Кажется, что налоговой нет дела до мелких предпринимателей: если доход небольшой, то и следить за этим никто не будет. На самом деле, даже если продавать кукурузу на рынке, можно заработать штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. А если доходы посерьезнее — отправиться на принудительные работы или сесть в тюрьму.
Разобрали на примерах из судебной практики, когда нельзя работать без ИП и какие наказания за это предусмотрены в законе.
Что такое незаконное предпринимательство
Предпринимательская деятельность — это когда человек продает товар, выполняет работы или оказывает услуги и получает за это деньги.
У предпринимательства есть три признака, которые прописаны в законе.
Деятельность самостоятельная. Предприниматель действует в своих интересах и сам выбирает, по какому направлению и как ему работать. Например, если делать сайты на фрилансе — это предпринимательство, а если работать в компании без оформления — нет.
Деятельность ведут на свой риск. Когда человек занимается предпринимательской деятельностью, он рискует. Если не будет клиентов и бизнес прогорит, убытки понесет предприниматель.
Деятельность направлена на систематическое получение прибыли. Причем не важно, успел человек заработать или нет. Если докажут, что он работал, чтобы раз в день или месяц получать прибыль, его деятельность признают предпринимательской.
Подтверждением предпринимательства могут быть также активная реклама, учет сделок, договоры с подрядчиками или поставщиками.
Если купить квартиру для себя, а потом сдавать ее в аренду — это не предпринимательство. Квартира — это недвижимость, которую покупают для личных нужд, например, чтобы там жить. Платить налог с доходов от аренды квартиры нужно в любом случае, но регистрироваться как предприниматель не обязательно.
А вот если купить три квартиры и сдавать их посуточно, это могут расценить как предпринимательство, если докажут, что недвижимость приобретали с целью заработать.
Чтобы безопасно заниматься предпринимательской деятельностью, нужно оформить самозанятость или зарегистрировать ИП. Сделать это нужно до того, как появились первые клиенты, иначе можно получить штраф за незаконное предпринимательство.
Как находят незаконных предпринимателей
Следить за незаконным предпринимательством может полиция, налоговая, прокуратура, органы надзора за потребительским рынком и антимонопольные органы.
Вот как они это делают:
- проверяют торговые точки, рынки и офисы;
- проводят рейды в соцсетях;
- реагируют на жалобы покупателей и конкурентов;
- проводят контрольные закупки;
- случайно становятся клиентами незаконных предпринимателей.
Чтобы убедиться, что человек работает законно, представители госорганов могут попросить показать справку о самозанятости или лист записи из ЕГРИП — это подтверждение регистрации ИП. Если у человека этих документов нет, значит, он занимается предпринимательской деятельностью незаконно.
Как накажут за незаконное предпринимательство
За незаконное предпринимательство предусмотрена ответственность: административная, налоговая и уголовная.
| Административная | Если доходы от незаконной предпринимательской деятельности до 2 250 000 ₽, штраф — от 500 до 2000 ₽. Если на этот вид деятельности нужна лицензия, штраф будет больше — от 2000 до 2500 ₽ | ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ |
| Налоговая | Доначисление налогов и пеней за три года. Налоги будут считать по основной системе налогообложения, а значит, начислят еще и НДС. Штраф за непостановку на учет в налоговой — 10% от доходов за три года предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 ₽. Штраф за неуплату налогов и страховых взносов — 40% от недоимки |
ч. 2 ст. 116 НК РФ ч. 3 ст. 122 НК РФ |
| Уголовная | К уголовной ответственности привлекают, если доходы предпринимателя крупные или особо крупные. Крупный доход — больше 2 250 000 ₽. На усмотрение суда за это грозит: — штраф в размере заработной платы или другого дохода за два года — до 300 000 ₽; — обязательные работы на срок до 480 часов; — арест на срок до шести месяцев. Доход в особо крупном размере — 9 000 000 ₽ и больше. Возможное наказание: — штраф в размере заработной платы или другого дохода за три года — от 100 000 до 500 000 ₽; — принудительные работы на срок до пяти лет; — принудительные работы или лишение свободы на срок до пяти лет плюс штраф в размере заработной платы или иного дохода за период до шести месяцев — до 800 000 ₽ |
ст. 171 УК РФ
Примечание к ст. 170.2 УК РФ |
Если нарушение не дотягивает до уголовной ответственности, государственные органы фиксируют нарушение в протоколе и в течение десяти дней выписывают постановление об административном нарушении. Человек может через суд обжаловать постановление, если не согласен с ним.
Что случилось. Мужчина продавал в парке сувенирные магниты. Его задержала охрана парка и передала полиции.
Позиция нарушителя. Мужчина вину не признал — сказал, что не успел даже разложить товар.
Решение суда. Суд учел, что нарушитель уже привлекался к административной ответственности за похожее правонарушение несколько месяцев назад, и назначил максимальное наказание — штраф 2000 ₽.
Дело № 5-261/2015-158
При крупных доходах предпринимателя накажут гораздо строже.
Что случилось. Мужчина открыл нелегальную аптеку, нанял продавца и продавал лекарственные препараты. ИП он не регистрировал, лицензию не получал. Сотрудники экономической безопасности провели контрольную закупку и выявили нарушение. Оказалось, что незаконный предприниматель заработал больше 11 000 000 ₽, — это доход в особо крупном размере.
Позиция предпринимателя. На суде нарушитель признал вину, попросил рассмотреть дело в особом порядке и вынести приговор без судебного разбирательства.
Решение суда. Суд учел, что ответчик раскаялся, а также его положительные характеристики и отсутствие судимости ранее, и назначил штраф 100 000 ₽.
Дело № 1-141/2020
В решениях суда нет сведений о штрафах от налоговой, это отдельная история. Но незаконный предприниматель кроме наказания, которое назначает суд, еще несет налоговую ответственность — мы говорили об этом выше.
Если суд вменил незаконное предпринимательство и установил, сколько заработал нарушитель, налоговой уже не нужно ничего доказывать — она просто начисляет налоги, штраф и пени так, будто предприниматель работал на основной системе налогообложения.
Если бы нарушитель сразу оформил ИП, мог быть работать на спецрежиме и заплатить значительно меньше налогов.
Человек решил заработать на продаже одежды. За год он закупил товары на 2 000 000 ₽ и перепродал их дороже. Доход составил 3 000 000 ₽. На старте бизнеса он мог зарегистрироваться и выбрать упрощенную систему налогообложения «Доходы», а вместо этого решил «сэкономить» и поработать без оформления ИП. Налоговая доначислила налоги и выписала штрафы.
Сравним, сколько предприниматель заплатит при законном оформлении бизнеса и по наказанию налоговой. Чтобы упростить расчеты, мы не будем исчислять дополнительные взносы на пенсионное страхование и пени за просрочку.
Штрафы за незаконную деятельность могут быть больше, чем прибыль от бизнеса. Поэтому перед тем, как начать предпринимательскую деятельность, рекомендуем оформить ИП.
Как зарегистрировать ИП
- выбрать коды ОКВЭД;
- выбрать налоговый режим;
- подать заявление на регистрацию.
Выбрать коды ОКВЭД.
Код обозначает вид деятельности, которым бизнес будет заниматься. В заявлении на регистрацию ИП можно указать несколько кодов, если будете работать по разным направлениям.
Например, если делаете сайты и рекламные ролики, нужно указывать два кода.
Выбрать налоговый режим. Всего есть пять систем налогообложения:
- ОСНО — основная система налогообложения;
- УСН — упрощенная система налогообложения;
- патент;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- НПД — налог на профессиональный доход.
Выбирайте систему, которая подойдет вашему бизнесу.
Например, на НПД может работать только ИП, который сам продает товары собственного производства, сам выполняет работы и оказывает услуги и зарабатывает не больше 2 400 000 ₽ в год.
Подать заявление на регистрацию. Это можно сделать лично в налоговой или МФЦ или онлайн через сайт госуслуг и сервисы. Например, можно бесплатно зарегистрировать ИП онлайн через сервис Тинькофф.
Если регистрируетесь через сервис Тинькофф, ходить в налоговую и платить пошлину не нужно, а из документов потребуется только СНИЛС и фото паспорта
Бесплатно зарегистрируем ИП:
- регистрация ИП не выходя из дома;
- поможем с кодами ОКВЭД и налогами;
- бесплатно подключим онлайн-бухгалтерию.
Заполнить заявку
Когда жена должна заплатить налоги за мужа
Вступая в брак, молодожены клянутся быть вместе в радости и печали, в богатстве и бедности. Если муж ведет успешный бизнес, то его жена может только порадоваться за любимого. Однако на преуспевающего мужчину могут обратить внимание и другие люди, например налоговые инспекторы.
Если окажется, что муж задолжал перед казной и очутился на грани разорения, чиновники постараются перевести его долги на супругу. Подобные случаи уже встречаются в судебной практике.
Налоговые последствия штампа в паспорте
Сразу скажем, что Налоговый кодекс не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем размере, чем это имело бы место, если бы пара не состояла в зарегистрированном браке.
Между тем в последнее время начала формироваться практика взыскания налоговых долгов с членов семьи неплатежеспособных бизнесменов.
Проиллюстрируем сказанное с помощью примера из арбитражной практики — определения Верховного суда РФ от 25 сентября 2020 года № 302-ЭС20-12854 по делу № А33-29543/2017.
Арбитражный суд признал индивидуального предпринимателя банкротом. ФНС попросила считать налоговые обязательства бизнесмена в сумме 27 млн рублей общими с его супругой. Инспекторы мотивировали свой подход тем, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Задолженность по имущественным налогам
В силу пункта 2 статьи 45 Семейного кодекса под общими долгами супругов понимаются долги, которые возникли по инициативе супругов в интересах всей семьи, или долги одного из супругов, по которым все полученное им было использовано на нужды семьи. Плательщиком транспортного налога является формальный владелец автомобиля. Плательщиком земельного налога и налога на имущество выступает лицо, на которое зарегистрировано имущество.
В период брака супруги приобрели большой состав имущества общей стоимостью более 450 млн рублей. Поскольку имущество было зарегистрировано на мужа, начисление транспортного, земельного и налога на имущество производилось только в отношении него.
Предприниматель своевременно не уплатил налоги, и они попали в реестр требований кредиторов. По заявлению супруги банкрота суд разделил совместно нажитое имущество. В результате во владении жены бизнесмена оказалось имущество стоимостью 227 млн рублей.
Как правило, в состав имущества, подлежащего разделу, включается общее имущество супругов, а также учитываются общие долги супругов. Действия супругов по разделу совместно нажитого имущества без раздела обязательств были направлены на уход от уплаты налогов. В итоге суд признал общими обязательства членов семьи по уплате имущественных налогов.
Долги по налогам на предпринимательскую деятельность
ФНС также заявила о признании общими долгами супругов налоговых обязательств, возникших в связи с бизнесом мужа. Предпринимательская деятельность осуществлялась в период брака, и условия данной деятельности предусматривали поступление от нее дохода, следовательно, доход мужа относится к общему имуществу супруга.
Деловая активность подразумевает как поступление от нее дохода, так и обязанности по уплате налогов.
Задолженность бизнесмена по налогам на бизнес возникла в период брака и совместного проживания с супругой, ведения общего хозяйства.
Поскольку доход от предпринимательской деятельности мужа был направлен на нужды семьи, суд решил, что и налоги, исчисленные в связи с ведением бизнеса, являются общими.
Выводы и рекомендации
Какие выводы можно сделать из приведенного случая? Обращение взыскания на общую собственность супругов при банкротстве одного из них широко укоренилось в судебной практике. Между тем в приведенном прецеденте налоговикам впервые удалось перевести долги перед казной на жену предпринимателя.
В связи с этим можно рекомендовать членам семьи бизнесмена регулярно отслеживать состояние его расчетов с бюджетом и своевременность внесения налоговых платежей.
И делать это лучше в том периоде, когда бизнес процветает, а не когда дела предпринимателя идут на спад и выстраивается длинная очередь кредиторов.
Мнение автора может не совпадать с мнением редакции
Долги по налогам, сборам и страховым взносам
О долгах любят не вспоминать, но они сами о себе напомнят. Особенно долги по налогам, сборам и взносам. Как узнать, все ли ты заплатил? Что делать, если налоговая выявила недоимку? Какую ответственность несут физики и организации за неуплату налогов? На все эти вопросы отвечает налоговый консультант Виктория Дегтярева.
Определение
Задолженность по уплате налогов – это долг перед бюджетом, который появляется при пропуске установленных законодательством сроков уплаты каждого налога.
Долг бюджету придется возвращать. Достаточно часто вместе с долгом приходится оплачивать и штраф. Но это зависит от того, как налогоплательщик узнал о налоговой недоимки: самостоятельно или же ему это сообщила налоговая.
Лучше, когда этот факт устанавливается самостоятельно. Но как это сделать? Есть несколько ответов на этот вопрос.
Где найти свои долги физлицам и компаниям
Первый способ
Проще и быстрее всего о долгах узнать через онлайн сервисы или напрямую на официальном сайте ФНС.
Для этого нужно зайти в «Личный кабинет налогоплательщик» / «Личный кабинет ИП»/ «Личный кабинет юридического лица».
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей воспользоваться личным кабинетом можно через приложение ФНС. Подробная информация о способе регистрации в ЛК также представлена на сайте nalog.ru.
Далее для получения детальной информации необходимо кликнуть на сумму к оплате для расшифровки.
На открывшейся странице будут отражены суммы к уплате налогов, суммы переплат (если таковые есть), суммы задолженности (если таковые есть) и начисленные пени.
В личном кабинете можно оплатить налог и погасить задолженность. При наличии переплаты денежные средства можно зачесть в счет задолженности.
Второй способ
Еще один самостоятельный онлайн способ узнать о состоянии налоговых платежей — это сайт госуслуг . В разделе «Налоги и финансы» есть отдельный сервис для получения сведений о налоговой задолженности. Для проверки нужно пройти регистрацию и знать номер ИНН. В случае если налогоплательщик не располагает информацией об ИНН, этот вопрос можно закрыть здесь же в разделе «Налоги и финансы».
Третий способ
Узнать о своей задолженности по налогам можно и через приложения крупных банков: Сбербанк, ВТБ, Тинькофф.
Четвертый способ
Такая информация может отражаться в Банке данных исполнительных производств на сайте Федеральной службы судебных приставов.
Проводить мониторинг наличия/отсутствия задолженности стоит регулярно, поскольку она может образоваться даже если ранее налогоплательщик добросовестно уплатил налог. Подробнее об этом ниже.
Ваши действия при обнаружении недоимки
Необходимо выяснить, что послужило причиной образования задолженности. Причины могут быть различны:
- неверный расчет налога, сбора или страхового взноса;
- пропуск срока уплаты при правильном расчете;
- технические ошибки при заполнении платежного поручения (например, неверный КБК).
В случае, если задолженность образовалась из-за неверного расчета, то необходимо рассчитать правильную сумм налога и пени за период просрочки. Затем нужно заплатить всю сумму и подать уточненную налоговую декларацию. Если ошибку обнаружили оперативно и срок уплаты еще не прошел, то алгоритм действий такой же, за исключением необходимости расчета и уплаты пени.
Задолженность может образоваться, если при заполнении платежного поручения для уплаты налога произошла ошибка. В этом случае в системе платеж будет классифицироваться как невыясненное поступление.
Если налоговая обнаружит ошибку раньше вас, то может направить уведомление.
Если вы обнаружите раньше, то необходимо подать заявление (подается в свободной форме) об уточнении платежа в налоговую по месту своего учета.
Для подачи заявления важно соблюсти условия:
- уложиться в трехлетний срок с момента подачи платежки с ошибкой;
- проверить путем сверки расчетов в инспекции, где вы стоите на учете, поступили ли в бюджет денежные средства несмотря на ошибку;
- удостовериться, что уточнение не приведет к образованию недоимки.
Налоговая направит решение об уточнении платежа или в электронном виде по ТКС (если отчетность подается по ТКС), или в Личный кабинет. Если Личный кабинет не подключен, то решение направят по почте.
Налог будет считаться уплаченным, начиная со дня, как платежное поручение с ошибкой было передано в банк. Если это было сделано без просрочки платежа, то пени, начисленные до уточнения платежа, будут обнулены. Если с просрочкой, то пени будут пересчитаны.
Налоговая инспекция выявила недоимку
Если долг обнаружила сама налоговая, то для налогоплательщика это менее оптимистичный вариант, так как редко проходит без наказания.Но надо заметить, что такой этот сценарий самый распространенный. Налоговая же о долге узнает в ходе проведения камеральной или выездной проверки, а также вне рамок проверки, когда сама рассчитывает налог и устанавливает срок его оплаты.
Если долг выявлен вне проверки, то налоговая просто отправляет требование об его уплате. Быстрее всего это требование получают налогоплательщики, имеющие Личный кабинет. Если его нет, т о требование будет выслано по почте.
С этого года у налоговой появились и другие способы информирования о задолженности — СМС, письма на электронную почту и другие разрешенные каналы связи.
Информировать налоговая может не чаще одного раза в квартал, так что спамом она не занимается. Однако просто так слать налоговая не может, плательщик должен дать свое согласие на такое оповещение, заполнив соответствующую форму.
Но пока эта форма находится в стадии проекта на общественном обсуждении.
Если долг выявлен в ходе проверки, то плательщик, естественно, тоже информируется, но иначе.
Прежде всего, налоговая составляет акт налоговой проверки, выносит решение о привлечении физлица, ИП или компании к ответственности или, наоборот, решение об отказе в привлечении.Решение налоговой надо исполнить.
Если оно не будет выполнено в срок, то налоговая направляет требование об уплате налога.
Если проигнорировать требование, то долг взыщется принудительно. Это возможно, если:
- прошло 8 дней с момента получения требования;
- пропущена дата оплаты, указанная самой налоговой в требовании.
Принудительное взыскание происходит за счет денег на банковских счетах должника. Налоговая направляет в банк поручение на списание денег и все счета налогоплательщика блокируются. Однако арест не касается денег, предназначенных для требований гражданского законодательства, которые предшествуют исполнению налоговых обязательств.
С апреля 2020 года блокировка счетов возможна лишь в том случае, если сумма долга выше 3000 рублей. Речь идет об общей сумме долга, куда входят и налоги, и взносы, и сборы, и штрафы, и пени.
Если денег на счетах для выплаты долга недостаточно, то налоговая имеет право арестовать имущество, за счет которого будет погашена недоимка.
Однако, с апреля текущего года у должника есть право просить о замене ареста имущества другими обеспечительными мерами. Это может быть банковская гарантия, поручительство третьего лица или залог имущества.
Но помните, что у налоговой всегда есть право отказать в этом.
Следует также знать, что с этого апреля налоговая имеет право автоматически брать в залог имущество должника, если долг не погашен в течение месяца. Вместо залога налоговая может арестовать имущество и вынести запрет на его отчуждение.
Если у налогоплательщика есть переплата, то налоговая зачтет ее в счет долга. До 1 октября 2020 года зачет будет производиться по видам налогов (федеральные, региональные, местные), а после – вне зависимости от вида.
Ответственность компаний и ИП за неуплату
За неуплату налогов, сборов и взносов привлекают к ответственности, которая бывает налоговой, административной и уголовной. Все зависит от ряда условий: кто именно не заплатил (ИП или компания), что именно не заплатили, по какой причине, какой объем долга. Влияет и статус должника — налогоплательщик он в этом случае или налоговый агент.
Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет. Например, при выплате зарплат сотрудникам, выплате дивидендов.
В отношении ИП действует только налоговая и уголовная ответственность.
Во-первых, это связано с тем, чтобы одно лицо не понесло двойную ответственность, а, во-вторых, административная ответственность предусмотрена за неуплату налогов, которая произошла из-за искажения данных бухучета, а многие ИП не ведут бухгалтерии.
Ответственность за неуплату возникает, когда были допущены ошибки в расчете, когда эти ошибки возникли по причине искаженных данных, когда налоговая база занижалась, когда не сдавались отчеты или сдавались с заведомо ложной информацией. Если неуплата произошла с умыслом, и налоговая это докажет, то наказание, естественно, будет более суровым, чем за неуплату без умысла.
Если правила учета были нарушены грубо, то ответственность будет также зависеть от длительности нарушения: один налоговый период или дольше.
Ниже в Таблице 1 установленные меры налоговой ответственности за каждый вид правонарушения.
Помимо штрафа, будут начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Единственное исключение, когда будут начислены только пени без привлечения к ответственности в виде штрафа: компания или ИП правильно рассчитали налог, подали налоговую декларацию, но при этом пропустили срок уплаты самого налога.
На должностных лиц компании (директор, главный бухгалтер) распространяется административная или уголовная ответственность, как в приведенных ниже таблицах. Выбор вида ответственности зависит от объема неуплаты и намерений лиц. При этом в отношении одного и того же лица не может быть применена одновременно уголовная и административная ответственность.
На практике часто встречается одновременное привлечение к ответственности компании и ее должностных лиц.
Ниже в Таблице 2 установленные меры административной ответственности за каждый вид правонарушения.
Вас может заинтересовать наш материал «ИП и/или самозанятый»
Уголовная ответственность наступает за неуплату в крупном или в особо крупном размере. Ниже в Таблице 3 установленные меры уголовной ответственности за каждый вид правонарушения.
- Для компании крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн рублей, а особо крупным размером —45 млн рублей.
- Для физического лица (в том числе ИП) крупным размером признается сумма в размере 2 700 000 рублей, особо крупным —13 500 000 рублей.
- Лицо, впервые совершившее преступление (уклонение от уплаты налогов), освобождается от уголовной ответственности, если недоимка (пени, штрафы) им или компанией будет полностью уплачена в бюджет.
Если налогоплательщик выступает налоговым агентом, то за аналогичные нарушения, ему так же грозит уголовная ответственность в рамках мер, представленных в Таблице 4.
Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал.
Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro
Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность
Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.
Когда назначат штраф за неуплату налогов
Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.
287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.
Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).
По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа.
То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.
Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.
Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:
- для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
- для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.
Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов
Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,
Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст.
69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.
На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.
Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.
| Вид правонарушения, норма УК РФ | Предусмотренное наказание |
| Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ). |
|
| Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ). |
|
Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.
1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.
2 УК РФ):
- штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
- либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Когда освободят от санкций
Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.
Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).
Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.
Когда неуплата налогов грозит тюрьмой
Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК ГРУПП, для журнала «Финансовый директор»
За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.
Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ
В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.
При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.
Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.
Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.
Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).
По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.
Что считается уклонением от уплаты налогов
Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г.
№ 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов.
Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.
- Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы
- Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.
- Дело о выводе денежных средств
Ответственность ИП за налоговые нарушения
Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, предприниматель должен вовремя сдавать отчетность и платить налоги.
В статье мы расскажем о нарушениях, связанных с уплатой налогов и налоговой отчетностью, и об ответственности, которая за это грозит.
Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности
Минимальный штраф за декларацию — 1 000 рублей по ст. 119 НК РФ
За каждый месяц просрочки грозит штраф 5% от неоплаченной суммы налога, но не больше 30% и не меньше 1000 рублей. Если налог уплачен, но декларация в срок не сдана, то штраф составит только 1000 рублей.
При задержке декларации больше, чем на 20 дней, налоговая может заблокировать все списания по счетам ИП, кроме обязательных (алименты, выдача зарплаты работникам). Правда, для этого у предпринимателя должна быть задолженность не меньше 3000 ₽ — п. 3 ст. 46 НК РФ. Подробнее о блокировке счёта читайте в статье «Что делать, если налоговая заблокировала счёт в банке».
Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.
Штраф за расчет 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для его представления по ст. 126 НК РФ.
????
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Хочу попробовать
Нарушение правил учёта доходов и расходов
Минимальный штраф — 10 000 рублей по ст. 120 НК РФ.
За нарушение правил учета доходов и расходов, например, за отсутствие первичных документов, налоговая штрафует на сумму:
- 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
- 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
- 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.
Неуплата налогов
- Пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки — ст. 75 НК РФ.
- На своё усмотрение налоговая может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога — ст. 122 НК РФ.
Непредоставление документов по требованию
Штраф — 10 000 рублей по ст. 126 НК РФ.
Налоговая может потребовать ИП предоставить сведения о его контрагенте. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф.
Нарушение правил работы с кассовой техникой
Минимальный штраф — 10 000 рублей по 14.5 КоАП.
По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей.
Просто купить кассу недостаточно: необходимо заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД), который будет передавать все чеки в налоговую. В Контур.ОФД есть тест-драйв — 3 месяца бесплатной работы в сервисе.
Подробнее о работе с кассой мы рассказали в статье «Как использовать кассовую технику».
Невыполнение обязанностей налогового агента
Штраф 20% неперечисленного налога по ст. 123 НК РФ.
В некоторых случаях ИП должен платить налог не за себя, а за другое лицо. Например, предприниматель с сотрудниками должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС с аренды.
За невыполнение обязанностей предусмотрен штраф 20% неперечисленного налога.
А за предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией — ст. 126.1 НК РФ.
Статья актуальна на 20.01.2022