Как защититься при выездной налоговой проверке?

Как защититься при выездной налоговой проверке?

Одна из любимых «пугалок» налоговиков в отношении бизнеса — угроза выездной налоговой проверкой. Алгоритм действий налоговиков примерно такой:

они запрашивают кучу документов, пояснений, указывая на «ненадежного» контрагента, а после требуют подать уточненную декларацию, чтобы убрать по этому контрагенту входящий НДС. Если компания не согласна с этим, то есть вероятность, что налоговики действительно придут с проверкой.

Насколько высок риск, что налоговики придут в компанию?

Всем ли нужно этого бояться? Слово «придут» тут скорее метафора, поскольку в подавляющем большинстве выездные налоговые проверки проводятся в здании инспекции, просто документов туда несут больше и объем правомочий у налоговиков шире.

Риски попасть под выездную проверку у малого бизнеса, конечно, малы. Налоговикам не составляет проблем понять, кто и сколько должен бюджету, у них программное обеспечение все цепочки контрагентов проследит и вероятные недоимки посчитает. Реально они придут только к тем, с кого есть что взять. На проверку всех налогоплательщиков у ФНС просто нет ресурсов.

Но, малый и средний бизнес тоже могут попасть под пристальное внимание. Дело в том, что в последнее время крайне популярна стала так называемая тематическая налоговая проверка. Нижний порог требований налоговиков там ниже, да и проходит она быстрее.

Если проверяемая компания оказывается «пустышкой», а налоговые долги и ущерб, нанесенный бюджету — ощутимы и реальны, то налоговики будут искать конечных выгодоприобретателей и контролирующих лиц, чтобы получить возмещение за их счет.

Растерялись во время выездной проверки? Консультанты WhiteRock защитят ваши интересы и помогут избежать рисков доначислений.

Оставьте заявку на сопровождение в конце статьи, закажите обратный звонок или напишите нам в Телеграм: @whiterock_pro.

Вообще, самый большой страх от выездной проверки — доначисление неуплаченных (по мнению налоговиков) налогов, снижение заявленных расходов (и увеличение базы по налогу на прибыль), а значит откуда то придется брать средства на выплаты в бюджет.

Налоговики совершенно точно приходят туда, где уже заранее известно, что можно взять не несколько тысяч, а миллионы рублей. Появляется угроза субсидиарки и изъятия активов. И субсидиарка сейчас очень популярная тема у ФНС.

Готовьтесь к такому повороту событий заранее.

Банкротство, как способ обойти проверку

Самый радикальный, но работающий способ предотвращения налоговой проверки — это банкротство организации. Банкротов налоговики как правило не проверяют, они им не интересны.

Однако в рамках неоднократно переписанного закона о банкротстве у ФНС существенно расширились полномочия по привлечению к субсидиарной ответственности.

На данный момент разработаны существенные поправки в закон о банкротстве, они направлены на сведение банкротства к двум вариантам: одной ликвидационной процедуре и одной реабилитационной (сейчас их несколько), скорее всего, по аналогии с уже обкатанным банкротством граждан. Проект сейчас в Госдуме.

Однако по взаимоотношениям с налоговиками там ничего не меняется.

В любом случае, чтобы начать банкротство компании, нужно либо четкое понимание, что компания не сможет исполнять свои обязательства (обоснованное, а не просто мнение собственника — подумал и решил), либо подтвержденный в суде долг, в сумме не менее 300 тысяч рублей (без процентов), либо такой же долг перед банком, там суд не нужен.

В первом случае, так называемом самобанкротстве, арбитражного управляющего выберет суд. Во втором — выбирает кредитор. Понятно что начинать процедуру необходимо через дружественного кредитора.

А для этого необходимо всегда иметь решение суда на подходящую сумму, которое при этом не исполняется более 3 месяцев.

В общем, возможность банкротства — это тщательно разработанная стратегия, и заниматься ей нужно заранее.

Подбор способа ликвидации, проведение процедур ликвидации и банкротства. Оставить заявку или заказать обратный звонок можно здесь. Практический опыт. Уникальность решений. Конфиденциальность.

А если уйти в тень?

Налоговая служба пытается вытащить и граждан и бизнес из той самой тени уже третий десяток лет. Но даже бизнес-омбудсмен по СМП Анастасия Татулова на ПМЭФ недавно заявила, что бизнес в тень потому и уходит, что к нему очень много требований предъявляют все подряд.

«Административное давление и несоразмерные штрафы вынуждают бизнес уходить в тень. Это прямо доказанный факт, потому что если ты серый, тебя никто не трогает. Черный ― тебя никто не видит. Как только ты платишь налоги, к тебе приходят все, кому не лень» — сказала она.

Но есть проблема. Представьте, что вы торгуете семечками. Продать вчерную один стакан — возможно, а как продать грузовик семечек или целый вагон? Как заключать договоры с контрагентами, с теми же перевозчиками? Кому продавать?

С вами на таких условиях не захотят работать, это риски. Никто не хочет штрафов, а то и уголовной ответственности. Кроме того, пересчет налогов, в случае, если вас поймают будут точно не в вашу пользу.

Например, ИП или организация на УСН «доходы» платят 6% от дохода, а вот налоговики насчитают налог физлицу по ставке 13% НДФЛ, а т.к.

это было незаконное предпринимательство и фактически нужно было регистрировать ИП или юрлицо, то еще НДС прибавят 20%. Практика такая есть.

Поэтому, в тень уйти — не вариант. Лучше поискать вариант обеления, легализации, а также оптимизации существующей системы бизнеса. Но делать это следует с участием специалистов и после предварительного анализа текущей ситуации.

Заказать экспресс-анализ бизнеса

Базовые принципы сохранения активов

Банкротство — это шахматная партия. Она длится долго, и подача заявления от «своего» кредитора — это уже середина, а то и начало эндшпиля. Но если таких кредиторов нет, или нет ресурсов на подготовку столь долгой и продуманной стратегии, какие могут быть варианты более бюджетно защитить имущество?

Самый простой вариант — если у компании имущество не свое, а в аренде — изъять его не смогут. Если оно при этом не является собственностью директора или учредителей (до них субсидиарка редко добирается, но и такое бывает) — не отберут и у них.

Даже производственные помещения, цеха, склады, не говоря уже об офисе, сейчас можно целиком арендовать. Вместе со всей мебелью, оборудованием, и даже расходными материалами. Автотранспорт тоже арендуют. И даже персонал (аутсорсинг, аутстаффинг). Хотя последних никто не изымает, конечно же.

С персоналом отдельная ремарка — есть сотрудники, которых никогда не нужно отпускать на допрос в налоговую в одиночку, пусть их сопровождает адвокат или юрист. Это секретари, уборщицы и курьеры. Потому что они знают в компании все обо всех.

Возможно звучит комично, но на практике вызывают в ФНС не только тех, кто непосредственно занимает руководящие должности — генерального, финансового, коммерческого директора, главбуха, руководителей направлений и проектов и т.д.

Повестку может получить и рядовой сотрудник, которого на допросе проще «прессовать».

Никакого имущества (кроме единственного жилья) не должно быть оформлено не только на директоре или учредителе, но и на их супругах и детях (случаи, когда ответственность переносили на детей и не только после наследования, тоже есть).

Когда нужно начинать сохранение имущества

Совершенно точно можно сказать, когда этого не нужно начинать. Во время проведения проверки или проведении процедуры банкротства метаться и переписывать имущество на родственников и друзей бессмысленно. Такие сделки попросту признают недействительными.

При банкротстве кредиторы закидают арбитражного управляющего требованиями оспорить каждую серьезную сделку должника.

В остальных случаях, если результат проверки будут неутешительными и окажется, что у компании серьезный долг перед бюджетом, то ФНС станет со своей стороны добиваться ареста счетов, имущества и т.п. действий.

чтобы компания не увильнула от выплат бюджету. И тоже будет пристально следить за действиями с имуществом.

Арбитражный управляющий изучит сделки за последние 10 лет. «Нехорошие» сделки попытается оспорить, а ГК РФ и Закон о банкротстве позволяют ему это сделать. Советуем ориентироваться на 10-летний срок, ходатайство о котором может удовлетворить суд.

Кстати говоря, для быстрого раздела имущества с целью его сохранения от кредиторов иногда используется брачный договор. Да, разделят быстро. И также быстро оспорят и вернут в конкурсную массу.

Начинать работу по сохранению активов нужно заранее, когда в компании все хорошо, и финансовое состояние стабильное.

Разработать меры защиты, при которых ни налоговая, ни кредиторы, ни рейдеры (о них тоже не забываем) не получат доступа к активам вы сможете при помощи экспертов в этой области и налоговых консультантов.

Оставьте заявку на обратный звонок — назначим встречу и обсудим решение проблемы.

Как выработать стратегию защиты при налоговых проверках? Как снизить риски? Что делать, если налоговики выявили нарушения?

  • Налоговиков при проведении проверок будет интересовать, прежде всего, недобросовестность, взаимозависимость, аффилированность контрагентов, отсутствие экономического смысла в проведенных с ними операциях – четыре основных фактора, доказывающих необоснованность налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в проверяемый период.
  • В зависимости от самой организации, наличия сил и средств, стратегия налогоплательщика при проведение налоговой проверки может быть от максимально лояльной, «торга», «мировой» с проверяющими с принятием обязательств добровольно перечислить определенную сумму в бюджет, до максимально жесткой, настолько, насколько это позволяют рамки правового поля без привлечения к себе дополнительных негативных последствий, — прохождению проверки по принципу «вы нам бумагу, а мы вам бумагу на бумагу» и «предоставим любые исчерпывающие пояснения, но спрашивайте, как положено».
  • Если к Вам пришли налоговые инспектора.
  • Разместите инспекторов в отдельном кабинете: пусть они занимаются своим делом, а ваши работники — своим. Работа будет спокойной, а общение — контролируемым.
  • Будьте аккуратны в словах, настоятельно попросите сотрудников о том же. Все разговоры стоит доверить директору, бухгалтеру и юристу, если он есть. Если нет — стоит нанять хотя бы на время проверки. Всем остальным общения с налоговиками стоит избегать.
  • Когда передаёте документы, убедитесь, что на них нет непонятных отметок: символов, сокращений, даже рисунков — они могут быть истолкованы против вас. Налоговая и так что-то предполагает — иначе бы не пришла — зачем вам лишние подозрения.
  • Убедитесь, что у вас есть доступ ко всем нужным документам — если налоговая их потребует, важно будет уложиться в срок. Ещё раз напомним о пользе электронного документооборота — это очень, очень хороший способ иметь все документы под рукой. Всегда.
  • Не переусердствуйте: если у вас потребовали договор, не стоит вместе с ним передавать всю сопутствующую переписку и приложения. Задобрить инспекторов едва ли получится, а дополнительные вопросы, скорее всего, появятся.
  • Приготовьтесь давать пояснения. Если вас пригласили по повестке — это называется допрос. Отвечайте вдумчиво, незаполненные документы не подписывайте. Если на допрос вызывают ваших работников — убедитесь, что ваши показания не разойдутся. Ход беседы и возможные вопросы и ответы стоит продумать заранее — тут снова пригодятся юрист и бухгалтер, практикующий налоговик.
  1. Встречаются случаи, когда налоговые органы пользуются «правовой неграмотностью» налогоплательщика. Например:
  2. · проводят допрос свидетеля на месте без вручения ему надлежащим образом оформленной повестки;
  3. · требуют документы, которые не имеют отношения к налоговой проверке.;
  4. · намеренно затягивают сроки проверки с целью поиска дополнительных доказательств;
  5. · проводят мероприятия налогового контроля за пределами срока проверки.

Все эти несущественные с точки зрения некоторых налогоплательщиков нарушения могут негативным образом сказаться на результатах проверки.

Основная проблема налоговых проверок в том, что Налоговый кодекс не приводит четкого перечня документов, которые инспекторы вправе истребовать. Отсюда— желание контролеров запрашивать как можно больше сведений либо документы, не имеющие прямого отношения к предмету проверки. Надо признать, что суды такие попытки пресекают и признают соответствующие требования о представлении документов (информации) незаконными .

И всё же профилактика лучше лечения, а камеральная проверка лучше выездной.

Читайте также:  Приостановление исполнения решения арбитражного суда

Говоря о мерах по минимизации рисков, необходимо иметь в виду, что компания должна использовать все возможные внутренние источники снижения риска:

  1. Поддерживайте порядок в документах.
  2. Следите за цифрами: если у вас очень низкая или очень высокая рентабельность — ФНС проявит к вам особый интерес. Налоговая нагрузка и зарплата ниже средней по отрасли тоже привлечёт внимание налоговиков. Также стоит насторожиться, если расходы обгоняют доходы, а доля вычетов по НДС превышает 89% — это средний показатель по стране, в отдельных регионах может быть больше или меньше, но немного. Убедитесь, что ваш бухгалтер держит руку на пульсе и следит за изменениями.
  3. Будьте разумны и осмотрительны: неразборчивость в выборе контрагентов даст налоговой дополнительные козыри. Желание иметь дело только с родственниками — тоже, потому что на сделки взаимозависимых лиц налоговая смотрит косо.

И еще один очень важный момент:

если налоговая присылает вам требование, то вы, конечно, можете хранить молчание, но оно будет истолковано против вас. Логика простая: если вы не отвечаете, то сомнения налоговой превратятся в подозрения — зачем это вам?

Если нарушения все же выявлены —

В случае камеральной проверки все просто: есть нарушение — надо устранить, доплатить налог и заплатить пени. Если был штраф, то заплатить и его тоже. Также понадобится подать уточнённую декларацию.

Выездная проверка этим не ограничится: если всё серьёзно (а судя по суммам доначислений, это обычно так), то директора и учредителей могут привлечь к субсидиарной ответственности, правоохранительные органы могут возбудить уголовное дело, а в отношении самой компании-должника налоговики могут инициировать процедуру банкротства.

Конечно, дожидаться такой развязки совершенно не обязательно.

Если схемы «полузаконной налоговой оптимизации» торчат как гвозди из мешка и последствия серьёзны— имеет смысл подать уточненные декларации по одному или нескольким налогам, если, конечно еще позволяет временной фактор. Добровольное признание финансовых санкций в виде штрафов и пени в ряде случаев может спасти от уголовного преследования.

Зачастую компании обращаются за помощью к профессиональным консультантам уже на стадии обжалования решения налогового органа в суде, когда большинство доказательств предоставлено, и для того, чтобы предоставить новые, консультанту потребуется применить все свои знания и навыки. Выиграть налоговый спор на этапе обжалования решения налогового органа в суде в последние годы становится сложнее.

Налогоплательщикам все же следует обращаться к профессионалам на этапе начала проведения проверки, а еще лучше, не дожидаясь ее, – на этапе предпроверочного анализа компании.

Оставьте заявку на бесплатную консультацию и налоговый эксперт НПК «СТАТУС» поможет вам понять, что предпринять для успешного прохождения проверки или как правильно действовать, если нарушения все же были выявлены.

Как вести себя, если налоговики пришли в офис — Право на vc.ru

Налоговики не обязаны сообщать заранее о намерении посетить ваш офис. Проверка начинается с даты вынесения решения о её проведении. Такое решение, конечно, должно быть вручено налогоплательщику, но инспекторы могут сделать это и при первом визите в офис.

{«id»:49034,»gtm»:null}

Итак, в один прекрасный (или не очень) день на пороге вашего офиса (склада, цеха, производственного помещения) появился налоговый инспектор (возможно, не один, а возможно, и в сопровождении полицейских). Что делать руководителю и главному бухгалтеру? Как вести себя сотрудникам?

Татьяна Проценко, управляющий партнёр, адвокат юридической компании «Проценко и Партнёры»

Решение о проведении выездной налоговой проверки может принять руководитель (или его заместитель) налоговой инспекции, в которой ваша организация состоит на налоговом учёте. То есть инспекторы из другой инспекции прийти к вам с проверкой не могут.

Форма Решения утверждена Приказом ФНС России от 08.05.2015 года № ММВ-7-2/189@. В решении должно быть указано:

  • наименование налогоплательщика;
  • предмет проверки (какие налоги подлежат проверке);
  • периоды, за которые проводится проверка;
  • должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручено её проведение (если в проверке участвуют сотрудники полиции, их данные также должны быть указаны).

По прибытии в офис сотрудники обязаны предъявить свои удостоверения и Решение о проведении проверки. Никакие иные лица (кроме указанных в Решении) не вправе присутствовать при проведении проверки — можете смело их не пускать на предприятие.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика.

Желательно обеспечить инспекторов рабочим местом (а лучше изолированным помещением), чтобы они не пересекались со всеми сотрудниками и документами организации, и выделить сотрудника для общения с налоговиками.

Необходимо ограничить общение сотрудников компании с проверяющими, а также разговоры о деятельности компании в офисе, в коридорах, столовой, местах для курения и прочих подобных местах.

Если предоставляете инспектору компьютер, лучше создать отдельную учётную запись, чтобы сотрудник налоговой службы не имел доступа к другим данным компьютера, а также закрыть доступ в локальную сеть компании.

Если инспекторы просят предоставить пароль от WiFi для выхода в интернет, предоставить можно только от гостевой локальной сети, если такая имеется, но не от рабочей сети, дающей доступ к другим компьютерам.

Внимательно просмотрите рабочие столы, доски объявлений и прочие источники информации. Все личные записные книжки, ежедневники, блокноты, тетради необходимо на время проверки убрать подальше.

В практике были случаи, когда в качестве доказательств налоговики представляли висевший на доске объявлений список дней рождений, телефонный справочник, приклеенный к монитору стикер с паролем от системы «Банк-клиент», не говоря уже о печатях, ключах от «Банк-клиента» и прочих атрибутах сторонних организаций.

При выездной налоговой проверке инспектор вправе требовать только документы, относящиеся к предмету проверки. То есть при проверке по НДС налоговики не вправе проверять документы по фонду оплаты труда и соответствующим налогам и сборам.

Все документы, передаваемые на проверку инспекторам, необходимо предварительно проверить на предмет их законности, правильности оформления, присутствия всех необходимых реквизитов, подписей, печатей.

Передачу документов необходимо сопроводить подробными описями, чтобы потом не обнаружить после проверки, что какого-либо документа в папке или коробке не хватает, что появился документ, которого не было.

Если документы изымают, инспекторы обязаны оставить налогоплательщику копии этих документов.

Лучше, если документы за предыдущие годы хранятся в другом месте — скажем, в архивной службе. В этом случае при получении требования об их предоставлении у налогоплательщика будет время для их проверки и подготовки к передаче.

Налоговым кодексом не предусмотрено такой обязанности налогоплательщика, как предоставление электронной бухгалтерской базы. Закон обязывает только предоставить документы, касающиеся исчисления налогов. Если налоговики требуют предоставить доступ к базе «1С» (или иной бухгалтерской программе), можете смело им в этом отказать. Лучше, чтобы эта база вообще хранилась на удалённом сервере.

Если вы всё же решили, что скрывать вам нечего, и готовы продемонстрировать проверяющим свою открытость и прозрачность вашей деятельности, предпримите некоторые меры предосторожности:

  • создайте на рабочем компьютере новую учётную запись (не давайте пароль от существующей учётной записи);
  • сделайте вырезку базы за проверяемый период на отдельный компьютер;
  • проверьте, чтобы в программе не было лишних рабочих пометок и комментариев.

Кроме работы с документами проверяющие могут опрашивать сотрудников. Рекомендуется сразу собрать сотрудников и сообщить им, что в вашей организации началась плановая налоговая проверка — отсутствие информации у сотрудников может породить необоснованные страхи и подозрения.

Желательно, чтобы на все вопросы, задаваемые проверяющими по ходу проверки, сотрудники переадресовывали их на руководство и главного бухгалтера.

Если инспекторы решили провести допросы сотрудников в качестве свидетелей, то лучше всего пригласить адвоката.

Во-первых, адвокат предотвратит давление на свидетелей и нарушение закона со стороны инспекторов.

Во-вторых, сотрудники будут чувствовать себя на допросе более спокойно.

Практика применения налогового законодательства столь многогранна и противоречива, что найти какой-то единственно правильный ответ по многим вопросам просто невозможно. Если проверяющие указывают вам в ходе проверки на те или иные нарушения, не бросайтесь развеивать их заблуждения.

Иногда найдя по их мнению серьёзное нарушение, инспекторы не углубляются дальше и ограничиваются им. Возможно, при обжаловании результатов проверки вы сможете убедить вышестоящую инстанцию или суд в правильности ваших действий.

Законом ограничен срок проведения проверки — два месяца с момента вынесения Решения о проведении проверки до момента составления Справки о проведённой проверке. Срок может быть продлён руководителем налогового органа до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Проведение проверки может быть приостановлено руководителем (заместителем) налогового органа для истребования документов у контрагентов и других организаций, получения информации от иностранных государственных органов, перевода документов на русский язык, проведения экспертиз.

В период приостановления проверки налогоплательщику возвращаются все подлинники документов, прекращается работа на территории налогоплательщика, не могут истребоваться документы и допрашиваться свидетели.

Таким образом, если проверка не приостанавливалась, то через два месяца проверяющие могут появиться у вас на пороге только со Справкой о проведённой проверке или Решением о продлении срока её проведения.

Татьяна Проценко, управляющий партнёр, адвокат юридической компании «Проценко и Партнёры».

Выездная налоговая проверка: стратегия, тактика и некоторые приемы защиты

«Использование сил противника против него самого. Даже человек, не обладающий огромным ростом и силой, может защитить себя от нападения. Это не агрессивный вид спорта, так как все приемы направлены на защиту, а не на нападение на противника.»

Основной принцип Айкидо.

Выездная налоговая проверка (ВНП)

 – наиболее агрессивный вид налогового контроля, следствием которого могут явиться как серьезные финансовые санкции в отношении проверяемого субъекта, так и уголовно-правовые последствия для его уполномоченных лиц. В ходе ВНП проверяются правильность, полнота исчислений и своевременность уплаты одного или несколько налогов за определенный промежуток времени, который не может превышать трехлетний период, предшествующий году вынесения решения о назначении ВНП. Есть неофициальные данные, что фонд оплаты труда проверяющих зависит от количества выявленных нарушений, а также сумм взысканных по ним недоимок.

Задача налогоплательщика:

Читайте также:  Вид на жительство (внж) в греции для россиян: что дает, как получить в 2020

— избежать уголовно-правовых последствий для уполномоченных лиц; — минимизировать финансовые санкции; — постараться сохранить бизнес.

ВНП – серьезная проблема. Чем раньше она диагностируется (то есть в полной мере осознается наличие рисков наступления негативных последствий), и чем адекватнее определяет бюджет ее решения, тем ниже будут совокупные потери.

Можно сказать, что это легитимный рэкет, которым государство в лице Федеральной Налоговой Службы вытрясает из карманов налогоплательщиков то, что по мнению законодателя неправомочно там осталось. Однако, никто не запрещает использовать налогоплательщику все формы и приемы защиты, предусмотренные действующей системой права.

Практика показывает, что полное осознание уполномоченных лиц налогоплательщика (директора, учредителей, главного бухгалтера) приходит либо уже на стадии возбуждения уголовного дела по налоговому преступлению, либо в момент получения копии заявления о привлечении к субсидиарной ответственности в деле о банкротстве налогоплательщика, либо в судебном разбирательстве о компенсации причиненных бюджету убытков в порядке применения фискалами ст. 15 ГК РФ.

Ни миграции, ни реорганизации, ни «продажи компаний» не работают, когда субъектом предпринимательской деятельности уже в полной мере заинтересовались налоговые инспекторы.

Банкротство компании с бюджетным долгом – специфическая, достаточно скользкая тема, которая будет освещена отдельно.

Бюджетные долги не уходят «в никуда», системно перебираясь из отрицательных сальдо лицевых счетов юридических лиц в свежеотпечатанные исполнительные листы с красивыми гербовыми печатями, выданными в отношении лиц уже физических, волею законодателя попавшим под диспозицию статьи 10 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Проведение выездной налоговой проверки:

Как вести себя при налоговой проверке

Заявления властных структур о снижении давления на бизнес, уменьшении количества контрольных мероприятий в отношении фирм не отменяют возможности налоговой проверки конкретной организации или ИП.

Статья рассказывает о том, какие виды проверок могут быть со стороны ФНС, кто рискует повстречаться с ревизором больше других и как подготовиться к такой проверке. Советы от специалистов-практиков помогут пройти проверку с наименьшими потерями финансов и нервов, а при необходимости – отстоять свои права и уменьшить бремя санкций по результатам проверки.

Как подготовиться

Прежде всего, нужно знать, по каким признакам фирма может попасть у налоговиков «под подозрение». Концепция планирования проверок отражена в документе, утвержденном приказом №ММ-3-06/333 от 30/05/07 г. налоговой службы.

Риск проверки возрастает, если:

  • уровень оплаты труда ниже минимума по региону или едва его покрывает, а в среднем показатель ниже отраслевого на 10%;
  • фирма показала убытки по итогам года;
  • фирма меняет юридические адреса, регистрируется в разных ФНС;
  • процент начисленных (уплаченных) налогов ниже средних показателей в этом регионе (экономическом секторе);
  • в декларации по НДС отражена большая сумма вычетов;
  • данные налоговых деклараций резко различаются с данными движения денежных средств по расчетному счету (оплата покупки, поступления за реализацию) и др.

На практике достаточно одного из поименованных в документе факторов, чтобы ФНС нашла основание проверить фирму.

Далее имеет смысл просмотреть на сайте ФНС заранее информацию о готовящихся проверках перед началом нового календарного года. Не исключена и внеплановая проверка, например, по информации от иных госорганов, по информации в налоговую от конкурентов фирмы, при выявлении уже названых факторов риска в текущем году.

До проведения любых проверок полезно изучить налоговый кодекс. Налоговые проверки, согласно ст. ст. 87, 88, 89 НК РФ, бывают двух видов: выездные и камеральные.

Первые проводятся на территории проверяемой фирмы, а во втором случае может последовать требование переслать в ФНС определенный в извещении пакет документов. «Камералка» не может быть внеплановой, поскольку проводится обычно после подачи декларации налогоплательщиком.

Кроме того, есть еще понятие встречной проверки, официально именующееся «истребованием документов» или информации о контрагенте, деловом партнере фирмы.

Камеральная проверка проводится без дополнительных решений. И если в течение 3 месяцев после подачи декларации никаких сигналов от ИФНС не поступало, значит, она закончилась успешно. Подготовиться к такой проверке в общепризнанном смысле налогоплательщик не может.

Выездная проверка предполагает обязательное истребование документов. К этому надо быть готовым. Чиновники могут потребовать любые документы, относящиеся к области проверки. Сама выездная проверка длится 2 месяца, однако может приостанавливаться (возобновляться), продлеваться по причинам, указанным в НК РФ. Общая продолжительность такого вида контроля – не более полугода.

До начала нужно успеть:

  • проверить идентичность первичной документации фирмы и контрагентов;
  • известить партнеров по бизнесу о проверке фирмы, чтобы они могли подтвердить при необходимости все данные;
  • оставить в офисе только те документы, которые оформлены правильно и юридически законны;
  • снять при необходимости несоответствия юридического адреса, почтового адреса с фактическим местонахождением фирмы;
  • проинструктировать персонал о поведении во время проверки, о необходимости внятно и по существу, без лишних сведений, отвечать инспектору на его вопросы;
  • если есть возможность – предоставить сотруднику ИФНС отдельный кабинет и приносить требуемые документы туда.

Как действовать в ходе проверки

В ходе проверки, например, если при «камералке» в декларации обнаружились недочеты, налоговая может затребовать пакет документов в виде их копий.

Документы следует предоставить в течение 10 дней с момента получения требования. При истребовании документов у иностранной организации срок представления – 30 дней, если речь идет о консолидированной группе налогоплательщиков — 20 дней.

Допросы, проверки и новые методы контроля: как общаться с налоговой — новости Право.ру

Один из главных трендов налогового контроля сейчас — переход от постконтроля результатов деятельности к текущему автоматизированному контролю операций.

Теперь если инспекция приходит на проверку, она приходит уже подготовленной, чтобы закрепить те выводы, что были сделаны при текущем контроле, рассказала партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Ксения Литвинова. «Позиция инспекции, которая выходит на проверку, согласовывается с вышестоящим налоговым органом. Это приводит к тому, что стадия апелляционного обжалования становится формальностью. Вы подаете апелляцию, но должны понимать, что негласно этот орган уже одобрил решение», — предупредила эксперт.

Практика ВС определяет срок давности для возврата «налоговой переплаты»

Кроме того, налоговая стремится к увеличению объема «добровольных» корректировок. Поэтому большое значение теперь имеют побудительные мероприятия — общение с налоговыми органами еще до начала проверок. Надо определиться с правовой позицией уже на стадии первого ответа, советует юрист.

«Если вы пишете какое-то объяснение, почему заключили сделку или для какой цели приобретали услуги, нужно сразу занимать определенную позицию. Ее изменение в дальнейшем выглядит «не очень», — уверена Литвинова. Если вопросы возникли к контрагенту, можно попросить у налоговиков информацию о том, на чем основаны подозрения.

Это стоит сделать еще до принятия решения.

Если удастся прийти к каким-либо договоренностям с налоговым органом, это лучше закрепить формально, уверена юрист.

А партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Андрей Терещенко обратил внимание на одну из благоприятных для налогоплательщиков тенденций, возникших в последние годы в российских судах, — о защите правомерных ожиданий налогоплательщика. Еще в 2018 году Верховный суд указал: если налоговики долгое время явно, последовательно и безусловно одобряли режим налогоплательщика, то они не могут предъявлять к нему претензии.

С годами этот принцип трансформировался, и теперь «молчаливое принятие» порядка налогообложения уже не рассматривается основанием для возникновения у налогоплательщика правомерных ожиданий и признания решения налогового органа о доначислении незаконным.

Но и в этом случае речь идет только о законных решениях налогового органа.

Если они были ошибочными, принцип не защищает от возможности ретроспективного пересмотра позиции, рассказал юрист со ссылкой на постановление АС Московского округа по делу № А41-12777/2021.

Даже если мы доказали факт правомерных ожиданий, это уже не может стать основанием для оспаривания доначисления. Можно побиться за пени и штрафы, но не за саму налоговую недоимку.

Андрей Терещенко

Налоговики активно зазывают компании в систему налогового мониторинга, рассказала партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Наталья Коваленко. На седьмой год развития этого института в нем участвует уже 340 компаний, хотя начиналось все с семи. Применение налогового мониторинга позволяет привести в порядок всю документацию и помогает настроить систему внутреннего контроля в организации. Не стоит забывать и про ускоренный порядок возмещения НДС и акцизов и сокращенный список оснований для проверок. «Никому и никогда не назначали выездных налоговых проверок. Я думаю, это изменится, когда наберется критическая масса компаний, которые можно проверять», — уверена юрист. Также ФНС признает участников налогового мониторинга добросовестными налогоплательщиками, хотя формально это нигде и не прописывается.

Но есть и неоднозначные аспекты. Прежде всего, переходить на налоговый мониторинг дорого, предупредила Коваленко. Кроме того, его результаты не защищены от пересмотра при выездной налоговой проверке. А в спорных ситуациях налоговая служба может занять «пробюджетный» подход, и тогда компания может пожалеть о раскрытии информации.

Читайте также:  Заразили в больнице: моей бабушке 75 лет. Больше 5 лет она проживает с нами

Допросы и налоговый комплаенс

Обсуждению особенностей налогового контроля на конференции выделили целую сессию. Тренд, характерный для всех стадий налогового контроля, — налоговые органы обрабатывают огромные массивы данных и документов, полученных из различных источников.

Об этом рассказала руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами Федеральный рейтинг.

группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) 8место По выручке 9место По выручке на юриста (более 30 юристов) 9место По количеству юристов
Раиса Алексахина. А еще госорганы все теснее работают друг с другом: налоговики так или иначе получают информацию от всех своих коллег-чиновников из других ведомств. «Подавая документы в любой госорган, мы должны понимать, что он может оказаться на столе у налоговых органов», — предупредила юрист.

Кроме того, налоговики пользуются не только информацией от других госорганов, но и данными из любых источников — даже соцсетей. Алексахина ожидает, что роль предпроверочного анализа в деятельности налогового органа будет только усиливаться.

Подходы, которые демонстрируются при взаимоотношениях с налоговой и судами, отличаются разнообразием, присущим каждой стадии налогового контроля. «Цели поменялись. Каждая стадия налогового контроля стала отвечать своим задачам».

Когда у компании появляется налоговый разрыв, сразу начинаются мероприятия контроля, в том числе приглашения на допросы.

С началом 2022-го налоговый орган начал рассылать приглашения на допросы, поделился управляющий партнер Налогового бутика ADWIN Александр Диянов. Свидетельские показания играют большую роль в налоговых спорах, поэтому на такие допросы нужно приходить готовым.

Поэтому стоит перед походом в налоговый орган самостоятельно проанализировать сделку с контрагентом, которая вызывает подозрения у ФНС.

Налоговый орган задает вопросы либо когда у него нет никакой информации, либо когда у него есть какие-то подозрения, которые он хочет подтвердить.

Александр Диянов

На таких допросах стоит отказаться от вымыслов и домыслов — не нужно делать никаких догадок. Это могут отразить в протоколе, что усложнит дальнейшее оспаривание, предупредил Диянов.

Не надо торопиться, лучше обдумать ответ и сформировать его в максимально конкретных формулировках.

А после допроса надо обязательно перепроверить соответствие протокола допроса реальному ходу беседы и получить копию документа, советует юрист.

Чтобы отбиться от претензий, необходимо внедрять в компании целую политику, в которой все документы и информацию по контрагенту необходимо собирать заранее, уверен Александр Лемчик, управляющий партнер Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По количеству юристов 17место По выручке 22место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании
Само наличие документа, который подтверждает такую политику, уже поможет. В этом документе нужно закрепить конкретных лиц, ответственных за внутренний контроль.

Можно готовиться к вопросам, которые задает налоговая, когда уже приходит требование. Но в этот момент уже достаточно сложно собрать что-то по контрагенту — лучше это делать заранее, когда отношения только начинаются.

Александр Лемчик

Международные налоги: взгляд в будущее

За последние годы Россия пересмотрела международные налоговые соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом — вместо льготных 5% ставка по дивидендам стала 15%. А с Нидерландами денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Руководитель практики ТЦО и международного налогообложения Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
Любовь Старженецкая напомнила, что уже в ближайшее время Россия может денонсировать аналогичные соглашения со Швейцарией, Сингапуром и Гонконгом.

Практика ВС освободил от уплаты налога наследников бизнеса

А еще в декабре 2021-го Минфин представил проект изменения перечня офшорных юрисдикций. В перечень государств и территорий, используемых для офшорного владения активов РФ, хотят включить 57 стран, в том числе Кипр, Швейцарию, Ирландию, Мальту и некоторые штаты США.

«Этот список не заменяет полностью список 2007 года для налоговых целей. Новый будут применять в основном для бюджетных целей, например для ограничения субсидий», — пояснила эксперт. При этом она добавила: «Я убеждена, что налоговые последствия этот приказ будет иметь».

Поэтому юрист посоветовала пересмотреть свои налоговые структуры, если они расположены в юрисдикциях из нового перечня.

Тему «международных» налогов продолжил юрист практики разрешения налоговых споров Федеральный рейтинг.
Александр Гринько, который остановился на основных рисках в трансграничных операциях российских налогоплательщиков. 

При оказании услуг внутри группы налоговые органы проверяют не только формальную первичную документацию, но и информацию, которая сможет подтвердить конкретную их ценность. Еще один риск — переквалификация роялти иностранным акционерам в дивиденды.

В деле № А33-5437/2020 c этим столкнулась фирма «Джонсон Матти Катализаторы». «Это дело содержит достаточно абсурдную претензию, что если знание ноу-хау были получены российским налогоплательщиком ранее, то это не является ноу-хау и за это можно не платить.

Этот пункт абсурден в своей основе», — отметил юрист.

В 2022 году ФНС планирует внедрить систему контроля за трансграничными операциями, напомнил Гринько. Уже сейчас ФНС из информационного массива ЦБ получает данные о переводе денег в иностранные юрисдикции, а налоговики оценивают их по трем категориям риска. «Трансграничные операции на уровне денег уже находятся под самым пристальным вниманием», — предупредил эксперт.

А партнер Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
Галина Акчурина рассказала о практике применения ст. 54.1 НК по трансграничным сделкам. Налоговики проверяют реальность и цель сделки, возможную умышленную недостоверность квалификации переводов и операций и фактического исполнителя по договору.

Если уже дошло до разбирательства, важно доказать, что умысла на экономию по налогам не было, поэтому стоит собирать доказательства, что зарубежный контрагент полностью заплатил все налоги. Это не помешает применить статью 54.1, но может помочь в споре.

Когда мы структурируем трансграничные сделки, нам нужно, чтобы в команде были специалисты, прежде всего, по налоговому законодательству, а также эксперты по валютному контролю и, конечно, специалисты таможенные — если речь идет о продаже товаров за пределы России.

Галина Акчурина

«Все чаще мы видим попытки обвинять предпринимателей в том, что деньги перечисляются по подложным документам. Такая переквалификация может стать основой для применения «валютных» норм УК», — предупредила юрист. Каждая вторая выездная налоговая проверка происходит с участием правоохранительных органов, рассказала Акчурина, поэтому внимание к трансграничным сделкам самое пристальное.

Криптовалюты: как платить налоги?

Все больше энтузиастов вкладываются в криптоактивы. «Этот пласт инвесторов уже сталкивается с непростыми налоговыми вопросами, потому что ФНС прекрасно понимает: если люди зарабатывают, с них нужно получить деньги в бюджет», — отметил советник Федеральный рейтинг.

группа Фармацевтика и здравоохранение группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 18место По выручке 29место По количеству юристов
Дмитрий Кириллов.

Государство пока не определилось, что такое криптовалюта с точки зрения гражданского и налогового права.

Это не ценные бумаги, поэтому изначально любая реализация облагается НДС, в отличие от традиционных активов, по которым налог от продажи в некоторых случаях можно не платить.

Хотя есть законопроект, который освобождает сделки с «криптой» от НДС, но он пока не добрался до второго чтения в Госдуме и, возможно, никогда не доберется, учитывая нынешние споры Минфина и ЦБ о правилах регулирования криптоактивов.

Саму криптовалюту декларировать никак не нужно, отметил юрист. Но есть и другие проблемы — сложность с определением рыночной стоимости криптоактивов.

Ведь курс постоянно плавает, а органов, которые фиксируют официальный курс, не существует. А еще всегда есть риск, что человека могут признать предпринимателем, если он занимается торговлей криптовалютой на постоянной основе.

За незаконное предпринимательство грозит ответственность вплоть до уголовной, напомнил Кириллов.

Удобнее всего сейчас платить налоги, учитывая криптовалюты как финансовые вложения. Тогда подсчитать размер налогооблагаемой базы можно, вычтя из доходов расходы, посоветовал юрист.

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *