ( статью ⇒ Увольнение директора при ликвидации ООО 2022).

Пример расчета налога с продажи доли в ООО

Иванов И.И. владеет 50% доли в ООО «Континент». В 2017 году он продает свою долю за 5000 рублей. В связи с этим в срок до 30 апреля 2022 года ему необходимо подать декларацию 3НДФЛ, в которой будет исчислен налог: 5000 х 13% = 650 рублей. Однако, при регистрации ООО Иванов вносил сумму в размере 5000 рублей, что означает, что от уплаты налога он освобождается.

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *