Фрилансер – это вольнонаемный специалист, который работает на себя. Он может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо. У ИП выбор систем налогообложения больше, но есть обязанность платить страховые взносы. Статус самозанятого сначала кажется более выгодным, но уже при средних доходах его преимущества пропадают.
Фрилансерами называют тех, кто не состоит в трудовых отношениях с одним нанимателем, а выполняет работы для разных заказчиков. Обычно они предлагают услуги и находят клиентов через интернет.
Фрилансеры занимаются разработкой и поддержкой сайтов, программированием, дизайном, ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности, консультационными и маркетинговыми услугами, работой с графикой, видео, музыкой.
Вольный специалист, как и любой гражданин, обязан платить налоги с дохода. Система налогообложения для фрилансера зависит от того, в каком статусе он работает. Вариантов три:
- работать как физическое лицо по договору;
- зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель;
- встать на учет в качестве самозанятого гражданина.
Первый вариант подразумевает, что с каждым заказчиком заключается гражданско-правовой договор. Это выгодно для фрилансера, ведь налог (13% от суммы договора) будет удерживать и перечислять заказчик. Но невыгодно для заказчика – он должен платить за фрилансера страховые взносы, а это порядка 30% от суммы договора.
Такой вариант подходит, если у фрилансера 1–2 заказчика, с которыми он работает на постоянной основе. Тем, кто выполняет заказы для разных клиентов (например, через биржи), стоит зарегистрироваться ИП или стать самозанятым. В обоих случаях деятельность ведется без образования юридического лица, а это значительно упрощает налогообложение и отчетность.
Между этими статусами много различий. Например, ИП может выбрать любую налоговую систему, которая подходит для его деятельности, тогда как у самозанятых такого разнообразия нет, у них есть только налог на профессиональный доход.
Режим для самозанятых фрилансеров
Чтобы платить налог на профессиональный доход (НПД), самозанятый гражданин должен зарегистрироваться в специальном приложении от ФНС «Мой налог». В дальнейшем все общение с инспекцией будет происходить через него.
Особенности режима НПД:
- Налогом облагаются все доходы без учета затрат.
- Налоговые ставки: 4% с доходов, полученных от заказчиков – физических лиц, 6% – от юридических лиц и ИП.
- Максимальный размер доходов в год, при котором можно применять НПД, – 2,4 млн рублей.
- Все сделки самозанятый должен зарегистрировать в личном кабинете приложения и через него же сформировать чеки. Кассовый аппарат покупать не нужно.
- Не придется считать налоги и подавать отчетность. По окончании месяца инспекция делает расчеты сама.
- Не нужно платить пенсионные взносы, хотя это можно делать добровольно. Отчисления на медицину входят в сумму налога.
- Нельзя заниматься торговлей. Самозанятый на НПД может выполнять работы и оказывать услуги, а также реализовать то, что сделал своими руками.
- Нельзя нанимать работников.
Главное ограничение – пока режим действует в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Но уже в 2020 году он будет действовать во многих других субъектах РФ.
На первый взгляд, фрилансеру подходит регистрация в качестве самозанятого и уплата НПД, но все не так однозначно. Важную роль в выборе формы деятельности играть регион и сумма дохода. В некоторых случаях имеет смысл получить статус ИП и выбрать другой налоговый режим.
Режимы для ИП
Если фрилансер зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и подходит под условия НПД, он также может платить налог для самозанятых (если он действует в данном регионе). Но ему доступны и другие режимы:
- Основной (ОСНО). С доходов платится НДФЛ по ставке 13%. Помимо этого, с выручки платится НДС по ставке 20%. Для предпринимателя-фрилансера такой режим совсем не выгоден.
- ЕНВД (вмененка). Ее любят небольшие магазины и кафе, но для фрилансера это не лучший выбор. К тому же 2020 год станет последним, когда ее можно применять, затем ее отменят.
- ПСН или патент для ИП. Подходит не для любой деятельности, хотя ее список и шире, чем для применения ЕНВД. Например, есть патент для фотографов, разработчиков компьютерных программ, переводчиков, репетиторов. Стоимость патента равна 6% от потенциального дохода, который может принести деятельность в этом регионе. Сумма дохода определяется местными властями, поэтому стоимость патента на одну и ту же деятельность в разных областях может сильно отличаться. Например, патент на разработку программ для ЭВМ в Москве на 2019 год стоил 300 000 рублей, а тот же патент в Калуге – всего 36 000 рублей. У Налоговой службы есть специальный сервис, который показывает стоимость патента по заданным параметрам. Заплатить за патент придется в полном объеме, даже если фрилансер полгода сидит без заказов.
- УСН. Режим доступен при любой деятельности и во всех регионах. Есть некоторые условия применения, например, доход не должен превышать 150 млн рублей в год, но фрилансеры обычно вписываются во все критерии УСН. Упрощенка есть в двух вариантах: при первом ставка налога составляет 15% с разницы между доходами и расходами, а при втором облагаются все доходы, затраты не учитываются, но ставка всего 6%. ИП-фрилансерам подходит УСН 6%, ведь материальных расходов у них практически нет.
Примечание. Региональные власти вправе вводить пониженные ставки УСН и даже так называемые налоговые каникулы – ставку 0%. Поэтому перед выбором нужно учитывать особенности местного законодательства.
Получается, что у фрилансера не такой уж и широкий выбор. Для легализации ему нужно либо получить статус ИП и применять УСН со ставкой 6%, либо стать самозанятым и платить НПД – если он, конечно, введен в том регионе, где работает фрилансер.
Данные по подходящим налоговым режимам представлены в таблице 1.
| УСН «доходы» | 6% от дохода | Есть |
| НПД для самозанятых | 4% или 6% от дохода | Нет |
| Патент | 6% от потенциального дохода | Есть |
Источник: Налоговый кодекс РФ
Но налоги – это не все обязательные платежи. Есть еще страховые взносы, которые часто становятся камнем преткновения при небольших доходах.
Взносы на страхование ИП
Годовые размеры взносов закреплены в Налоговом кодексе (статья 430). В 2019 году всем предпринимателям пришлось заплатить:
- на пенсионное страхование – 29 354 рубля с дохода до 300 000 + 1% с суммы превышения;
- на медицинское страхование – 6 884 рубля.
Пояснение. Эти суммы нужно заплатить независимо от того, заработал что-либо предприниматель или нет. А вот самозанятые пенсионные взносы не платят, в том числе и те из них, кто имеет статус ИП.
Складывается впечатление, что фрилансер-предприниматель должен платить больше, чем самозанятый гражданин за счет обязательных страховых взносов. Но экономия на этих отчислениях существенна лишь при небольших доходах. К тому же при расчете налога УСН можно применить вычет на сумму уплаченных взносов. Покажем на примере, как это работает.
Сравнение режимов
Начинающий программист-фрилансер Морозов из Калуги планирует зарабатывать в год примерно 600 000 рублей. Из налоговых режимов ему подходят:
- НПД, поскольку в Калуге эксперимент по его внедрению уже проводится. Ставка налога составит 6%, ведь заказчики программиста – юридические лица. Платить его следует один раз в месяц по квитанции, которая приходит от ИФНС. Отчетности на этой системе нет, учет вести не нужно.
- УСН со ставкой 6% с доходов. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев уплачиваются авансовые платежи. Крайние даты – 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. По итогам года делается окончательная доплата налога – до 30 апреля следующего года, в тот же срок нужно подать декларацию по УСН. Придется вести Книгу учета доходов.
- Покупка патента на разработку программ для ЭВМ. В Калужской области он стоит 36 000 рублей (расчет сделан на сайте ФНС). Треть этой суммы нужно уплатить не позднее 90 дней с даты получения патента, остальную часть – не позднее срока окончания его действия. Отчетности на ПСН нет, но нужно вести Книгу учета доходов.
Чтобы применять варианты 2 и 3, Морозову нужно получить статус ИП и платить страховые взносы:
- на пенсионное страхование: 29 354 + (600 000 – 300 000) * 1% = 32 354 рублей;
- всего (пенсионное + медицинское страхование): 32 354 + 6 884 = 39 238 рублей.
В следующей таблице приведен расчет годовых платежей Морозова для приемлемых режимов.
| Налоговая база, руб. | 600 000 | 600 000 | — |
| Ставка налога | 6% | 6% | — |
| Размер налога / стоимость патента, руб. | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| Сумма уплаченных взносов (помимо налогов), руб. | 0 | 39 238 | 39 238 |
| Вычитаются ли взносы из налога | — | Да | Нет |
| Сумма налога к уплате за год, руб. | 36 000 | 0 (36 000 – 39 238) | 36 000 |
| Всего платежей (налог + взносы), руб. | 36 000 | 39 238 | 36 000 + 39 238 = 75 238 |
Источник: Налоговый кодекс РФ и данные из примера
Получается, что фрилансеру Морозову более выгодно применять НПД. Однако есть серьезный нюанс: при применении УСН он заплатит лишь на 3 238 рублей больше, зато этот год будет учтен при начислении пенсии.
Из таблицы видно, что покупка патента невыгодна, ведь страховые взносы из его стоимости вычесть нельзя. Однако Минфин планирует в ближайшие годы это правило изменить, так что со временем покупка патента может стать оправдана.
Что в итоге
Аналогичные расчеты для годового дохода 300 000 рублей показывают, что фрилансеру придется заплатить:
- на НПД – налог в сумме 18 000 рублей;
- на УСН – страховые взносы в сумме 36 238 рублей (налог будет равен нулю, так как сумма взносов больше).
Если доход составит 1 000 000 рублей, то обязательные платежи будут таковы:
- на НПД – налог в сумме 60 000 рублей;
- на УСН – страховые взносы в сумме 43238 рублей + налог 16 762 рубля = 60 000 рублей.
Выходит, что при большом доходе платежи будут одинаковы, однако в случае с НПД в эту сумму не входят пенсионные отчисления. А значит, на пенсию предпринимателю рассчитывать не придется. Ведь годы вольной деятельности без уплаты взносов не будут засчитаны в страховой стаж.
Расчеты показывают следующее: чем ниже доход фрилансера, тем более выгоден для него статус самозанятого на НПД, ведь этот режим дает экономию на пенсионных взносах. И наоборот, чем больше доход, тем целесообразнее применение УСН со ставкой 6%, так как срок предпринимательской деятельности зачтется при начислении пенсии.
Какие налоги платит ИП: обязательные платежи для индивидуальных предпринимателей
Опрос 1-2 минуты
Получите персональную подборку советов и услуг для открытия бизнеса
Начать опрос
У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет.
Страховые взносы ИП
С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:
- за себя — фиксированные и дополнительные;
- за сотрудников.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД.
Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.
Фиксированные взносы делятся на взносы на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.
Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2021 году это:
- 32 448 ₽ — взносы на ОПС;
- 8426 ₽ — взносы на ОМС.
В 2022 году:
- 34 445 ₽ — взносы на ОПС;
- 8766 ₽ — взносы на ОМС.
Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день.
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год 1% с превышения.
Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:
- на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
- на УСН «Доходы» — от годовой выручки;
- на УСН «Доходы минус расходы» и ОСН — от годовой прибыли.
Допустим, в 2021 году ИП получил доход 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:
(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽
Срок к уплаты — до 1 июля следующего года. Например, взносы с дохода за 2020 год нужно заплатить до 1 июля 2021 года.
Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит на общую сумму взносов ИП: сколько бы ИП ни заработал, выше лимита он не заплатит.
В лимит входят фиксированная часть и 1% свыше 300 000 ₽. В 2021 году это 259 584 ₽ — больше этой суммы предприниматель не заплатит.
Давайте сразу на примере. За 2020 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2021 году он должен перечислить:
- 8426 ₽ — фиксированные взносы на ОМС за 2021 год;
- 32 448 ₽ — фиксированные взносы на ОПС за 2021 год;
- (6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2020 год.
Общая сумма взносов: 8426 ₽ + 32 448 ₽ + 61 858 ₽ = 102 732 ₽. Это меньше лимита 259 584 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 102 732 ₽ полностью.
Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП рассчитывает и платит за сотрудников:
- 22% от зарплаты — взносы на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- от 0,2 до 8,5% — от несчастных случаев, их еще называют взносы на травматизм.
Срок уплаты — каждый месяц до 15-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 15 апреля.
При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.
- Обслуживание — от 0 ₽
- Деньги поступают на счет круглосуточно
- Бесплатный вывод до 500 000 ₽
Льготы по уплате страховых взносов
Льготы для ИП из реестра МСП. ИП, которые относятся к малому бизнесу и включены в реестр субъектов малого предпринимательства, могут считать взносы за сотрудников по пониженным тарифам:
- на ОПС — 10%;
- на ВНиМ — 0%;
- на ОМС — 5%.
Льготные тарифы действуют только на ту часть зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2021 году это 12 792 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычным тарифам.
50 000 ₽ — начислена зарплата за апрель 2021 года. 50 000 ₽ − 12 792 ₽ = 37 208 ₽ — зарплата сверх МРОТ, на нее начисляют взносы по льготному тарифу. 12 792 ₽ — зарплата в пределах МРОТ, на нее начисляют взносы по общему тарифу. 
Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным ставкам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области.
Налоги и отчеты ИП на НПД
НПД — налог на профессиональный доход. Это специальный режим для самозанятых граждан. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и физлица. Физических лиц в этом случае называют самозанятыми.
Налоги. Это самый простой режим. ИП платят только налог на профессиональный доход:
- 4% — с доходов от физлиц;
- 6% — от юрлиц и ИП.
Срок уплаты — каждый месяц до 25-го числа.
Это единственный режим для предпринимателей, где нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.
В апреле фотограф провел несколько съемок: — снимал свадьбы и портретные фотосессии для физлиц, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%; — провел фотосессию для сотрудников компании, компания оплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%. Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.
У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:
- 4% с доходов от юрлиц и ИП. При этом 2% с дохода идут в налоговый вычет, вы их не платите;
- 3% с доходов от физлиц. 1% с дохода идет в налоговый вычет.
Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого и действует до тех пор, пока его общая сумма не достигнет 10 000 ₽.
Отчетность ИП на НПД. Самозанятые вообще не сдают отчетность. Деклараций у них нет: ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним рассчитывает налог и каждый месяц присылает квитанцию. Сотрудников нанимать запрещено, поэтому зарплатной отчетности тоже не бывает.
Налоги и отчеты ИП на патенте
Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.
На патентной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть земельный участок, то он должен уплачивать земельный налог.
Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:
- вести книгу учета доходов;
- если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
- если есть запрос от Росстата — подавать статистические отчеты.
Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.
Налоги и отчеты ИП на УСН
Налоги. Предприниматель на упрощенке платит один основной налог — налог при УСН с объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Ставки налога отличаются в разных регионах, но в большинстве случаев это:
- 6% с объекта «Доходы»;
- 15% с объекта «Доходы минус расходы».
Сроки уплаты:
- до 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
- до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;
- до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
- до 30 апреля следующего года — налог за год.
На упрощенной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть квартира, то он должен уплачивать налог на имущество.
Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.
| Декларация по УСН | Раз в год, до 30 апреля следующего года |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Налоги и отчеты ИП на ЕСХН
Налоги. Предприниматели на ЕСХН обязательно платят два налога: единый налог сельхозпроизводителей и НДС. Иногда от НДС можно получить освобождение.
В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.
| Единый налог на ЕСХН | 6% с разницы между доходами и расходами | До 25 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие;
до 31 марта следующего года — за отчетный год |
| НДС | 20% — цены большинства товаров и услуг; 10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;
0% — цены товаров на экспорт |
Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25-го числа |
Если у предпринимателя на ЕСХН есть в собственности земельные участки, недвижимость или транспорт, он может уплачивать и другие налоги.
Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов.
| Декларация по ЕСХН | Раз в год, до 31 марта следующего года |
| Декларация по НДС, если не освобожден | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Налоги и отчеты ИП на ОСН
Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
- НДС — налог на добавленную стоимость.
| НДФЛ | Считается от прибыли ИП. 13% — для прибыли меньше 5 млн рублей в год;
15% — с части прибыли, превышающей 5 млн рублей |
До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал; до 25 июля — авансовый платеж за полугодие; до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
до 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей |
| НДС | 20% — цены большинства товаров и услуг; 10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;
0% — цены товаров на экспорт |
Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25-го числа |
На общей системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть автомобиль, то он должен уплачивать транспортный налог.
Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.
| Декларация по форме 3-НДФЛ | Раз в год, до 30 апреля следующего года.
За 2020 год — до 30 апреля 2021 года включительно |
| Декларация по НДС | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
| Книги покупок и продаж | По запросу налоговой |
Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.
Как совмещать налоговые режимы
Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.
Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.
У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.
Например, при покупке патента предпринимателям рекомендуют сразу подавать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему не обязывает, но если вдруг годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, ему пересчитают налоги по ставкам УСН, а не ОСН. Это существенная экономия. При этом ИП может нанять максимум 130 сотрудников, из них не больше 15 должны быть заняты в бизнесе по патенту.
При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером и налоговым инспектором.
Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов
Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:
- на УСН «Доходы» и патенте — уменьшают налог напрямую. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога;
- на УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН — могут включить взносы в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.
Налог можно уменьшить за счет:
- страховых взносов ИП за себя — фиксированных и 1% дополнительных взносов от дохода свыше 300 000 ₽;
- взносов за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование и на травматизм;
- больничных выплат сотруднику за первые три дня.
Взносы учитываются в том периоде, в котором они уплачены.
- Обслуживание — от 0 ₽
- Деньги поступают на счет круглосуточно
- Бесплатный вывод до 500 000 ₽
Подробнее
Фриланс и налоги: Какую систему налогообложения выбрать фрилансеру
В любом государстве каждый гражданин получающий какой-либо доход ОБЯЗАН заплатить налог. В РФ такой налог называется налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) или как его часто называют подоходный налог.
- За работника работающего по трудовому договору и находящего в штате организации все положенные налоги, в том числе НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования и обязательного социального страхования), платит работодатель.
- В данном случае работодатель для такого работника выполняет функцию налогового агента.
- Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» Налогового кодекса РФ
Фрилансер, как правило, не работает по трудовому договору и поэтому налогового агента у него нет. В то же время занимаясь предпринимательской деятельностью доход он получает и, следовательно, не платя налоги государству у фрилансера возникает ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность.
Виды ответственности фрилансера за незаконную предпринимательскую деятельность
Деятельность фрилансера может быть признана предпринимательской деятельностью, если фрилансер регулярно получает доход от нее, а не оказывает разовые услуги.
За незаконную предпринимательскую деятельность у фрилансера возникает:
- налоговая ответственность, предусмотренная статьей 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» Налогового кодекса РФ:
- взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов);
- если будет признано, что нарушение налогового законодательства совершенные умышленно, то взыскание штрафа будет уже в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов);
- плюс взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной в установленный налоговым законодательством срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей, и ещё пени начислят;
-
административная ответственность, предусмотренная статьей 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)»:
- наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей;
-
уголовная ответственность, предусмотренная статьей 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ.
Статья 171 УК РФ предусматривает уголовную ответственность в том случае, если в результате осуществления предпринимательской деятельности фрилансером был причинен:
- крупный ущерб государству, превышающий 2 млн. 250 тыс. рублей, и
- ущерб в особо крупном размере — более 9 млн. рублей
В первом случае суд может применить в отношении фрилансера следующие виды наказаний:
- штраф до 300 000 рублей;
- штраф в размере зарплаты или иного дохода фрилансера за период до 2 лет;
- обязательные работы (сроком не более 480 часов);
- арест на срок не более полугода.
Во тором случае, то есть при ущербе в особо крупном размере:
- штраф в размере 100 000 – 500 000 рублей;
- штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет;
- принудительные работы (на срок, не превышающий 5 лет);
- лишение свободы на срок до 5 лет, при этом может быть также наложен (на усмотрение суда) штраф до 80 000 рублей или в размере дохода (зарплаты) осужденного за период до полугода.
Если фрилансеру все-таки начислят налоги и штрафы, их придется заплатить. Эти деньги с фрилансера взыщут без суда или по судебному приказу простым списанием с банковской карты всех денег. Если на банковских счетах не хватит денег, судебные приставы могут запретить фрилансеру выезд за границу или арестовать имущество.
Источники доходов от предпринимательской деятельности фрилансеров и особенности оплаты налогов
Вид налоговых обязательств, сроки и размер их перечисления могут различаться в зависимости от характера предпринимательской деятельности фрилансера:
- что является источником дохода фрилансера и
- кто заказывает работу фрилансера.
Заказчик работы фрилансера — юридическое лицо:
- в этом случае между работодателем — юридическим лицом и фрилансером заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ),
- работодатель самостоятельно удерживает и перечисляет в налоговую инспекцию НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).
Однако такой случай встречается довольно редко, так как юридические лица не очень охотно оформляют официальные трудовые отношения с работником — фрилансером.
Заказчик работы фрилансера — физическое лицо:
- если оплата осуществляется электронными деньгами, то НДФЛ в размере 13% от суммы дохода фрилансер должен перечислить самостоятельно;
- для этого до 30 апреля года, следующего за отчетным, нужно сдать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а сам налог оплатить не позднее 15 июля.
На практике довольно часто встречаются случаи, когда работодатель перечисляет деньги за работу фрилансера на его банковскую карту под видом возврата неиспользованных средств, чтобы избежать обязанности начислять НДФЛ.
В случае если такие выплаты будут носить систематический характер или суммы оплаты работы фрилансера будут большими:
- может быть доказан предпринимательский характер такой деятельности,
- что приведет к штрафным санкциям за нелегальную предпринимательскую деятельность.
Рассмотрим как фрилансеру легализировать предпринимательскую деятельность и свои доходы.
Вариант первый: Предпринимательскую деятельность фрилансер осуществляет по договору гражданско-правового характера
В том случае, если заказчик работы — юридическое лицо:
- и между работодателем и фрилансером заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг или выполнение работ,
- фрилансер получает по этому договору оговоренный доход, а все налоги платит работодатель.
Плюс для фрилансера:
- никаких проблем с налоговой отчетностью и декларированием дохода, минимум бумажной волокиты — только гражданско-правовой договор и, при необходимости, акт к договору.
Минусы для работодателя:
- необходимость оплаты налогов за фрилансера;
- это обходится работодателю при договоре с фрилансером, по которому он получает, к примеру 100 000 рублей:
- НДФЛ — 14 942 рублей;
- страховой взнос в ПФР и ФОМС (22% в ПФР от суммы с учетом НДФЛ и 5,1% в ФОМС) — 25 287 и 5 862 рублей, соответственно (по ставкам 2018 года, 2019 году – еще больше);
- полная стоимость работы фрилансера для работодателя — 146 091 рублей, из которых 100 000 рублей — фрилансеру, 46 091 рублей — государству.
Поэтому для работодателя – юридического лица — это не самый интересный способ взаимодействия с фрилансером. Налогов за фрилансера работодатель платит много, а сам вид договора ГПХ несколько сомнительный. Так что работать по договору ГПХ с фрилансерами работодатели не очень любят.
В том случае, если заказчик работы фрилансеру — физическое лицо:
- и между двумя физическими лицами заключен договор ГПХ, то работодатель -физическое лицо не может быть налоговым агентом, и
- в этом случае НДФЛ, страховые взносы в ПФР и ФОМС фрилансер должен будет заплатить самостоятельно;
- в конце года фрилансер должен будет заполнить и отправить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, при этом каждый договор придется указывать отдельно;
- также нужно будет зарегистрироваться самостоятельно в Пенсионном фонде РФ (ПФР) и Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС), и делать страховые платежи в эти внебюджетные фонды. Если ПФР и ФОМС обнаруживают отчисления фрилансера только в налоговую инспекцию, то требуют от него оплатить штрафы и сделать необходимые доплаты.
Но даже регулярная подача фрилансером в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не избавляет от вопросов к фрилансеру со стороны соответствующих государственных органов, если по этой налоговой форме видно, что фрилансер регулярно и успешно занимается предпринимательской деятельностью.
С точки зрения трудового законодательства, гражданско-правовой договор — разовый договор, и постоянное его использование, даже и с разными заказчиками, для налоговой инспекции повод признать такую предпринимательскую деятельность незаконной, а для трудовой инспекции — ущемлением прав работника.
Вариант второй: Регистрация фрилансера в качестве самозанятого
С 1 января 2019 года, с введением в действие Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых, фрилансеры, желающие легализовать свою предпринимательскую деятельность, могут воспользоваться специальным налоговым режимом.
В рамках этого специального налогового режима все фрилансеры или самозанятые граждане, как их называют законодатели, могут легализовать свою предпринимательскую деятельность по упрощенной налоговой системе — то есть без официального устройства на работу с уплатой НДФЛ, страховых отчислений во внебюджетные фонды и даже без регистрации в качестве ИП.
Это значит, что с принятием закона о самозанятых появилась возможность легализовать фрилансерам свою предпринимательскую деятельность и при этом проще и меньше платить налогов.
Подробно особенности регистрации фрилансеров в качестве самозанятых, плюсы и минусы специального налогового режима — налога на профессиональный доход (НПД) рассматриваются в разделе «Право на самозанятость.
Права самозанятых граждан».
Здесь рассмотрим только основные особенности специального налогового режима — налога на профессиональный доход (НПД) для фрилансеров:
- в отличие от НДФЛ, ставка у специального налогового режима НДП заметно ниже:
- 4 % для тех, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, и
- 6 % для тех, кто работает с компаниями, организациями и прочими юридическими лицами;
-
максимальный доход — не более 2,4 млн рублей в год, при этом сумма дохода в месяц не имеет значения — отдельных ограничений именно по ежемесячному доходу нет;
-
несовершеннолетние фрилансеры от 14 до 18 лет также могут применять специальный налоговый режим при условиях, определенных Письмом ФНС России от 13.02.2019 № СД-4-3/2440@ «О применении налога на профессиональный доход»;
Как платить налоги фрилансеру
С помощью юристов The Village разбирается в том, что делать фрилансерам, которые работают внештатно, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.
Инструкция
Как платить налоги фрилансерам
Шаг 1
Выбрать форму налогообложения
Шаг 4
Что будет с теми, кто не заплатил
Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги.
За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год.
При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.
Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm: По трудовому договору вся налоговая нагрузка ложится на работодателя, у фрилансера не возникает необходимости исчисления и уплаты налога. Однако такая схема взаимоотношений не выгодна сторонам, так как, кроме 13 % НДФЛ, работодатель должен платить 30 % взносов в страховые фонды сверх гонорара работника. Аналогичная ситуация и с гражданско-правовым договором.
Наиболее выгодным для обеих сторон является договор с индивидуальным предпринимателем. В этом случае заказчику не надо платить налоги: сам фрилансер должен заплатить их и страховые взносы, но они будут меньше, чем по договору с физическим лицом.
ИП может платить либо 6 % с полученных доходов, либо 15 % от суммы доходов за вычетом расходов. Так как смена системы налогообложения довольно сложная, с ней надо определиться заранее. Платить 6 % выгодно тем, у кого расходы минимальны.
Однако если они составляют немалую часть стоимости работ (затраты на поездки, программные продукты и так далее), то выгодна система налогообложения «доход минус расход».
Необходимо заметить, что сейчас многие фрилансеры работают вчёрную, но вариант опасен тем, что у них отсутствуют какие-либо гарантии оплаты работы. Кроме того, есть риск (хоть и маленький), что про такие выплаты станет известно контролирующим органам, которые произведут доначисления всех неуплаченных налогов.
Диана Маклозян, глава юридического департамента Heads Consulting: Зарегистрироваться в качестве ИП не очень сложно: госпошлина за регистрацию составляет 800 рублей, а из документов потребуются только заявление и копия паспорта, в случае если заявление подаётся лично гражданином. Дополнительным плюсом является тот факт, что заказчики больше доверяют ИП, при этом такие договорные отношения могут подпадать под закон «О защите прав потребителей».
Основным минусом ИП является необходимость выплачивать, помимо налогов, ещё и фиксированные страховые взносы вне зависимости от дохода, а также регулярно сдавать бухгалтерскую отчётность (даже если она «нулевая»), следовательно, вести учёт.
Также, возможно, понадобится оформить контрольно-кассовую технику, если деятельность подпадает под требования закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт».
Перед началом работ с заказчиком стоит составить договор, в котором необходимо указать перечень работ, сроки, сумму и условия оплаты. Он поможет отстоять свои права и избежать недопонимания.
Диана Маклозян: Оформлять отношения с заказчиком лучше всего договором, особенно это касается ситуаций, когда стороны предусмотрели постоплату: договор может подтвердить факт возникших между сторонами отношений. Однако его подписание не всегда возможно, так как фрилансеры зачастую работают удалённо. Поэтому законом предусмотрена возможность заключения договора посредством обмена сообщениями.
Важно обратить внимание, что в любом случае следует в письменной форме указывать (будь то в договоре или в переписке) конкретные виды выполняемых работ, их стоимость, порядок оплаты, сроки и дополнительные требования, которые стороны сочтут существенными. Тогда при возникновении любых претензий у вас будет официальное подтверждение наличия договорных отношений и возможность отстоять свои права.
Подать налоговую декларацию физическое лицо обязано, если был получен доход, с которого не был удержан подоходный налог. Так, например, если вы продали квартиру, получаете доход от сдачи квартиры в аренду или гонорар от фриланса, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию и уплатить налог.
Диана Маклозян: Подать декларацию можно, лично явившись в налоговый орган, отправив её по почте, а также воспользовавшись сайтом госуслуг. Для подачи декларации через сайт необходимо пройти авторизацию на государственном портале (предварительно получив уникальный пароль в налоговом органе). После этого налогоплательщик получит доступ ко всем имеющимся сервисам. Для подачи декларации через госуслуги нужно: выбрать раздел «Налоги и сборы», зайти в подраздел «Подача декларации», прикрепить файл, ввести код отделения ФНС, отправить отчётность и уведомить фискальный орган. Проверить статус заявки можно через личный кабинет.
Документы можно отправить и по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого нужно собрать все документы, вложить их в конверт (запечатывать конверт не надо!) и составить два экземпляра почтовой описи. В ней вы должны перечислить все документы, которые вы отправляете. Один из экземпляров описи будет подписан работником почты и останется у вас как подтверждение отправки документов.
Для ИП условия декларирования аналогичны, отличия только в том, что налоговая инспекция имеет право приостанавливать операции по счетам ИП до момента предоставления декларации, а также запросить выписку по счёту у банка и доначислить налог, пени и штрафы в том случае, если был выявлен факт получения дохода, о котором ИП не отчитался.
За неуплату налога и неподачу налоговой декларации положен штраф. Правда, узнать о том, что человек занимался фрилансом, налоговики могут разве что от бдительных граждан, так как банки не обязаны предоставлять им всю информацию о движении денег на счетах физлиц.
Диана Маклозян: Если вы не придёте в налоговый орган, он придёт к вам, но уже для доначислений налогов, пени и штрафов. Если вы получили доход в 2015 году, то налоговые декларации необходимо было подать до 30 апреля этого года. По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Если вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не успели заплатить до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122. Единственное, что вам грозит, это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый просроченный день уплаты налога.
Как налоговый орган может узнать о неуплате, когда банки не передают налоговикам информацию о движении денежных средств на счёте человека? У банков есть обязанность предоставить такую информацию налоговикам по их запросу в отношении организаций и предпринимателей. Но у налоговых органов имеется такой «неофициальный» источник информации, как заявления и жалобы граждан-доброжелателей, а также информация, полученная по телефонам доверия.
На практике обычно уже в конце мая на основании поступивших из разных источников сведений о лицах, получивших доход, налоговая инспекция формирует контрольные списки потенциальных декларантов (основную часть которых составляют продавцы личного имущества) и списки тех, кто не отчитался в установленный срок, — нарушителей закона. Им налоговики направят уведомление о нарушении налогового законодательства вследствие непредставления декларации о доходах и неуплаты НДФЛ.
Обложка: antiksu — stock.adobe.com